Что такое камеральная налоговая проверка по НДС к возмещению

При возникновении ситуации возмещения ИФНС назначает камеральную проверку.

Содержание

• Общие сведения
• Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС
• Отказ возмещения налога

Возврат сумм из бюджета производится на основании заявления после положительного решения, принятого налоговым органом.

Общие сведения ↑

Возмещение налога в отчетности возникает при превышении сумм вычета над начисленным налогом. Законодательством определено, в каких случаях камеральная проверка по НДС является обоснованной.

На практике подобная ситуация может возникнуть в законных ситуациях:

1. При открытии филиала и резком увеличении товарных остатков.
2. В случае покупки дорогостоящего оборудования.
3. При строительстве объекта хозспособом и предъявления к вычету НДС по материалам.
4. При осуществлении экспортных операций с «0» ставкой начислений по НДС.

Обязательная камеральная проверка декларации по НДС последует сразу после сдачи отчетности с суммами возмещения.

Налогоплательщику в лице руководителя или доверенного представителя будет вручено решение о начале проверки и требование представления перечисленных документов.

На сбор и подготовку документов отводится 10 дней, которые можно продлить в связи с уважительной причиной – временным отсутствием ответственного за учет лица или большим объемом документооборота.

При получении документов в ИФНС производится сверка по представленному плательщиком реестру.

Определение

Проверка в форме камеральной является мероприятием выборочного документального контроля.

Особенности проведения камерального контроля:

• оценка правильности начисления проводится в отношении одного налога без сплошного контроля документооборота компании;
• проверка не затрагивает другие периоды начисления НДС, кроме отчетного квартала;
• в ходе представления документов не подлежат контролю другие налоги даже в случае выявления нарушений.

Налоговая инспекция не имеет право проверять один налог дважды. В последующей выездной проверке не последует контроль правильного начисления НДС в данном периоде.

Каковы функции таких проверок

Задача камеральной проверки по вопросу о возмещении НДС – подтвердить обоснованность указанного в декларации вычета. Налоговым органом проверяются все составляющие сумм начисления и вычета.

Проводимая проверка должна доказать или опровергнуть данные налогоплательщика о том, что:

• товары, оборудование были действительно доставлены на склад и приняты на учет;
• услуги выполнены;
• авансовый платеж, участвующий в вычете, был оплачен;
• в качестве партнеров не участвовали фирмы-однодневки и не присутствуют фиктивные документы входящего НДС.

Инспектором проверяется назначение материалов, товаров и работ. Полученные активы должны быть предназначены в получении дохода от предпринимательской деятельности.

Законность действий

Проведение камерального контроля осуществляется на основании ст.88 НК РФ. В ходе мероприятия соблюдаются сроки, порядок вручения налогоплательщику документов по проверке.

Документы налогоплательщиком представляются в копиях единожды, при их утере ИФНС не имеет права затребовать их повторно. Исключения составляют оригиналы, возвращенные налогоплательщику.

Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС ↑

ИФНС запрашивает у налогоплательщика все документы, на основании которых составлены суммы декларации.

Помимо учредительных форм, инспектором проверяются:

1. Книги покупок и книги продаж.
2. Журнал регистрации счетов-фактур.
3. Журнал выданных доверенностей.
4. Первичные документы – накладные ТОРГ-12, акты, счета-фактуры, транспортные и товарно-транспортные накладные.

Инспекцией производится выемка документов, косвенно подтверждающих взаимодействие с партнерами и поставщиками товаров, работ, услуг – договора, соглашения, корешки доверенностей.

При проведении строительных работ хозспособом и с участием подрядчиков:

1. Разрешение на проведение строительных работ.
2. Смета на строительство.
3. Перечень проводимых собственными силами работ и начисленная работникам заработная плата, налоги при проведении хозспособа.
4. Контракты, допуски СРО компаний, проводимых подрядные работы.
5. Акты, справки, накладные на материалы, счета-фактуры, ТН, ТТН.

Налоговая инспекция вправе затребовать любые документы учета за отчетный (налоговый) период поданной к возмещению декларации.

Несмотря на претензии и оспаривания в судебном порядке право представления лишних, по мнению налогоплательщика, документов суды преимущественно принимают сторону ИФНС.

Напротив, большой объем бумаг, представленных в инспекцию, может не позволить досконально изучить каждый из документов.

Игнорирование требования ИФНС о представлении документов приводит к штрафам по ст.126 НК РФ за каждый непредставленный документ.

Сколько длится проверка (сроки)

Время, отведенное на проведение проверки, составляет 3 месяца с момента подачи налогоплательщиком декларации по НДС.

Срок может быть продлен:

• в случае наличия консолидированных групп (до 2-х месяцев дополнительно);
• при необходимости приостановления процедуры контроля для проведения дополнительных мероприятий.

При подаче налогоплательщиком уточненной декларации в ходе проведения проверки подсчет срока ведется заново.

Проверяемая организация обязана в течение 5-ти дней с момента подачи уточненных данных представить пояснения в письменном виде.

В документе указываются конкретные данные, повлиявшие на корректировку. При необходимости плательщиком представляются измененные документы для проверки.

Порядок проведения процедуры контроля определен ст.88 НК РФ. Налогоплательщик имеет право на получение и распоряжение средствами только после проведения проверки.

Особенности исчисления НДС можно узнать в статье: порядок исчисления НДС.

Как выглядит нулевая декларация за квартал, смотрите здесь.

В интересах плательщика НДС не препятствовать проведению контроля, а помогать разъяснениями, представлением дополнительных документов, позволяющих определить законность вычета.

Как происходит сама процедура

Налогоплательщик по получении требования производит подготовку запрашиваемых документов и доставку их в ИФНС.

Документы, представляемые налогоплательщиком, оформляются в форме копий. Все бумаги должны быть заверены руководителем, чья подпись удостоверяется печатью.

Копии должны быть сопровождены штампом с надписью «копия верна» (допускается ручная форма надписи).

Фото: копия верна (образец)

Документы должны иметь опись и сопроводительное письмо. Инспектор имеет право затребовать оригиналы документов для сличения. Представленные в Инспекцию копии не возвращаются налогоплательщику.

Документы сохраняются для подтверждения принятого по проверке решения, а также проведения мероприятий контроля работы налогового инспектора вышестоящим органом.

Инспектор имеет право:

• проверять документы, связанные с начислением НДС;
• опрашивать свидетелей;
• проводить дополнительные мероприятия контроля;
• осматривать место нахождения товара, объекта недвижимого или движимого имущества.

В ходе ведения процедуры налоговый инспектор, ведущий проверку, имеет право допрашивать свидетелей, в том числе руководителя и главного бухгалтера (ст.90 НК РФ).

Видео: камеральная проверка по НДС

Опрос сопровождается составлением протокола с внесением сведений, полученных от лица или ряда лиц. Предварительно свидетели уведомляются об ответственности за дачу ложных показаний под подпись.

При проверке в большинстве случаев производится выезд инспектора на место хранения активов:

1. При включении в состав вычета товаров, не полностью использованных, проверке подлежат складские запасы.
2. В случае приобретения оборудования, автотранспортного средства производится осмотр самого основного средства.
3. При возведении объекта капитального строительства осмотр направлен на изучение объекта и его визуальную оценку.

При возникновении сомнений в стоимости объекта может быть назначена экспертиза (ст.95 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право на отвод лица, присутствие при проведении экспертизы, ознакомление с материалами заключения.

При проверке декларации по НДС экспорта Инспекцией подвергаются контролю налогооблагаемая база для применения льготы и проводится сверки с ресурсами баз смежных органов таможенного контроля.

Составление акта камеральной проверки

По результатам проведения проверки составляется акт, срок составления которого – 10 дней с момента окончания проверки.

После согласования и подписи начальником Инспекции акт вручается налогоплательщику в течение 5-ти дней.

В материалах акта указывается предмет проверки, сроки проведения, перечень проверяемых документов, описание мероприятий дополнительного контроля и вывод по проверке.

В случае предъявления плательщиком уточненной декларации по НДС к уплате в ходе проведения проверки ИФНС выносит решение об отказе в возмещении налога. Вся процедура проверки соблюдается согласно регламента.

Если имеются возражения на акт (образец)

Налогоплательщик может не согласиться с выводами по проверке.

Законодательством в ст.100 НК РФ налогоплательщику предоставлена возможность подать возражения по акту проверки.

В установленный законом срок, не позднее 15 дней с момента получения документа, лицо имеет право подать возражения в письменном виде с пояснениями фактов несогласия или представлением документов, подтверждающих возражения.

Документ необходимо зарегистрировать в установленном порядке и сопроводить подтверждением указанных фактов.

Отказ возмещения налога ↑

При определении ошибок, нестыковок документов декларации по возмещению НДС налоговым органом оформляется отказ в получении сумм.

Какие могут быть причины

Причин отказа органа контроля в получении из бюджета сумм НДС может быть несколько.

Инспектором может быть обнаружены:

• ошибки арифметического характера;
• нестыковки сумм счет-фактур книги покупок налогоплательщика и поставщика, выявленных при встречной проверке;
• отсутствия основания для вычета по товарам, работам или услугам, не предназначенным для деятельности предприятия, облагаемого налогом;
• превышение срока давности по предъявленным к вычету документам (например, при ведении строительства).

При выявлении нарушений или некорректных данных налогоплательщик обязан в течение 5-ти дней подать пояснения по выявленным расхождениям.

По результатам проверки налогоплательщику вручается требование о представлении объяснений.

Все, что нужно знать о зачет НДС с авансов полученных, смотрите в статье: зачет НДС.

Какие существуют схемы ухода от уплаты налога на добавленную стоимость, читайте здесь.

Какое место реализации услуг по НДС с 1 октября 2020 года, читайте здесь.

Можно ли обжаловать?

Законодательством предоставляется право налогоплательщика на обжалование действий инспектора при проверке и вынесенного решения.

Согласно ст.101 НК РФ любое неправомочное действие должностного лица может явиться поводом для отмены налогового решения.

Отмена решения производится вышестоящим органом или в порядке судебного производства. Налогоплательщик может обжаловать отказ в возмещении НДС в полном объеме или его части.

Видео: камеральная проверка декларации по НДС: подтверждаем правомерность вычета

Возмещение НДС из бюджета не производится в упрощенном варианте. Налогоплательщик должен подтвердить каждую цифру и основание для применения вычета.

Получение средств возможно только при качественном учете в организации или ИП на общей системе налогообложения.

Документы должны быть выверены на этапе их поступления в компанию. Отсутствие ошибок и грамотный учет позволяет налогоплательщику уверенно пройти камеральную проверку.