Как формируется корректировочный счет-фактура (исправленный)?

Что такое корректировочный счет-фактура, когда требуется его выставлять и в чем основное отличие от исправленного корректировочного отчета?

Если цена товара или его количество изменилось, или в бланке есть ошибки, то этот вопрос будет актуальным и для вас.

Когда есть необходимость в выставлении корректировочного счета-фактуры или исправлений по ним, и каких правил покупателям и продавцам стоит придерживаться?

Содержание

• Общие сведения
• Корректировочные счета-фактуры и порядок их выставления
• Возникающие нюансы

Эта тема периодически затрагивает каждую компанию. Для того чтобы не наломать дров и не нарушить норм законодательства, стоит в этом разобраться.

Общие сведения ↑

Не стоит думать, что вам никогда не придется составлять корректировочную документацию. Подстрахуйтесь – разберитесь, в чем суть такого бланка, какая форма актуальна.

Когда возникает необходимость?

В каких случаях стоит подготовить корректировочный бланк?

Продавцом выставляется документ такого типа в соответствии со ст. 154 пунктом 2, ст. 168 пунктом 3 НК России, если после того, как товар отгружен:

На каком бланке оформляют?

При составлении документа стоит применять форму корректировочного счета-фактуры, утвержденную в нормативном акте № 1137.

Допускается оформление в электронном варианте или на бумаге. При указании реквизитов стоит опираться на правила ст. 169 п. 5, 6 НК РФ.

Нормативная база

Порядок составления корректировочного документа содержится в Постановлении властей от 26 декабря 2011 года № 1137 (Приложение № 2). Но многие нюансы не рассматриваются в законодательстве.

О понятии корректировочных счетов-фактур говорится в законодательном акте от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ. Основания для выдачи документа с откорректированными сведениями прописаны в статье 172 пункте 10 НК.

Корректировочные счета-фактуры и порядок их выставления ↑

Оформляется корректировочный бланк в 2 экземплярах на протяжении 5 дней с того момента, когда подготовлена справка об изменениях.

К примеру:

• платежные поручения на перечисление премий со стоимости продукции;
• акты о недостатках продукции;
• дополнительные соглашения и т. д.

Когда изменения вносятся и по количеству и по цене продукции, а сведения отражаются в различных счетах, что выдаются одному покупателю, продавцом может выставляться один корректировочный документ (подпункт 13 пункт 5.2 ст. 169 НК).

В едином счете указывается общая сумма при выполнении таких условий:

• товар отгружен по одной цене;
• произошли изменения по количеству продукции на одну и ту же сумму.

Нельзя составить счет-фактуру корректировочного типа, если в документе обнаружен товар, не зафиксированный в исходном бланке.

Какая программа используется для счет-фактуры и товарной накладной смотрите в статье: счет-фактура и товарная накладная.

Как ведется нумерация счетов-фактур на аванс, читайте здесь.

Если есть необходимость выставить корректировочный счет-фактуру не однократно, то есть при повторном изменении цены товара, аннулировать составленный бланк не нужно.

Документ выставляется на разницу стоимостных показателей. В новый бланк нужно будет перенести сведения с подготовленного счета. То есть исходным счетом-фактурой будет считаться корректировочный бланк.

При наличии механической ошибки счет корректировочного типа не нужен. Вместо этого необходимо исправить документ.

Как составляется документ?

Те сведения, которые должны в обязательном порядке отражаться в документе, установлены пунктом 5.2 ст. 169 НК.

Вписывают такую информацию:

Далее заполняется табличная часть:

Образец заполнения

За пример можете взять такой бланк:

Где отражается отчет

Отражается корректировочный документ в Книге покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур.

При регистрации в Книге продаж или в листах, составленных дополнительно к документу:

При внесении сведений в Книгу покупок:

Не попадает в книгу покупок та информация по откорректированным счетам-фактурам, которая не изменялась.

При заполнении Журнала учета счетов-фактур:

Проводки в бухгалтерском учете

При получении корректировочного счета-фактуры стоит сделать такую проводку:

По выданным:

Используют также проводки:

Возникающие нюансы ↑

Как быть, если зафиксировано увеличение стоимости и как выставлять счет-фактуру с корректировками при возврате товара? – Это не все вопросы, которые могут возникнуть в рабочем процессе. Рассмотрим самые частые.

На увеличение у покупателя

В том случае, когда увеличивается стоимость поставок у продавцов, необходимо доплачивать НДС в госказну. Корректирующий документ нужно будет зарегистрировать в части 1 Журнала учета, Книге продаж.

В том случае, когда товар отгружается в том налоговом периоде, в котором готовится корректировочный документ, регистрировать счет стоит в Книге продаж.

Если отгрузка и корректировка осуществлены в разных периодах, бланк отражается в дополнительных листах к Книге продаж. Формируют такой документ за тот период, когда было отгружено продукцию.

Продавец при проведении таких операций сможет вычесть разницу сумм налога, который исчислялся до и после внесения корректировок.

Покупателям стоит зарегистрировать счет-фактуру во второй части журнала учета. В Книге покупок документ будет отражен в том периоде, когда у компании был и исходный бланк, что подтвердит изменения, и корректировочный.

При возврате товара

Разъяснения содержатся в нормативном документе от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@.

Могут быть такие варианты:

Если покупатели не являются налогоплательщиками НДС, то продавцами будет выставляться корректировочный счет-фактура в независимости от того, принято продукцию на учет или нет.

Отражение в декларации по НДС

При выставлении откорректированного документа от продавца в декларацию вписываются сведения в соответствии с порядком, отраженным в Приказе Министерства финансов РФ от 15 октября 2009 № 104н.

Покупатель должен учитывать размер налога, который подлежит восстановлению при уменьшении цены, в пункте 5 (строка 090) третьего раздела отчета.

Нюансы работы в 1С

Необходимо использовать документ для формирования корректировочного счета-фактуры выданного при составлении бланка продавцами, «Корректировочный счет-фактура полученный» — покупателями.

Разберемся, каким будет учет при выставлении бланка. В программе стоит выбрать пункт «Продажа» — «Ведение Книги продаж». Далее заполняют необходимые реквизиты.

В таблице оставляют только те позиции исходного документа, по которым согласованы изменения с контрагентом. Все оставшиеся показатели можно удалить.

Если используется автозаполнение, то в корректировочном счете будут продублированы показатели из исходных бланков. Поэтому лучше вручную отражать данные.

Положительная и отрицательная разница будет подсчитана автоматически. Выберите закладку для отражения реквизитов счетов и внесите необходимые сведения. Сохраните документ, нажмите «Корректировочный счет-фактура».

Сформируется бланк, который распечатывают в 2 экземплярах – один прилагается к Журналу учета, второй передается фирме, которая купила товар.

При необходимости сформировать дополнительный лист, нажимают «Продажа» — «Ведение Книги продаж» — «Формировать дополнительный лист».

Как исправить ошибочно выставленный?

Рассмотрим, когда необходимо исправление или корректировка. Цена товара, его количество и объемы могут быть изменены не один раз. Поэтому возникает вопрос – как формировать исправленный корректировочный счет-фактуру.

Если необходимо исправить бланк, данные «до внесения изменений» стоит отразить по сведениям «после изменения» исходного корректировочного документа.

Такие правила предусмотрены и пунктом 3 ст. 168, пунктом 10 ст. 172 НК России. То есть, продавец составляет новый документ, в который будут перенесены сведения из выданного ранее счета-фактуры корректировочного типа.

Регистрировать такие бланки нужно в соответствии с общими правилами. Но есть такое понятие, как исправление счетов-фактур.

Возникает необходимость в исправлениях при наличии ошибок, на основании которых поступит отказ в принятии к вычетам сумм налога.

Это такие ошибки, которые не позволяют идентифицировать:

• фирму, выступающую продавцом;
• компанию-покупателя;
• название продукции;
• цену;
• ставку налога.

Ошибки могут быть арифметическими или техническими, в результате чего изменяется стоимость товаров, их количество.

В такой ситуации составляется исправленный счет-фактура. Опираться при этом стоит на правила, установленные положением № 1 к документу № 1137.

Аннулируя записи в Книге продаж при внесении в счет-фактуру исправлений, стоит использовать дополнительный лист за те периоды, когда проводилась регистрации счета-фактуры.

Также должна готовиться уточненная декларация. Покупатель не сможет использовать вычет НДС за тот период, когда получено первичный счет-фактура, если в него было внесено исправления, и выставлялся исправленный документ.

Как оформить заполнение счет-фактуры обособленного подразделения узнайте из статьи: счет-фактура обособленного подразделения.

Особенности формирования счет-фактуры при покупке, читайте здесь.

Образец заполнения бланка счета-фактуры, смотрите здесь.

Вычет будет перенесен на тот период, в котором получено исправленные бланки. На каждую ошибку составляется новый исправленный документ.

При наличии ошибок в счете-фактуре выставляется исправленный счет согласно нормативному акту от 25 февраля 2020 г. № 03-07-09/9433.

Если между продавцом и компанией, что покупает продукцию есть соглашение об изменении цены или количества продукции до того, как выставлено счет-фактуру, продавец представляет обычный документ с поправками.

Сроки для этого – 5 дней. Необходимости представлять корректировочный документ не возникает. Подытожим, какое отличие корректировочного счета фактуры от исправительного счета-фактуры.

Если вносятся изменения в стоимость или количество, то выставляется корректировочный бланк. При наличии ошибки, при которой может поступить отказ в возмещении налога на добавленную стоимость – исправленный.

Чтобы не допустить ошибок при составлении и отражении в отчетности счетов-фактур, следует уяснить разницу между корректировкой и исправлением, а также опираться при формировании на порядок, описанный в нормативных актах.

Пусть вам и не удастся не заполнять бланк при изменениях в цене или количестве продукции, но ведь можно избежать оформления лишнего документа при допущенных ошибках.