10 новых опасных реквизитов счета-фактуры в 2020 году
Счет-фактуры составляются предпринимателями и организациями по факту отгрузки продукции, после чего выставляются покупателям для оплаты, начисления НДС и получения вычетов по нему.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Документ имеет важно е значение: он служит не только формой для внутреннего учета, но и основанием для проверок налоговой службы.
Все его поля должны быть заполнены верно – неточности и ошибки служат основанием для отправки документа на доработку. В этом свете говорят о существовании опасных реквизитов счета-фактуры, число которых увеличилось с 2020 года.
Общие сведения ↑
В общем случае счета-фактуры обязаны составлять те компании, которые вносят в казну НДС.
Соответственно такое обязательство обходит стороной предпринимателей, которые осуществляют деятельность в условиях специальных налоговых режимов – УСН, ЕСХН, ЕНВД или же работают на основе патента (ст. 169 НК РФ).
В случае упрощенных налоговых режимов фирмы имеют право составлять счета-фактуры по собственному желанию или по согласованию с контрагентами, что влечет за собой составление декларации и уплату НДС на определенную группу товаров.
При условии же, если документ будет иметь нулевые счета – обязанность уплаты налога отпадает. Выставление счета фактуры осуществляется предпринимателями и фирмами в течение 5-ти дней после отгрузки товара покупателю.
Если же имеет место предоплата, то формируется два документа:
- счет-фактура на аванс;
- основная счет-фактура.
Если уже после составления документа выяснилось наличие ошибок в нем, то составляется корректировочная счет-фактура.
Определения
Для того чтобы более детально разобраться в тонкостях заполнения счетов-фактур, их выставления, учета и проверки налоговыми органами следует принять во внимание некоторые определения:
| Счет-фактура являет собой бумагу, на основании которой осуществляется сделка между покупателем и продавцом. В ней указывается наименование сторон сделки, участвующие в ней товары и услуги, а также стоимость партии продукции и начисленный НДС | ст.168 НК РФ |
| Книга продаж представляет собой регистрационный журнал, в котором находят отражение все счета-фактуры, выставленные продавцом в отношении его покупателей | ст. 161 НК РФ |
| Книга покупок выступает аналогичным регистром для счетов-фактур, получаемых от поставщиков. По сути, любая счет-фактура составляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя | ст. 161 НК РФ |
| Безопасные реквизиты – это поля счета-фактуры, неверное заполнение или пропуск которых не является основанием для замечаний и санкций со стороны налогового ведомства | — |
| Опасные реквизиты являют собой те пункты любого счета-фактуры, которые потребуют обязательного и точного заполнения | Именно они тщательно проверяются налоговыми органами |
Счет-фактура может, согласно новым правилам, формироваться в бумажном и электронном виде (Постановление Правительства РФ №1137). Для последнего ЭЦП (электронно-цифровая подпись) выступает опасным реквизитом.
Какова роль документа
В отличие от многих других документов счет-фактура играет весомую роль, как для внутреннего бухгалтерского, так и для налогового учета.
Разница между счет-фактурой корректировочной и исправительной смотрите в статье: разница между счетом и счет-фактурой.
Как сформировать полученную счет-фактуру в 1С, читайте здесь.
В общем виде роль документа сводится к следующему (ст. 168-169 НК РФ):
| Во-первых | Покупатель получает точную информацию, относительно того, какие товары были ему отгружены и в каком количестве (упрощает проверку наличия) |
| Во-вторых | Бумага содержит точную величину общей стоимости в рамках сделки и ее валюту |
| В-третьих | Имеющиеся в документе сведения позволяют более точно установить величину НДС, подлежащую перечислению в казну (тип товаров позволяет установить по какой ставке начислять налог (0,10 или 18%), а сумма сделки – установить его размер) |
| В-четвертых | Субъекту легче установить размер вычета по налогу, а ИФНС – проконтролировать таковой |
| В-пятых | На основании счетов-фактур сначала составляются книги покупок и продаж, а затем и декларации по НДС |
Основные счета-фактуры отражают крупные хозяйственные операции:
| Авансовые | Сделки, совершаемые по предоплате |
| Корректировочные | Позволяют сделать пересчет, с учетом ошибок и неточностей прошлых лет |
Нормативная база
Счет-фактура являет собой официальный документ, который проходит обязательную проверку в ИФНС.
Именно поэтому при составлении этой бумаги применяется свод правил, определенных в российском налоговом законодательстве.
В частности, в Налоговом кодексе РФ имеются следующие сведения:
| Общие сведения касающиеся содержания счетов-фактур | Их видов, назначения и порядка составления приводятся в статьях 168 и 169 |
| В этих же статьях можно найти и виды деятельности | Занятие которыми освобождает предпринимателя от обязанности формировать счета-фактуры |
| Право ИП и ООО на упрощенном режиме обложения налогами не выставлять счета-фактуры | Установлено в статье 346.11 |
| Аналогичное право в отношении фирм | Действующих в рамках ЕНВД прописано в статье 346.26 |
Новые стандарты формирования счетов-фактур предпринимателями и организациями отражены в Приказе ФНС № ММВ-7-6/93@, который был опубликован в начале 2020 года.
Документ содержит правила, касающиеся документов, как в электронном, так и в бумажном виде.
Обязательные реквизиты счета-фактуры в 2020 году ↑
Как уже упоминалось выше, при проведении проверок ИФНС каждое поле заполненной счет-фактуры тщательно проверяется инспекторами.
Даже при наличии незначительных ошибок документ либо направляется на доработку, либо в вычете по НДС субъекту хозяйствования отказывают.
По сути, право на вычет появляется только при соблюдении двух условий (ст. 172 НК РФ):
| Наличие выставленной счет-фактуры | Поэтому многие фирмы, уплачивающие НДС требуют этого документа от своих продавцов, которые используют льготные налоговые режимы |
| Полное соответствие документа | Установленным в законодательстве правилам |
Следует отметить особо, что все ошибки, совершаемые бухгалтерами или иными лицами, выписывающими счета-фактуры, можно разделить на допустимые (не предполагают отказа в вычете по НДС) и недопустимые (влекут безоговорочный отказ).
В этом свете говорят об опасных и безопасных реквизитах этой бумаги.
Опасные
В 2020 году законодательные нормы, касающиеся начисления и уплаты НДС претерпели существенные изменения. Отдельные из них затронули и вопросы формирования и выставления счетов-фактур.
В частности, многие предприниматели задаются вопросом — что это – 10 новых опасных реквизитов счета-фактуры? Имеет смысл рассмотреть их более детально:
| Дата составления | Этот реквизит является основанием для определения срока уплаты налога, поэтому пропустить его или написать неверно нельзя |
| Ф.И.О. или наименования сторон сделки | Позволяет идентифицировать налогоплательщика в базе данных, посему не дает права на ошибку |
| Адреса продавца и покупателя | Для физических лиц в этой графе указывается место прописки, а для юридических – место регистрации. Ошибкой будет указание адреса фактической деятельности |
| ИНН и КПП сторон | Эти коды позволяют найти субъектов хозяйствования в базе данных налогового ведомства, поэтому документ без них рассматривается ИФНС, как недействительный |
| Сведения об отправителе и получателе груза | Даже если их роль выполняют продавец и покупатель в соответствующем поле следует сделать пометку «Он же» |
| Подпись владельца бизнеса | Подписывать бумажную счет-фактуру должен обязательно собственноручно сам предприниматель, а не его доверенное лицо. Нельзя проставлять в этом поле факсимильную подпись. Электронные счета-фактуры обязательно удостоверяются ЭЦП |
| Объем отгруженных товаров и их стоимость | Эти сведения используются для установления правильности расчета НДС, перечисляемого в казну |
| Тип продуктов и применяемые к ним налоговые ставки | Эти сведения вносятся в специальную таблицу. Если в одной партии содержатся товары, облагаемые по разным ставкам, то они прописываются отдельно |
| Страна выпуска товара | Эти сведения могут установить статус плательщика НДС. Как известно, даже предприниматели на упрощенки обязаны заполнять декларацию по импортным товарам, ввозимым на территорию РФ |
| Реквизиты платежного документа | Счета-фактуры обычно составляются на основании квитанций, ордеров или чеков. Чтобы в ходе проверки была возможность сверить данные в счете-фактуре должны содержаться сведения о первичных бумагах |
Стоит добавить, что ИФНС также не примет счет-фактуру, отдельные поля которой заполнены на иностранном языке. Кроме того, при удостоверении бумажного документа подпись предпринимателя должна быть расшифрована.
Что же касается 10 новых опасных реквизитов счета-фактуры без НДС, то здесь важно упомянуть, что в том столбце таблице, в котором обычно прописывается ставка налога проставляется пометка «без НДС».
Безопасные
Важно также упомянуть и ряд полей, неточное заполнение которых не повлечет за собой отказ налогового ведомства в вычете по НДС.
Как указать ГТД в счет-фактуре узнайте из статьи: ГТД в счет-фактуре.
Как оформить выставление счетов-фактур в срок. читайте здесь.
Что такое полученные счета-фактуры на аванс, смотрите здесь.
Это и есть, так называемые, безопасные реквизиты:
| Единица измерения | Этот момент указывается только в случае, если поставляемую продавцом продукцию можно измерить в каких-либо единицах. В противном случае в соответствующей графе ставится прочерк |
| Дополнительные реквизиты | Продавец вправе прописывать в документе дополнительные сведения, сверх указанных в бумаге полей. Например, таковыми могут быть номенклатурный ряд товара, номер прейскуранта, информация о комиссионере. Эти данные необходимы сторонам сделки, но не имеют значения для ИФНС. В связи с этим – их указание происходит по желанию продавца |
| Номер документа | Продавец имеет право нумеровать счета-фактуры так, как это удобно для внутреннего учета в компании. Определяющим порядок счетов-фактур параметром выступает дата их составления, а не номер |
Таким образом, для того чтобы не столкнуться с возвратом счетов-фактур ИФНС и отказом в получении вычетов по налогу на добавленную стоимость и продавцам, и покупателем следует тщательно проверять опасные реквизиты счетов фактур.
Изменение требований к ним в 2020 году обусловлено нововведениями в налоговом законодательстве, а также дополнениями в бланк счета-фактуры.
Знание опасных реквизитов позволяет ускорить процесс проверки правильности составления этих платежных документов.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
