ГТД (таможенная декларация) в счет-фактуре в 2020 году

Счета-фактуры являют собой документы, которые формируются с целью начисления НДС и получения вычетов по нему.

Поскольку чаще всего такие операции протекают в русле перемещения товаров через границу государства, то в этих платежных бумагах, выставляемых продавцами их покупателям, прописывается номер ГТД (таможенной декларации).

Содержание

• Общие сведения
• Особенности заполнения СФ с ГТД

В 2020 году общие изменения в налоговом и таможенном законодательстве не обошли стороной и этот вопрос.

Общие сведения ↑

Грузовая таможенная декларация или ГТД представляет собой бумагу, которая обязательная для оформления в случае, если имеет место перемещение товаров через границу, вне зависимости от того идет речь об импорте или об экспорте.

Основными сведениями, которые прописываются в ГТД выступают (ст. 124 ТК РФ):

• информация о перевозимых товарах и их цене;
• данные транспортного средства, которое задействовано в перевозке груза;
• сведения об отправителе и получателе груза.

Роль и значение ГТД при перемещении продукции через границу сводится к выполнению следующих функций:

Что нужно знать

Как было упомянуто ранее, ГТД являет собой документ, позволяющий декларировать перемещение через границу любых грузов и транспортных средств, которые выступают объектами внешнеторговых сделок предпринимателей и организаций.

Составлять таможенную декларацию потребуется в следующих случаях:

Если в указанных выше случаях декларация не будет составлена и оформлена должным образом, то перемещение товара через границу расценивается как незаконное мероприятие.

Сведения из ГТД впоследствии переносятся в счет-фактуру, выставляемую продавцом (в том числе тип товаров, их совокупная стоимость). На их основании определяется ставка налога, его сумма и соответствующие вычеты.

В настоящее время таможенные декларации выступают в качестве учетно-статистических документов в ходе торговли РФ с 98-ю странами мира.

Обычно ГТД оформляется в течение 1-14 дней после того, как товар прибыл на таможню. Этот документ обязательно должен включать (Приказ ФТС №1057):

В ГТД прописываются также число товаров в партии, их стоимость, а также перечень дополнительных бумаг, прилагаемых к декларации (счет, спецификация, сертификат качества и др.).

Специфика декларации

Таможенная декларация состоит из стандартных 4-х листов, среди которых ТД1 – является основным, а ТД2 – дополнительными.

Порядок их заполнения таков (Приказ ФТС №1057):

Если через границу перемещается один товар, от одного грузоотправителя, единой партией, в одно время – то на него заполняется только основной лист ГТД.

Если же речь идет о перевозке нескольких партий товаров, от разных поставщиков, в разное время, то для каждого отдельного вида заполняется по одному листу.

ГТД представляется обычно не только в бумажном, но и в электронном виде. При это документ не должен содержать помарок и ошибок.

Вместе с декларацией в таможенное ведомство представляются следующие сопроводительные бумаги:

• документ, подтверждающий полномочия декларанта;
• бумаги, устанавливающие таможенную стоимость товара и удостоверяющие транспортное средство;
• справки, подтверждающие внесение таможенных пошлин.

Стоит отметить, что в электронном виде таможенная декларация предоставляется на диске вместе с общим пакетом бумаг.

Порядок выставления счетов-фактур на аванс смотрите в статье: выставление счетов-фактур.

Про счета-фактуры на аванс в НДС, читайте здесь.

После выписки ГТД регистрируется в специальном журнале, который становится последним основанием для законного пересечения границы грузом. Фактический номер декларации должен совпадать с ее номером в регистрационном журнале.

Нормативная база

Основанием для использования таможенных деклараций в качестве документа по проверочному и статистическому учету движения товаров через границу выступает Таможенный кодекс РФ.

В частности, следует обратить особое внимание на такие его статьи, как:

Инструкция по составлению ГТД была утверждена Приказом ФТС РФ №1057. В ней расписаны все тонкости составления этого важного документа.

Что же касается порядка указания номера таможенной декларации в счете-фактуре, то этот вопрос нашел детальное отражение в таких нормативных документах, как:

1. Постановление Правительства РФ №1137.
2. Приказ ФТС РФ N 15-12/19773.

Особенности заполнения СФ с ГТД ↑

Согласно правилам, прописанным в российском законодательстве, если товар произведен не на территории РФ, то в счете фактуре, которую выставляет продавец обязательно прописывается номер ГТД (Письмо ФНС № АС-4-3/15798).

В 2020 году этот реквизит вошел в число обязательных (опасных) полей СФ. Существует порядок указания номера ГТД в счет-фактуре в 2020 году.

Он включает в себя три цифровых значения, разделенных знаком дроби (посему их часто называют первой, второй и третьей дробью). Они отражают:

• номер подразделения ФТС;
• дату выписки документа;
• непосредственно его порядковый номер согласно регистрационному журналу.

Основы формирования

Ранее уже упоминалось, что номер ГТД – обязательный реквизит счета-фактуры.

Он прописывается рядом со страной происхождения товара и актуален для продукции, произведенной вне таможенной территории России (Постановление Правительства №1137).

В общем виде этот процесс можно представить следующим образом:

Номера в ГТД и в счете-фактуре должны полностью совпадать. В противном случае налоговые органы откажут покупателю в вычете по НДС по новым правилам 2020 года (номер ГТД вошел в перечень 10-ти новых опасных реквизитов СФ).

Ранее такая оплошность не считалась ошибкой, поскольку ФНС могла идентифицировать плательщика НДС и по иным параметрам документа.

Однако в условиях активного межведомственного взаимодействия данное поле стало одним из ключевых реквизитов СФ.

Номер таможенной декларации в счет-фактуре

Особенности представления номера ГТД и последующего его переноса в счет-фактуру были определены совместным решением ФТС, ФНС и Минфина России.

Три этих ведомства тесно связаны вопросом контроля перемещения товаров в РФ из-за рубежа и взиманием НДС с участников подобных сделок.

Ныне можно говорить о таких правилах выставления номера таможенной декларации в счет-фактуре, как:

Если касаться вопроса формирования номера ГТД, то как упоминалось ранее он должен включать три числовых значения, разделенные дробной чертой, а именно:

Номер ГТД проставляется на всех страницах этого документа, заполняемым по отдельным категориям товаров.

Образец заполнения (пример)

После того, как номер таможенной декларации установлен и отражен в регистрационном журнале важно правильно перенести его в СФ.

Осуществляется это следующим образом (ст. 169 НК РФ):

Оба требования являются обязательными; любые неточности и ошибки могут привести к отказу таможенных органов в предоставлении вычетов по НДС.

Как заполняется журнал учета полученных счетов-фактур узнайте из статьи: журнал учета счетов-фактур.

Какой бланк используется для счет-фактуры ИП, читайте здесь.

Какие коды операций используются в счетах-фактурах, смотрите здесь.

Следует подчеркнуть, что при использовании компанией общего режима налогообложения следует всегда указывать в СФ номер ГТД, даже не являясь импортером.

Это избавит субъекта НДС лот лишних вопросов со стороны налогового и таможенного ведомств.

Таким образом, в 2020 году указание номера ГТД в счетах-фактурах товаров, пересекающих таможенную границу РФ – обязательное условие.

Это требование обусловлено стремлением повысить эффективность межведомственного взаимодействия и более строго отслеживать вопросы начисления НДС и предоставления налоговых вычетов.

Изменились требования и к самому коду ГТД — теперь он прописывается на всех листах декларации.