Как осуществляется возврат излишне удержанного НДФЛ в 2020 году

Порядок возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ четко прописан в нормативной документации.

Каких же правил налоговым агентам и налогоплательщикам стоит придерживаться при возврате переплаченного подоходного налога в 2020 году?

Обязательство по уплате НДФЛ исполняется всеми жителями страны в большей или меньшей степени. Но нередкими являются случаи, когда появляется переплата.

Содержание

• Общие сведения
• Порядок возврата переплаты по НДФЛ из Налоговой
• Часто возникающие вопросы

Это возможно при получении вычета, при смене статуса плательщика и т. д. Тогда возникает вопрос – как сделать возврат излишне уплаченного налога из бюджета, куда обратиться и сколько придется ждать.

Общие сведения ↑

Разберемся, кто обязан исчислять и уплачивать НДФЛ, каким образом производится расчет с государственными структурами.

Кто плательщик?

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые делятся на несколько категорий:

Резиденты страны	Которые пребывали в РФ более 183 дней за последние 12 месяцев
Нерезиденты	Суммарное количество дней пребывания в России которых составило меньше 183 дней (ст. 207 НК РФ)

Резидентом и нерезидентом может быть любое лицо, независимо от наличия российского гражданства.

То есть, плательщиком может быть:

• гражданин РФ;
• гражданин другого государства, который получает прибыль в России;
• лицо без наличия гражданства.

Есть один нюанс – если лицо отправляется за границу для лечения или обучения (до 6 месяцев), оно не теряет статуса резидента.

Возникает обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ в том случае, когда:

Резидент	Получает прибыль в пределах РФ и за рубежом
Нерезидент	Имеет доход от источника, что располагается на территории России

В независимости от срока пребывания в пределах государства, резидентами считают:

• российских военнослужащих, которые проходят службу за рубежом;
• сотрудника структуры государственного правительства или местного самоуправления, который направлен в командировку за пределами страны (пункт 3 ст. 207 НК).

В отношении каждой категории плательщиков предусмотрено использование различных ставок.

Основные правила по уплате

Есть два способа уплаты налога:

• перечисление осуществляется налоговым агентом, который является источником прибыли физлица;
• уплата производится самим налогоплательщиком, если не было удержано с дохода сумму налога агентом, было продано имущество и т. д.

С учетом того, кто именно исполняет обязанность по уплате налога, будут применяться разные правила. Порядок, которого стоит придерживаться при расчете суммы налога и его уплате, описан в ст. 225 НК.

Общую сумму определяют так:

Если лицо имеет прибыль, что облагается разными ставками, то расчет стоит проводить в отдельности по каждому виду дохода. Затем показатели суммируются. Отражать в документации необходимо полные рубли (без копеек).

Налоговым периодом считается год. Сумму налога определяют по окончанию налогового периода, в котором налогооблагаемая прибыль была получена.

Если НДФЛ исчисляется налоговыми агентами, стоит учитывать такие правила:

1. Расчет осуществляется нарастающим итогом в каждом месяце в отношении того дохода, что был получен за данный период налогоплательщиком. Необходимо производить зачет удержанных в предшествующих месяцах налогов.
2. Не нужно при расчете суммы учитывать прибыль, что была получена от другого налогового агента.
3. Сумму налога на доход физического лица стоит определять в отношении каждого вида прибыли по необходимой ставке.

Удерживать налог нужно при перечислении средств плательщику. Но размер НДФЛ не может составлять больше 50% выплат. Уплачивать суммы за счет средств налоговых агентов нельзя.

Уплата производится по месту, где юридическое лицо и ИП состоит на учете.

Если налоговым агентом выступает фирма, которая имеет обособленное подразделение, уплата производится по месторасположению головной фирмы или ее филиала, с учетом сумм налогооблагаемой прибыли, что начисляется и выплачивается сотрудникам подразделения.

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет:

При выплате прибыли за счет сумм в банке	В день, когда сумма получена
Выплата на счет плательщика или третьего лица (при наличии разрешения)	В день, когда сумма перечислена со счетом налоговых агентов
Выплата из кассы	На следующий день после получения суммы плательщиком
Выплата в натуральном выражении или в виде материальной выгоды	На следующий день после того, как сумму налога удержано

Уплата самим физическим лицом производится в таких случаях:

• если гражданин получил вознаграждение от лица, которое не выступает налоговым агентом;
• если гражданин имеет прибыль от продажи имущества, что принадлежит ему на праве собственности менее 3 лет;
• при наличии налогооблагаемого дохода, с которого не было удержано НДФЛ налоговыми агентами;
• при получении выигрыша, полученного от организатора лотереи, тотализатора.

Общую сумму исчисляют, учитывая налог, который был удержан налоговым агентом. Убыток прошлого года не может уменьшать базу налога.

Уплачивать налог нужно до 15 июля, 15 октября, 15 января после окончания налогового периода. Предприниматели должны исчислять сумму налога и уплачивать ее в государственные структуры самостоятельно.

Такие плательщики предоставляют в территориальные налоговые органы декларацию не позднее 30 апреля в следующем году после окончания налогового периода.

Подается также документ о предполагаемом доходе, на основании которого Инспекция будет высылать уведомления с отраженными суммами, учитывая налоговые вычеты.

Уплата НДФЛ в таком случае должна производиться 2 раза:

• не позже 30-го дня после получения уведомления;
• не позже 30 дня после первого перечисления.

В сдаваемой отчетности вписывают данные:

• о полученной прибыли;
• об источниках перечислений;
• о налоговых вычетах;
• о суммах НФДЛ, что были удержаны;
• о перечислениях налога.

Законные основания

Если лицо претендует на возврат излишне уплаченного налога, необходимо опираться на правила, прописанные:

1. В Письме от 27 декабря 2012 года № 03-04-06/4-370.
2. В ст. 231 п. 1 НК.
3. В Письме РФ от 6 октября 2011 № 03-04-06/4-252.
4. В нормативном документе от 27 июля 2010 № 229-ФЗ.
5. В ст. 78 НК.

Порядок возврата переплаты по НДФЛ из Налоговой ↑

Перечислим, какие лица могут претендовать на возврат налога на доход физического лица. Это:

• владельцы недвижимости (при получении имущественного вычета);
• лицо, которое брало ипотеку (вычет с процентов);
• лиц, что оплачивали свое обучение/лечение или платили за обучение/лечение ребенка (социальный вид вычета);
• работники, которые уплачивают НДФЛ по патенту;
• граждане, которые вносили средства на пенсионное обеспечение в соответствии с договором в пользу родственника (социальные вычеты).

Чтобы вернуть уплаченный налог, стоит придерживаться такого порядка действий:

1. Получите справку 2-НДФЛ у руководителя предприятия.
2. Составьте декларацию (3-НДФЛ).
3. Соберите справки, которые подтвердят право использовать вычет.
4. Подайте декларацию, заявление на получение вычета, возврат НДФЛ.
5. Получите в отделении налогового органа решение о возврате НДФЛ.

Можно использовать два способа для возврата подоходного налога:

За прошедшие налоговые периоды	Сумма возврата поступает на счета плательщика в банковском учреждении или на сберегательную книжку
За текущий налоговый период (при использовании имущественных вычетов)	Лицо получает уведомление от налогового органа, которым подтверждается право на вычет. Подается такой документ работодателю, который пересчитает сумму налога. НДФЛ не удерживается до того времени, пока не будет использована льгота в полной мере

Необходимые документы

Чтобы вернуть из бюджета сумму переплаты подоходного налога, стоит подать такие документы:

• декларацию 3-НДФЛ;
• заявление о возврате налога, где отражаются реквизиты счета плательщика;
• форму 2-НДФЛ.

Если вы обращаетесь за возвратом налога, что был уплачен при продаже недвижимости, стоит собрать такие справки:

• договор о покупке объекта;
• свидетельство, которое подтвердит право собственности, акт приема-передачи;
• платежные документы (чек, платежное поручение и т. п.).

При возврате подоходного налога с процентов по ипотеке:

• договор о предоставлении кредита;
• графики погашения суммы долга и перечисления процентов;
• документ из банковского учреждения, который подтвердит уплату процентов за год;
• платежки.

При возврате сумм при наличии затрат на проведение ремонтных работ – справки, что подтвердят такой факт.

Дополнительно могут запрашиваться:

• договор о распределении вычета между супругами;
• свидетельство о заключении брака;
• свидетельство о рождении ребенка (если объект находится в долевой собственности с несовершеннолетним);
• удостоверение пенсионера;
• доверенность, если от вашего имени действует третье лицо.

В какие сроки

Разберемся, сколько вам придется ждать, чтобы получить сумму переплаченного в бюджет налога:

1. Камеральную проверку после подачи налоговой отчетности проводят в течение 3 месяцев (ст. 88 п. 2 Налогового кодекса РФ).
2. Затем налогоплательщику направляется уведомление, в котором предоставляется право на вычет или выносится решение об отказе. Обычно на это уходит 1 – 3 месяца.
3. Возвращается сумма излишне уплаченного налога после подачи заявления в течение месяца (ст. 78 п. 6 НК).

Итак, сроки перечисления при возврате НДФЛ — примерно 4 месяца. Хотя обычно процедура затягивается на 6-8 месяцев, а иногда и до 16 месяцев. Обратиться с заявлением о возврате плательщик имеете право в течение трех лет.

Но и с том случае, когда такие сроки пропущены, есть возможность подать иск в судебную инстанцию (Определение Конституционного суда России от 21 июня 2001 г. № 173-О).

Здесь уже будут применяться нормы, прописанные в ст. 200 п. 1 ГК.

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

В бухгалтерском учете стоит использовать такие проводки:

Дт 70 Кт 68 субсчет для расчетов по подоходному налогу	Сторнировано сумму переплаты из средств работника по налогу на доход физического лица
Дт 70 Кт 51	Сумма излишне уплаченного НДФЛ перечислена физическому лицу

Если фирма по ошибке уплатила большую сумму налога, чем нужно, зачесть ее в счет предстоящего платежа не получится.

Это не излишне уплаченный подоходный налог, который удерживается из средств налогоплательщик. А со своих средств налоговый агент производить оплату не вправе (ст. 226 п. 9 НК).

В такой ситуации делается проводка для возврата НДФЛ, что ошибочно был перечислен:

Дт 51 Кт 68 субсчет для расчетов по налогу

Возвращено сумму из государственной казны

Пени за просрочку возврата

Если уполномоченными структурами не возвращено заявленную сумму своевременно, то начисляются проценты за каждый просроченный день. При этом учитывается ставка рефинансирования ЦБ России (ст. 78 п. 10 НК).

Для получения полагающейся пени, плательщик должен документировать каждый этап взаимодействия с инспектором при обращении за возвратом.

Часто возникающие вопросы ↑

Как быть иностранцам, у которых возникла переплата по НДФЛ, на какие положения законодательства опираться налоговым агентам, можно ли получить сумму возврата не на свой счет?

Это не весь перечень вопросов, которые тревожат плательщиков налога. Рассмотрим основные.

Нюансы при возврате налога по иностранцам

На протяжении налогового периода статус плательщика может меняться. Наиболее часто такая ситуация встречается при наличии на предприятии иностранных работников.

Если в одном налоговом периоде сотрудник пребывал на территории России больше 183 дней, то он получает статус резидента, который уже не изменится до конца года.

С того момента, когда работник получает статус резидента, бухгалтер обязан сделать перерасчет сумм налога, используя ставку 13%. Никаких заявлений от иностранца не требуется.

Зачет налога производится с начала того месяца, в котором получено статус резидента. Суммы налога, исчисленного по разным ставкам можно направлять в бюджет по одному КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110.

Если налоговые агенты до конца года не смогли зачесть всю сумму переплаченного подоходного налога, то за возвратом плательщик должен обратиться в отделение Налоговой инспекции, подав необходимые справки в соответствии со ст. 231 п. 1 НК.

То есть, возврат может осуществляться уполномоченными структурами по истечению налогового периода (при смене статуса).

В то же время, такого права налоговые агенты не имеют (нормативный акт от 16 апреля 2012 года № 03-04-06/6-113).

Если уволенному сотруднику

При увольнении работника возврат переплаченных сумм осуществляется организацией, которая выступает в роли налогового агента.

Уволенное лицо пишет заявление и подает его руководству компании. Опираться при этом стоит на правила ст. 231 п. 1 НК.

Возврат будет производиться за счет средств, что перечисляются в государственные структуры по уволенным лицам или иным сотрудникам на протяжении 3 месяцев с момента получения заявления.

То, что работник уже уволен, при возврате подоходного налога значения не имеет (Письмо от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430).

Возможен ли возврат на чужой счет в банке

В соответствии с законодательством РФ, сумма излишне уплаченного налога может перечисляться не только на счета налогоплательщика, но и на счет третьего лица.

Для этого физическое лицо должно оформить разрешение (поручение). Об этом говорится в ст. 226 п. 6 НК Российской Федерации.

Как быть, если Вы – налоговый агент

В соответствии с общими правилами, налоговые агенты, которые удержали лишнюю сумму НДФЛ, должны ее вернуть плательщику налога.

В таких случаях работодатель должен известить физическое лицо о величине налога, который излишне удержан, на протяжении 10 дней (пункт 6 ст. 6.1, абзац 2 пункта 1 ст. 231 НК).

Форма извещения не утверждена. Затем работник должен подать заявление о возврате налоговому агенту, а не инспектору налоговой инстанции.

Финансовым ведомством оговаривается, что права у плательщика на возврат налога будут сохраняться в независимости от того, продолжаются ли отношения между физическими лицами и компанией (Письмо от 25.08.2009 года № 03-04-06-01/222).

Сумма переплаченного налога будет возвращаться безналичным платежом, путем уплаты средств на счет налогоплательщика (абзац 4 пункта 1 ст. 231 НК).

Если возврат не осуществлен своевременно, налоговый агент должен будет перечислить физическому лицу проценты.
Теперь рассмотрим, какие правила применимы, если налог налоговому агенту должен вернуть уполномоченный орган.

Налоговый агент может вернуть из бюджета НДФЛ за счет уменьшения в будущем подоходного налога, что был исчислен из прибыли работника, у которого возникла переплата.

Если таких средств будет недостаточно, налоговым агентом подается на протяжении 10 дней с момента обращения налогоплательщика в региональное отделение ФНС заявление о возврате сумм переплаты (по месту регистрации).

При возврате будут применимы нормы ст. 78 НК.  Одновременно с заявлением подается выписка из регистра налогового учета по работнику за год, а также справки, которые подтвердят, что НДФЛ был излишне удержан (абзац 8 пункта 1 ст. 231 НК). Ответ от Налоговой о возврате НДФЛ поступит в течение 5 дней.

Если и вы столкнулись с ситуацией, когда необходимо вернуть переплаченный налог из казны, руководствуйтесь при проведении такой процедуры Налоговым кодексом.

Помните, что вам обязаны отдать излишне уплаченный налог, причем своевременно. Если налоговый орган опоздал с таким перечислением, вы имеете право получить дополнительно и проценты.