Особенности финансовой отчетности банка

Отчетность банков согласно законодательству РФ являет собой форму получения информации о банковской деятельности. При этом финансовая банковская отчетность несколько отлична. В чем ее особенности?

Система финансовой отчетности банковских организаций это своеобразный поток информации, отображающий состояние наличествующих денежных средств и их передвижение.

Содержание

• Важные аспекты
• Состав финансовой отчетности коммерческого банка

Кроме того отражаются наличие имущества, прибыль и затраты, видоизменения финансовых итогов работы. Каковы особенности финансовой отчетности банковского учреждения?

Важные аспекты ↑

Эффективность работы банковского учреждения зависимо от различных факторов, воздействующих на его устойчивость в финансовом плане. Любые банковские операции подвержены рискам.

Поэтому клиенты, контрагенты и инвесторы нуждаются в некоторых гарантиях возвратности вложенного в банк денежного капитала.

В современных реалиях особое значение приобретает прозрачность деятельности участников рынка и в первую очередь касается это кредитных учреждений.

Достигается таковая полнотой финансовой информации о банковской деятельности. Специфичность деятельности банковских учреждений отличает их от обычных экономических субъектов.

Это учитывается и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). К примеру, МСФО №30 предусматривает подробное раскрытие нюансов банковской деятельности в предоставляемой финотчетности.

Он дополняет МСФО №32 и МСФО №39, какие по обыкновению применят банковские организации при создании отчетов.

В стандарте особое значение уделяется отображению балансовых статей, условных событий, вероятных обязательств.

Стандарт предполагает детальное открытие в отчетности важнейших банковских рисков, убытков и особенностей реализовываемых операций.

В МСФО №30 подчеркивается, что действующая международная стандартизация применима к банкам, если она не воспрещена или не исключена для применения банковскими учреждениями.

Также МСФО №30 дополняет предписания МСБУ-1 «Представление финансовой отчетности» и выявлять требует некоторые аспекты относительно учетной политики.

В частности нюансы, касающиеся учета и создания финансовой отчетности:

• методики признания основополагающих доходов;
• способы оценивания коммерческих и инвестиционных ценных бумаг;
• методы определения убытков;
• порядок установления общих банковских рисков и их компенсирования.

Что это такое

Под банковской отчетностью подразумевается учрежденная законодательством РФ форма для получения сведений о деятельности банковской организации.

То есть банковская организация представляет нужную информацию в виде официально установленных форм, которые подписаны уполномоченными лицами.

Группировка банковской отчетности осуществляется на основании разных характеристик. Например, по признаку срочности она бывает:

По прочим признакам поделить банковскую отчетность можно на статистическую и финансовую (бухгалтерскую).

Отчетность бухгалтерская подробно раскрывает суть осуществленных операций, доходы/расходы, финансовые итоги и прочее.

Например, 115 форма содержит сведения о качестве ссуд, а также сопутствующей и приравненной к таковой задолженности.

Основные виды

На практике все виды банковской финансовой отчетности по признаку срочности делятся на годовую и текущую (периодическую).

Годовой отчетностью охватывается весь объем банковской деятельности и итогов работы за отчетный год.

Периодическая содержит сведения о деятельности за определенное время внутри года (день, неделя, декада, месяц, квартал).

С позиции пользовательской банковская финансовая отчетность бывает официальной внешней и управленческой внутренней.

К общему типу отчетности относятся такие формы как:

• балансовый отчет;
• отчет о прибылях/убытках;
• расчет резерва под вероятные потери по займам;
• сведения о крупных кредитах;
• информация о движении денежных средств;
• данные об использовании прибыли;
• сведения об активах/пассивах и прочее.

Данная отчетность ежемесячно и поквартально предоставляется в Банк России.

Всего список основных форм, предоставляемых банковскими учреждениями в ЦБ РФ в рамках официальной отчетности, заключает в себе больше семидесяти видов документов.

Действующие нормативы

Банки при создании финансовой отчетности руководствуются МСФО от 1.01.2004.

Помимо того ежемесячно банки должны подавать отчетность об исполнении экономических нормативов деятельности и о кассовых оборотах.

Все об управленческой отчетности и что в нее входит смотрите в статье: управленческая отчетность.

Что такое сегментная отчетность, читайте здесь.

Ежеквартально сдаются сведения о характеристике кредитного портфеля и расходовании средств на потребление клиентами, являющимися юрлицами.

Основные требования к составу отчетной документации российских банков и ее содержанию излагаются в Указании Банка России №2332-У от 12.11.2009, касающегося отчетных форм и порядка их представления.

Что касается существенных показателей, характеризующих банковскую деятельность, то они определяются Указанием Банка России №2005-У от 30.04.2008.

Состав финансовой отчетности коммерческого банка ↑

Для банков основополагающей целью финучета является создание объективной отчетности для использования таковой внешними пользователями, и контролирующими структурами в том числе.

Большой информационный объем заключен в банковской бухгалтерской отчетности. Она являет собой совокупность данных бухгалтерского характера о финансовой и хозяйственной деятельности банка на определенную дату.

Состав годовой отчетности для российских коммерческих банков, передаваемой в ЦБ РФ, состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• сведений о применении прибылей;
• расчета резерва под потенциальные убытки;
• величины собственного банковского капитала;
• о политике банка в отношении ресурсов и кредитов, его внешнеэкономической деятельности, крупнейших инвестициях, операциях с ценными бумагами;
• отчета о состоянии внутреннего банковского контроля;
• пояснительной записки.

Главными документами банковской финансовой отчетности считаются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Характеристика основных форм

Банковский баланс это сводный документ итогового типа, который отображает обобщение статей активных/пассивных операций и источников собственных банковских средств на поставленную дату.

В отличие от иных хозяйствующих субъектов текущий баланс банка составляется ежедневно. Строится банковский баланс по унифицированной форме, которую устанавливает ЦБ РФ.

Достоверность годового баланса должна подтверждаться аудиторской проверкой.

Годовой бухгалтерский баланс банка отображает в полном объеме все операции, осуществляемые банковской организацией, что служит базисом для принятия постановлений в управленческой сфере.

Также полноценно отражает баланс реально полученный доход (убыток) в виде нераспределенной прибыли.

Правила по ведению бухучета кредитными организациями определены Положением Банка России №385-П от 16.07.2012.

Принципы и качественные характеристики банковского бухгалтерского учета учреждаются п.1.12 данного положения.

Банковский баланс отражает состояние собственного капитала и привлеченных средств, а также их размещение.

В процессе анализа банковского баланса можно определить рентабельность, ликвидность и уровень риска для отдельных банковских операций, а также их источники.

Для единого отображения операций всеми кредитными организациями применяется План счетов ведения бухучета в кредитных организациях, какой утвержден ЦБ РФ.

Данный план это пять разделов, дающих сведения о:

• балансовых счетах;
• счетах доверительного управления;
• внебалансовых счетах;
• срочных операциях;
• счетах депо.

При составлении отчета о прибылях и убытках применяется типовая форма, ратифицированная Приказом Минфина РФ №67н от 22.07.2003 (с ред. Приказом №116н от 18.09.2006).

В то же время банк вправе разработать собственную форму, зафиксировав ее в учетной политике. Состоит отчет о прибылях/убытках из двух таблиц:

Какова их роль

На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях/убытках определяется финансовый итог банковской деятельности.

Основным плюсом данных форм выказывается четкая структуризация доходов/расходов и их тщательная систематизация.

Все банковские доходы и расходы группируются по подразделам, отображающим результаты от реализации обособленных видов операций, проводимых банком.

Форма банковского отчета о прибылях/убытках несколько отлична от традиционных стандартов. Она строится на позициях сопоставления полученных доходов и сопутствующих расходов.

Достоинством такого отчета становится потенциал осуществления поэтапного создания финрезультатов через отдельные промежуточные результаты.

Это дозволяет прослеживать все стадии аккумуляции прибыли и предприимчиво управлять процессом организации банковских доходов/расходов.

Именно отчет о прибылях/убытках считается наиболее важным исходником при проведении анализа рентабельности предприятия, рентабельности его деятельности и установления размера чистой прибыли.

Проведение анализа

В рамках анализа получается достоверный вид действительного состояния финансового положения банковской организации.

Определяются наличествующие тенденции изменений и составляются прогнозы до одного года, в том числе и при допустимых неблагоприятных обстоятельствах.

Для проведения эффективного анализа банковского финансового положения требуется соблюдение таких условий как:

• верность и полноценность информации;
• своевременность отчетности.

Процесс анализа осуществляется при применении программного комплекса «Анализ финансового состояния банка».

Основывается таковой на:

Как правило, система из показателей группируется по таким направлениям как анализ:

• балансового отчета;
• отчета о прибылях/убытках;
• достаточности капитала;
• кредитного риска;
• рыночного риска;
• риска ликвидности.

Проведение анализа полагает установление соответствия банковской работы учрежденным нормам и тенденциям относительно однородной группы банковских учреждений.

В процессе анализа определяются наиболее значимые факторные показатели, воздействующие на изменение итого банковской деятельности.

Финансовый анализ, проводимый в банке ничто иное, как методика оценки его деятельности с точки зрения экономической эффективности и метод оценивания качества управления.

Анализ позволяет не только комплексно оценить следствия деятельности, с его помощью можно составить финансовые прогнозы и смоделировать последующую деятельность.

Основная особенность финансовой отчетности в ее комплексности. Отдельно взятые формы не могут предоставить полноценной информации.

Совокупность отчетных форм дозволяет непредубежденно оценить финансовое состояние банка. Тем не менее, основным документом для проведения анализа считается балансовый отчет банка.

Ответственность за непредставление

Составление отчетности завершает этап учетной работы. Своевременное представление финансовой отчетности обеспечивает заинтересованных пользователей достоверной и значимой информацией о финансовом состоянии банка, итога его деятельности и изменениях, произошедших за отчетный период.

Банки второго уровня, не имеющие дочерних организаций, предоставляют финансовую неконсолидированную годовую отчетность в срок до первого апреля года, последующего за отчетным.

Общая финансовая отчетность банка подается в уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Отчетность составляется в соответствии с требованиями МСФО и подлежит подтверждению аудиторской организацией.

Банки с наличием дочерних организаций до первого апреля нового отчетного года должны подавать неконсолидированную и консолидированную отчетность.

При этом аудиторской проверке подвергается только консолидированная финансовая отчетность. Где найти официальную финансовую отчетность банка?

Все банки обязаны ежеквартально до тридцатого числа нового квартала публиковать неконсолидированный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях/убытках.

Также обязательной публикации подлежит и годовая финансовая отчетность. При наличии у банка официального сайта годовая финансовая отчетность размещается на нем в открытом доступе.

Обязанностью банковской организации является своевременное обеспечение представления годовой отчетности в органы госстатистики и иные адреса, предусмотренные законодательством РФ (налоговый орган, учредители и участники организации) в строго определенные сроки.

Датой сдачи считается день почтового отправления либо дата фактической передачи. Ответственность за непредставление финансовой отчетности со стороны налоговых органов несет руководитель организации.

Что говорит Минюст об отчетности некоммерческих организаций узнайте из статьи: сдача отчетности в некоммерческих организациях.

Все об экологической отчетности в 2020 году, читайте здесь.

Как проводится проверка отчетности, смотрите здесь.

Он может быть привлечен к административной ответственности за грубейшее нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности.

Аудит документов

Аудит банковской отчетности разделяется на внутренний и внешний. Под внутренним аудитом понимается подробнейший анализ финансового положения банка с учетом самых несущественных деталей.

Произведение внешнего аудита осуществляется по заказу внешних пользователей.

В большинстве своем оный включает в себя оценивание следования установленным обязательным нормативам, учрежденным ЦБ РФ, а кроме того рейтинговые и иные оценки банковской деятельности.

Итоги внешнего аудита не дозволяют достаточно достоверно оценить развитие конкретного банка.

Однако для контролирующих и проверяющих органов они становятся подтверждением достоверности, полноценности и правильности финансовой отчетности банка.

Финансовая отчетность банка это комплексная и обобщающая характеристика банковской деятельности. И наличие ее необходимо не только для органов контроля.

Правильно составленная отчетность позволяет оценить финансовое положение банка, как с краткосрочной перспективы развития, так и в долгосрочном плане.