Как заполнить декларацию по транспортному налогу

Отчетность по налогу представляется только при наличии физического показателя – транспортного средства (ТС).

При отсутствии транспорта согласно перечня гл. 28 НК РФ обязанность предоставления декларации отсутствует.

Содержание

• Что нужно знать
• Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу
• Подача отчетности
• Ответственность плательщика за нарушения

Индивидуальные предприниматели не отчитываются по налогу, уплата производится в порядке, установленном для физлиц.

Что нужно знать ↑

Срок сдачи декларации установлен до 1 февраля года, следующего за отчетным. Региональными законодательными актами может быть изменена дата отчетности, но срок не может быть установлен ранее 1-го февраля.

При совпадении даты с нерабочим днем срок переносится на ближайший рабочий день. Для декларации по транспортному налогу сроки сдачи в 2020 году совпали с выходным днем и перенесены на 2-е февраля.

Состав показателей декларации охватывает сведения:

• наличия объектов.
• величины налогооблагаемой базы.
• региональной ставки налога.
• разрешенных к применению льготах.

Форма бланка по транспортному налогу утверждены Приказом Минфина от 20.02.2012 г. за № ММВ-7-11/99@. Документом установлен порядок заполнения декларации.

При наличии обособленных подразделений в организации компания может подавать одну декларацию по месту регистрации головного органа с указанием ОКТМО территории фактического расположения движимой единиц.

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы установлен в ст. 359 НК РФ.

Величина показателя зависит от типа транспортной техники предприятия:

1. Для единиц с наличием мотора – по мощности, выраженной в лошадиных силах.
2. По воздушным единицам принимается общая величина всех моторов, измеряемая в килограммах силы.
3. В технике водного типа – по вместимости техники, выраженной в тоннах.
4. По средствам, не относящимся к списку, указанному выше, за базу принимается единица транспорта.

Учет налоговой базы ведется по каждому транспортному средству отдельно, в декларации внесение данных производится на отдельных листах.

Законодательством установлена обязанность применения повышающих коэффициентов. Увеличение базы производится при наличии условий:

• повышению базы подлежат легковые автомобилей стоимостью свыше 3-х миллионов;
• величина повышающего коэффициент определяется стоимостью и годом выпуска автомобиля.

Полный перечень коэффициентов указан в п. 2 ст.362 НК РФ.

Начиная с 2020 года, повышение коэффициентов производится ежеквартально, их применение обязательно при начислении авансового платежа по налогу.

При расчете транспортного налога предприятиями имеются особенности:

1. В случае передачи движимого имущества юридическим лицом в аренду плательщиком налога является арендодатель (собственник) – организация. В обязанность арендодателя входит и представление отчетности по средству.
2. Если арендодателем является физическое лицо, согласно ст. 357 НК РФ плательщиком налога выступает организация-арендополучатель. Условием возникновения обязательств служит передача прав пользования и владения на основании доверенности. Для снятия обязанности налогообложения с физлица необходимо арендодателю обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением.
3. При передаче транспорта в лизинг плательщиком выступает либо лизингодатель, либо лизингополучатель. Установление плательщика определяется условиями договора. Если движимое имущество принято на учет, его владелец будет исчислять и уплачивать налог в бюджет.

Транспорт, приобретенный либо выбывший в течение налогового периода, подлежит учету из количества месяцев полезного использования.

Налоговый период определяется из расчета полного месяца, в котором произошло постановка на учет или реализация. Если действия произошли в течении месячного периода, для учета принимается база одного месяца.

Пример

Рассмотрим порядок начисления транспортного налога на примере. Предприятие ООО «Метроном» имеет на балансе легковой автомобиль.

Мощность двигателя – 251 л.с. Ставка, утвержденная в регионе, установлена в размере 15 рублей. Автомобиль был принят на учет в апреле-месяце.

При расчете используем поправочный коэффициент учета количества месяцев эксплуатации.

К попр = 9/12 = 0,75

Н тр = 251*15*0,75 = 2823,75 (руб.) (для декларации величину округляем, заносится 2824 рубля)

где К попр – коэффициент поправочный учета количества месяцев.
Н тр – полная годовая сумма транспортного налога.

Сумма авансового платежа – 941 рубль, первый срок платежа начинается со второго квартала текущего года. Окончательный платеж подлежит перечислению в сумме 942 рубля.

Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу ↑

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется в целых рулях, копейки округляются по математическому методу.

При составлении декларации учитываются требования:

1. Показатели налоговой декларации на бумажном носителе не должны иметь помарок и подчисток.
2. При заполнении в ручном режиме используются черные, фиолетовые или синие цвета пасты ручки и произведены с помощью заглавных печатных букв.
3. Поля, по которым отсутствуют показатели, прочеркиваются одной линией.
4. При машинописном варианте печать листов производится с одной стороны листа.
5. Все листы имеют сквозную нумерацию. Первый номер присваивается титульному листу. Цифры указываются в правой части окна, левые окошки заполняются «0»-ми показателями.

Заполнение цифр во всех знакоместах производится слева направо, сопровождая прочерками незаполненные окна.

Структура декларации

Количество разделов декларации по транспортному налогу бланка имеет небольшой объем.

В перечень состава формы отчетности входят:

• титульный лист;
• раздел 1 с показателем величины налога, уплаченного по авансовым периодам и остатку, уплачиваемому по итогам года;
• раздел 2 с полными характеристиками единиц техники и расчетом суммы налога по каждому средству.

При формировании показателей бланка используются справочные материалы, приложенные к порядку заполнения формы.

Для упрощения заполнения предлагается воспользоваться расшифровкой кодировок:

• отчетного периода;
• видов преобразования предприятий;
• порядка формы отчетности;
• способа представления формы;
• видов ТС;
• показателей измерения налогооблагаемой базы;
• вариантов льгот.

Использование расшифровок кодировок – обязательное требование при формировании показателей декларации.

Титульный лист

Заполнение титульного листа производится налогоплательщиков, за исключением раздела, заполняемого работником ИФНС.

Видео: как заполнить декларацию по транспортному налогу 

Все данные относительно регистрационных сведений налогоплательщика берутся из учредительных готовых форм.

В титульном листе указываются:

1. ИНН, КПП предприятия.
2. Порядковый номер представляемой формы. «0» присваивается первичному документу. Показатель цифры от «1»-цы и далее указывает на очередность корректировки.
3. Кодировка периода, за который подается декларация согласно справочника из приложения к правилам заполнения.
4. Код налогового органа, представления указываются по справочникам.
5. Полное наименование предприятия.
6. Код вида деятельности. В качестве показателя указывается основной код.

В титульном листе заполняется лицо, которое производит подачу деклараций. Сдача формы может производится налогоплательщиком или его представителем.

Лицо идентифицируется (фамилия, инициалы) и ставит подпись. Подлинность данных заверяется печатью.
Лист нумеруется, для контакта заносятся данные телефона предприятия.

Если к отчетности прилагаются оправдательные документы, например, указывающие на льготу или подтверждающие срок использования технического средства, количество дополнительных документов также подлежит указанию.

Раздел 1

Заполнение раздела осуществляется на основании произведенного расчета.

Показатели строк раздела показывают:

Ячейка	Содержимое
Строка 010	КБК, по которому производится уплата налога
Строка 021	Показатель составляет сумма всех значений раздела 2 с кодом 230
Строки 023, 025, 027	Заносятся авансовые платежи по результатам 1-го, 2-го, 3-го кварталов соответственно
Строка 030	Составляется по разнице начисленного суммы годовой декларации и внесенных ранее авансовых платежей
Строка 040	Данные указываются при наличии данных налога к уменьшению. Если налогоплательщиком была произведена переплата, заполняется данная строка

Образование переплаты может возникнуть в случае применения льготы налогоплательщиком.

При установлении льготы контролирующим органом в более позднем, чем начало года, периоде после проведения авансового платежа в полном объеме возникает переплата налога.

Примером случая подтверждения льготы может быть декларация заполненная по предприятиям, участникам сельскохозяйственных работ.

Разработчиками раздела предусмотрено начисление налога по разным ОКТМО. Показатель начисленного и уплаченного налога указывается в разрезе территориальной единицы нахождения филиала и транспортных средств.

Раздел 2

Раздел подлежит раскрытию информации о транспортном средстве и его показателях, формирующих сумму налога к уплате.

В разделе 2 указываются:

Строка	Содержание
По строке 020	Территориальный код ОКТМО
В строке 030	Код вида технического средства, определяемый по справочнику
В 040	ИН транспортного средства согласно документам техники. Используется номер ВИН для транспорта наземного использования, для водного транспорта применяется номер ИМО
По строке 050	Заполняется марка средства
В строке 060	Номер регистрации ТС
По 070	Налоговая база, показатель зависит от типа транспорта
Строка 080	Код единицы измерения налоговой базы транспортного средства по прилагаемому справочнику
090	Экологический класс
100	Число лет с начала выпуска ТС. Показатель заполняется в годах и применяется в случае влияния возраста транспортного средства на величину суммы к уплате
110	Величина месяцев полезного применения в отчетном году
120	Коэффициент, подсчет которого определяет соотношение месяцев эксплуатации к величине месяцев полного года
130	Налоговая ставка, принятая для ТС в регионе
140	Стоимостная величина уплачиваемого налога
150	Число месяцев применения льготы
160	Коэффициент, показывающий срок льготы к полному периоду эксплуатации
170	Код применяемой льготы. Используется только для льготных категорий граждан или техники. В ином случае строка прочеркивается
Строка 180	Величина льготы по налогу
190	Код применяемой льготы, применяемой в виде уменьшения суммы
200	Сумма льготы
210	Код льготы, применяемой в виде пониженной ставки
220	Сумма налоговой льготы (070 /100 *160)
230	Величина, уплачиваемая в бюджет (140-180 или 140-200-220)

Раздел 2 содержит все показатели, которые позволяют рассчитать транспортный налог и порядок применения льготы.

При указании в данных льгот необходимо предъявлять подтверждающие право документы. Порядок применения льготы определен законодательством как форма заявительного характера.

Образец заполнения

Подача отчетности ↑

Представление декларации может осуществляться на бумажном носителе или по средствам коммуникационной связи при условии превышения лимита численности в 100 человек.

Подача бумажного носителя может производится лично или через доверенное лицо. Представление декларации производится один раз в год по месту регистрации организации.

За квартальные авансовые периоды сдача отчетности не предусмотрена. Предприятия вносят авансовые платежи ежеквартально.

Полная сумма налога за минусом авансов уплачивается по окончании налогового периода. Величина авансового платежа определяется как одна четвертая полной суммы обязательств.

Региональные власти могут своими законами отменить уплату авансовых платежей для организаций. При отмене авансов сумма налога вносится одним платежом.

Ответственность плательщика за нарушения ↑

Налогоплательщик несет ответственности за несвоевременные платежи в бюджет и представление декларации с опозданием срока сдачи.

Налоговое нарушение устанавливается НК РФ в виде пени и штрафов. При отсутствии исполнения обязательств по требованиям налогового органа производится закрытие расчетного счета.

В дополнение к налоговым санкциям установлено наказание по КоАП, налагаемое на руководителя организации.

Протокол административного правонарушения выписывается налоговым инспектором вместе с требованием по уплате налога.

По истечении полугода административное наказание не применяется. Срок давности не распространяется на протоколы, выписанные в течение полугода.

Видео: учет налогоплательщиков — где подавать декларацию и платить транспортный налог

Юридическими лицами декларация заполняется по характеристикам транспортного средства.

Расчет величины уплачиваемого налога производится на основании налоговой базы, ставки, принятой в регионе и коэффициента, учитывающего количество месяцев эксплуатации.

В декларации налог каждого транспортного средства рассчитывается отдельно. Сложность формирования декларации состоит только в верности определения физических показателей для расчета налоговой базы.