Основы аудиторской деятельности
Сегодня все без исключения предприятия различного типа должны вести бухгалтерскую и налоговую отчетность, отражать соответствующим образом все хозяйственные операции.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Процесс составления отчетности такого типа имеет свои особенности и нюансы. Со всеми ними нужно ознакомиться заранее. Так можно будет избежать большого количества самых разных проблем.
Контроль за подобного типа отчетностью осуществляется специальными государственными учреждениями, а также самостоятельно. Подобного рода проверки называются аудитом.
Он включает в себя несколько основных этапов. Все основы аудиторской деятельности, правила ведения подобных мероприятий отражаются в специализированном законодательстве.
Важные аспекты ↑
Аудиторская деятельность, аудиторские услуги – это специальные мероприятия, позволяющие решить большое количество самых разных задач одновременно.
При этом следует помнить о возможности проведения подобного рода мероприятия самыми разными органами. Обычно выполняется аудит:
| Самостоятельно | При помощи специально сформированным для этих целей подразделением |
| Путем привлечения наемных работников | Сторонних предприятий |
Каждый способ имеет свои особенности и недостатки. Но прежде, чем приступить к проведения мероприятия подобного рода, нужно будет в обязательном порядке рассмотреть вопросы:
- необходимые понятия;
- кто осуществляет государственное регулирование;
- правовые основы.
Необходимые понятия
Порядок осуществления аудиторской деятельности определен специальными законодательными актами. Данная процедура должна обязательно осуществляться именно в рамках данного нормативно-правового документа, без каких-либо исключений.
Но для ознакомления и верной трактовки всей отраженной в таких документах информации нужно будет изучить используемые понятия. К основным терминам относятся:
- аудиторская деятельность;
- аудиторская организация;
- аудитор;
- обязательный аудит;
- аудиторское заключение;
- стандарты аудиторской деятельности;
- аудиторская тайна;
- контроль качества;
- квалификационный аттестат.
| Аудиторская деятельность | Процесс осуществления проверки различного рода бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом важно помнить, что также существуют иные разновидности аудита (энергетический, технический и другой) |
| Аудиторская организация | Предприятие, юридическое лицо занимающееся процедурой аудиторских проверок |
| Аудитор | Конкретное физическое должностное лицо, выполняющее проведение проверки |
| Аудит бывает обязательным и не обязательным, добровольным | Под первым понимается проверка, которая назначается на основании законодательных норм. Например, в случае с некоторыми коммерческими предприятиями необходимо осуществлять проверку не реже, чем 1 раз в 5 лет. Под добровольным, не обязательным аудитом подразумевается проводимый самостоятельно. Целью является контроль за производством или же по иной причине |
| Аудиторское заключение | Процесс формирования документа, который отражает результаты проводимой проверки. Он включает в себя обычно все обнаруженные ошибки, а также перечень рекомендаций по проведению реформирования каких-либо сегментов деятельности предприятия |
| Стандарты аудиторской деятельности | Некоторые правила, в соответствии с которыми должна проводиться проверка подобного рода |
| Аудиторская тайна | Недопустимость разглашения сведений, полученных самими аудиторами в процессе проведения проверки рассматриваемого типа |
| Контроль качества | Процесс проверки выполнения всех требований к процессу аудита, предъявляемых законодательством. Нарушение законодательных норм не допускается |
| Квалификационный аттестат | Документ, который позволяет вести аудиторскую деятельность. Существуют специальные саморегулирующие организации |
Кто осуществляет государственное регулирование
Вопрос по поводу государственного контроля деятельности аудиторов, а также аудиторской деятельности раскрывается в ст.№10 Федерального закона №307-ФЗ от 30.12.08 г.
Она содержит следующие основные разделы:
| Все аудиторы и аудиторские организации | Обязательно должны соблюдать основные правила внутреннего и внешнего контроля принципов деятельности, отраженных в НПД |
| К основным обязательствам аудиторов относится следующее | внешний контроль качества работы – предоставление всей требуемой документации специальным органам дл проверки; участвовать в деятельности саморегулирующей организации |
| При осуществлении внешнего контроля проверяется соблюдение | правил аудиторской деятельности; стандартов аудиторской деятельности; кодекса этики в данной сфере деятельности |
| Непосредственно внешний контроль аудиторов | Аудиторской деятельности реализуют специальные саморегулирующие организации, уполномоченные учреждения по надзору и контроля в данной сфере |
Аудиторские предприятия в обязательном порядке должны быть зарегистрированы в специальном реестре. Саморегулирующие организации могут осуществлять плановую проверку. Периодичность её устанавливается законодательными нормами.
Применяемую методику аудита материально-производственных запасов смотрите в статье: аудит запасов.
Что такое аудит системы менеджмента качества, читайте здесь.
Правовые основы
Сегодня основным законодательным актом, который регулирует деятельность аудиторов и контролирующих их организаций, является закон №307-ФЗ от 30.12.08 г.
К основным нормативно-правовым положениям сегодня относится:
| ст.№1 | Рассматривается вопрос работы аудиторских предприятий |
| ст.№2 | Обозначается полный список законодательных актов РФ, а также различного рода нормативных документов, на которые необходимо ориентироваться при проведении проверок рассматриваемого типа |
| ст.№3 | Что представляет собой аудиторская компания |
| ст.№4 | Дается определение понятию |
| ст.№5 | Отражается информация по поводу обязательного аудита |
| ст.№6 | Что понимается под обозначением «заключение» |
| ст.№7 | Обозначаются базовые правила проведения аудиторской проверки, а также документ, в котором отражаются все моменты, связанные с профессиональной этикой работников этой сферы |
| ст.№8 | Указывается обязательным условием независимость всевозможных компаний, а также самих аудиторов |
| ст.№9 | Что представляет собой неразглашение информации |
| ст.№10 | Описывается сам процесс проверки качества деятельности аудиторских предприятий, а также необходимость осуществления подобного рода процедуры |
| ст.№11 | Что представляет собой аудиторский аттестат, как и где его можно будет получить |
| ст.№12 | Обозначается перечень случаев, когда может быть осуществлено аннулирование аттестата самого аудитора |
| ст.№13 | Полный перечень прав, а также обязанностей всех аудиторских организаций, а также аудитора, ведущего свою деятельность в индивидуальном порядке |
| ст.№14 | Полный перечень прав и обязанностей юридического лица, аудит которого проводится |
| ст.№15 | Как происходит государственное регулирование деятельности рассматриваемых организаций |
| ст.№16 | Совет по аудиторской деятельности |
| ст.№17 | Как формируется и что из себя представляет саморегулирующаяся организация, которая осуществляет контроль аудиторов, такого рода предприятий |
| ст.№18 | Перечень требований, который предъявляется к членству в рассматриваемого типа организации |
| ст.№19 | Как осуществляется формирование реестра аудиторов, а также организаций, занимающихся аудитом |
| ст.№20 | Какие существуют меры дисциплинарного влияния на отдельных аудиторов, а также организации аудиторского типа |
| ст.№21 | Как осуществляется ведение государственного реестра саморегулирующихся организаций |
Система нормативного регулирования достаточно обширна. Необходимо помнить о множестве самых различных особенностей.
Лучше всего заранее разобраться с полным перечнем всех нормативных документов, которые регламентируют сам процесс ведения аудиторской деятельности.
Это позволит избежать большого количества сложностей. В первую очередь штрафов со стороны контролирующих учреждений. Все правила аудиторской деятельности следует обязательно соблюдать.
Возникающие нюансы ↑
Сам процесс аудиторской деятельности связан с множеством нюансов. Стоит заблаговременно ознакомиться со следующими основными вопросами:
- выполняемые функции;
- по каким принципам действует;
- необходимо ли лицензирование аудиторской деятельности.
Выполняемые функции
На данный момент аудит, проводимый на предприятии вне зависимости от его сферы деятельности, налогового режима и иных моментов, позволяет решить следующие задачи:
| Выявление изменений показателей | Всевозможных финансовых результатов |
| Определяются факторы | Оказывающие положительное или же отрицательное воздействие на коммерческую, иную деятельность предприятия |
| Становится возможным определение количественных и качественных изменений | В деятельности рассматриваемого типа |
| Устанавливаются определенные тенденции | Всевозможные изменения в финансовой деятельности предприятия |
Также аудит позволяет проверить бухгалтерский, налоговый учет на наличие каких-либо серьезных ошибок. Наличие серьезных недочетов является причиной появления большого количества самых разных сложностей.
Это может повлечь за собой наложение штрафов, а также различного рода иных взысканий со стороны контролирующих органов.
По каким принципам действуют
Важно помнить, что для осуществления аудиторской деятельности обязательно выполнение некоторых важных требований.
В первую очередь это касается следующих немаловажных моментов:
| Сама организация может иметь любую организационно-правовую форму | За исключением публичного акционерного общества или же муниципального унитарного предприятия |
| Минимальное количество лиц | Занимающихся аудитом в аудиторской организации, должно составлять не менее чем 3 |
| Доля уставного капитала | Должна принадлежать самой аудиторской организации не менее чем 51% |
| Суммарное количество различного рода должностных лиц | Непосредственно занимающихся проведением аудита, должна составлять не менее 50% от общей численности работников |
| Деловая репутация должна быть соответствующей | Наличие каких-либо инцидентов не допускается |
| Все правила деятельности предприятий такого типа | Должны быть обязательно соблюдены |
| Взносы в саморегулирующую организацию | Должны быть обязательно уплачены |
Перечень различного рода требований достаточно обширный. Все принципы отражаются непосредственно в ст.№18 Федерального закона №307-ФЗ от 30.12.08 г.
Порядок проведения аудита управленческой отчетности узнайте из статьи: управленческий аудит.
Как это поведенческий аудит, читайте здесь.
Что это такое строительный аудит, смотрите здесь.
Необходимо ли лицензирование аудиторской деятельности
Сегодня ведение аудиторской деятельности может осуществляться только лишь при наличии соответствующей лицензии. Причем касается это как аудиторов-одиночек, так и организаций, занимающихся аудитом.
Все основные моменты, связанные в лицензирование аудиторской деятельности, отражаются в Постановлении Правительства №190 от 29.03.02 г.
Процесс получения лицензии устанавливается данным постановлением. В нем отражаются все необходимые в таком случае документы.
Основы аудиторской деятельности обозначаются в нормативных документах. Но при этом стоит внимательней отнестись к некоторым особенностям.
Например, это касается получения лицензии, а также её аннулирования. Наличие нарушений может стать достаточно серьезной проблемой. Вплоть до лишения права заниматься проверками такого типа.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
