🤔 Вы же наверняка задумывались, как помочь своей половинке зарабатывать больше? Но что делать, если во всех этих маркетингах и процедурах не разбираешься от слова «совсем»? Мы нашли выход — это сервис VisitTime
Чат-бот для мастеров и специалистов, который упрощает ведение записей:
— Сам записывает клиентов и напоминает им о визите
— Персонализирует скидки, чаевые, кешбек и предоплаты
— Увеличивает доходимость и помогает больше зарабатывать
А еще там первый месяц бесплатно, поэтому лучшее, что вы можете сделать сейчас — установить или показать его своей принцессе Всё интуитивно понятно и просто, достаточно нажать на этот текст и запустить чат-бота
Как заполняется журнал учета счетов-фактур с 2020 года?
Как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур и для всех ли такая обязанность существует? Какие правила действуют в 2020 году?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Для осуществления контроля начисленных и принятых к вычетам сумм НДС, представителям Налоговой инспекции необходим такой документ, как журнал учета счетов-фактур.
- Основные моменты
- Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- Часто возникающие нюансы
Поэтому компаниям стоит разобраться с правилами составления и подачи отчетности. Рассмотрим основные нюансы подготовки бумажного и электронного журнала учета счетов-фактур.
Основные моменты ↑
Что такое счет-фактура и для чего нужен журнал учета таких бланков? Перед кем возникает обязательство вести документ? Какие нормативные акты помогут разобраться в данных вопросах?
Понятие
Счет-фактура – документ, который является основанием для предъявления налогоплательщиками НДС к вычетам.
Также такой документ наиболее часто требуют налоговые органы при проведении проверки. Если инспектор обнаружит ошибку в бланке, то плательщик не сможет возместить из бюджета ранее уплаченный налог.
Счета-фактуры, что были выданы и получены лицами, должны фиксироваться в Книге покупок, продаж и журнале учета такой документации.
Журнал учета таких бланков, как счета-фактуры, является единым регистром для любого вида данного типа документов, где не должно присутствовать ни единой ошибки.
Кто ведет документ?
Обязательство по ведению учета счетов-фактур лежит на фирмах, которые выступает плательщиками НДС, и совершают налогооблагаемые операции, а также те, что не облагаются налогом.
Но стоит обратить внимание, что с начала 2020 года такое обязательство возникает не у всех плательщиков. Отмена ведения коснулась большего количества лиц, кроме:
- посредника;
- застройщика;
- экспедитора.
Счета за полученные суммы вознаграждений при выполнении агентского договора, договора комиссии и соглашения по транспортной экспедиции регистрации не подлежат.
Установленные сроки сдачи
Журнал, в котором отражаются счета, создают в бумажном или электронном виде.
Он представляется в налоговый орган не позднее 20 числа следующего месяца после окончания квартала, являющегося отчетным (ст. 174 п. 5.2 Налогового кодекса России).
Законные основания
Информация о составлении счетов-фактур и их регистрации | Содержится в ст. 167, 168, 169 НК |
Правила ведения журнала при расчете суммы НДС | Оговорены в Постановлении властей Российской Федерации от 29.07.1996 № 914 |
Использовать необходимо бланк | Который чиновники утвердили Постановлением № 1137 от 26.11.2011 |
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур ↑
Счета, что были выданы и получены, стоит отражать в журнале, о чем говорится в статье 169 п. 3 НК. Вести стоит только один журнал, который состоит из двух разделов.
Про коды единиц в счет-фактуре, читайте здесь.
При создании документа стоит помнить такие правила:
- регистрировать счета следует, придерживаясь хронологической последовательности:
Для счета, что был выдан контрагентам | По дате, когда он выставлен или сформирован для себя |
Для того, что был получен | По дате, когда средства поступают в организацию |
- помимо обычных бланков, стоит регистрировать и те, которые представлены в электронном формате, а также корректировочного типа.
- допускается ведение на бумаге или электронных носителях.
- хранить журналы за прошедшие годы стоит не менее 4 лет.
- если предприятие имеет обособленное подразделение, оно должно вести только один общий журнал.
Где можно взять бланк?
Бланк журнала можно скачать на одном из многочисленных сайтов.
Выглядит документ так:
Если вы будете заполнять документ в 1С, то бланки с данными будут сформированы автоматически на основании введенных сведений.
Структура документа
Журнал составляется в двух разделах:
1 часть | Необходима для фиксации счетов, что были выставлены |
2 | Используется для отражения полученных бланков |
В первой части регистрируют такие счета:
На реализацию продукции | И передачу на безвозмездной основе |
На авансовые платежи | — |
На суммы, что были получены от покупателей | Которые связаны с оплатой продукции (штраф и т. д.) |
На суммы, которые выставлялись лицами, что приобретают продукцию у продавца | При возврате товара, что был поставлен на учет |
На СМР для личного пользования или на продукцию | Что была передана для личных потребностей |
Счета-фактуры, что были составлены налоговыми агентами | При покупке товара у иностранной фирмы, при аренде муниципальных и государственных объектов |
Вторая часть используется для регистрации счетов:
- которые получены при возврате товара, что был принят на учет от покупателей;
- по купленной продукции;
- что были получены от продавцов на суммы авансов.
Не нужно регистрировать во 2 разделе такие счета-фактуры:
- которые выписаны самым предприятием;
- корректировочные бланки при предоставлении скидки;
- счета, что выписывал налоговый агент;
- авансовый счет у продавцов.
Не отражаются данные:
- о таможенных декларациях;
- платежках о перечислении НДС при ввозе товара;
- бланках строгой отчетности, что связаны с затратами на командировки;
- бухгалтерских справках, что формируются по налогу, который был восстановлен;
- справках на передаче имущественного объекта в уставной капитал.
Порядок формирования
При создании документа стоит учесть такие нюансы:
Когда счет-фактура выставляется | Ему присваивают номер в соответствии с очередностью в журнале |
В шапке журнала учета | Отражают сведения о счетах-фактурах |
2 экземпляр счета-фактуры | Подшивается в документе |
Если возникает надобность начислить сумму в бюджет | Сведения о счетах переносятся в Книгу продаж |
Покупатель ведет журнал | В котором отражаются полученные оригиналы счетов, продавец ведет учет выставленных бланков, причем сохраняют второй экземпляр |
Покупателем должна заполняться такая документация | По мере того, как поступают счета от продавца, а продавцом – придерживаясь хронологии |
Пример заполнения
Даже в том случае, когда в налоговом периоде счета-фактуры не выставлялись и не были получены, журнал учета все равно составляется – заполняют шапку, ставят подпись и заверяют у руководства.
Рассмотрим, какие данные отражают графы документа:
1 | Отражение порядкового номера |
2 | Число, когда счет выставлен/получен. В первом разделе не указывается, если сформированные бланки контрагентам не передавались |
3 | Код вида по операциям в соответствии с Приказом федерального налогового органа № ММВ-7-3/83@ от 14 февраля 2012 г. |
4 | Указывают номер и дату обычного вида |
5 | Сведения о корректировочном счете-фактур |
6 | Данные исправленных бланков |
7 | Сведения о правках, внесенных в корректировочный счет |
8 | Название контрагента |
9 | ИНН, КПП покупателей или продавцов |
10-12 | При проведении посреднической операции (название лица, ИНН, КПП, 12 в разделе 1 – номер и число счета продавцов/субагентов, во второй части – код вида сделок) |
13 | Валюта |
14 | Цена продукции с НДС для счета обычного типа |
15 | Отражается размер налога (относительно обычного счета-фактуры) |
16-19 | Заполняются при наличии корректировочного счета-фактуры (снижение цены с НДС, суммы уменьшения, увеличения цены с НДС, суммы увеличений) |
Как сшивать журнал?
Журнал учета счетов-фактур стоит прошнуровать и проставить номера. Если фирма ведет документ в бумажном виде, его следует распечатать, скрепить печатью.
Далее документ заверяется у руководства организации. Для передачи в электронном виде стоит поставить подпись электронного типа. Необходима она для проведения плановых проверок в налоговом органе.
Подшить счета более удобно в том порядке, в котором они вносились в журнал учета. Подтвердит дату получения счетов, что входят, регистрация входящих писем и конверты с почтовой отметкой.
Дата поступления счета в электронном виде – поступление операторам, что отражается в специальных извещениях электронного оборота документации.
Часто возникающие нюансы ↑
Каких правил комиссионерам и посредникам придерживаться? Проанализируем особенности составления отчетности в виде журнала.
Нюансы для комиссионеров
При условии, что комиссионерами приобретается что-либо для комитентов от своего имени, договор будет составляться между комиссионерами и лицами, что продают товар.
При выполнении своих обязательств комиссионером должен выдаваться счет-фактура, который получают, фиксируют и сохраняют в журнале учета таких документов (пункт 4 порядка составления журнала).
Если счет предоставляется на приобретенную продукцию от себя, основанием для чего послужили сведения счетов от продавцов, комиссионером сохраняется свой бланк также в журнале.
Комиссионер также должен учесть:
Необходимо предоставить бланки комитентам на вознаграждения | Которые получает комиссионер. В таком случае готовится 2 счета – на продукцию и на вознаграждение. Если такие факты отражаются в одном бланке, то стоит использовать разные строки |
Счет-фактура, что был получен от продавцов | Не должен регистрироваться в Книге покупок (пункт 11 порядка ведения журнала) |
Счет, что был выставлен комиссионером на имя комитентов | В Книге по продажам первого должны отражаться только относительно сумм вознаграждения комиссионерам (пункт 24) |
Счета, что составлялись комитентами с учетом сведений | Полученных от комиссионеров, и передавались комиссионерам, также должны регистрироваться в журнале |
Комитент обязан сохранять те счета-фактуры, что были получены от комиссионеров в журнале, а также должен зарегистрировать такие бланки в Книге покупок.
При посреднической деятельности
При заключении договора посреднического типа посредник исполняет такие обязательства:
- совершает операции от своего имени, но за средства поручителей;
- осуществляет действия от лица и за средства поручителей.
Во втором случае счет-фактура выдается или от имени поручителей самому покупателю, или поставщику на имя поручителей.
Такие операции осуществляются в соответствии с поручительским или агентским договором, по которому агенты будут действовать. Тогда особых правил для составления или хранения счетов-фактур не стоит придерживаться.
Совершать операции от имени посредников допускается при выполнении поручений по договорам комиссии, агентским договорам, в соответствии с которыми агенты действуют от себя.
Тогда стоит придерживаться при выставлении счетов-фактур следующих правил:
Счета при продаже товаров через посредников | Составляются с единой датой, которая должна быть аналогичной дате выставления бланка покупателю. То есть, здесь не применяются нормы ст. 168 п. 3 НК |
Не допускается составление счетов-фактур за месяц | (в соответствии с отчетом комиссионеров). Плательщик должен будет пересмотреть свои отношения с посредниками в отношении периодичности подачи данных о представленных счетах |
Если покупается продукция через посредников | То последние должны передать сведения о счетах-фактурах по полученной продукции заказчикам комитентам. Нужно оформить счет комитентам, в котором будут отражаться сведения из подготовленных бланков, что выдавались лицом, реализующим товар посреднику |
Рассмотрим особенности ведения журнала учета счетов-фактур посредниками. Лица, которые относятся к посредникам, прописаны в п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса.
К таковым также относятся и экспедитор, застройщик, что не участвует в осуществлении подрядных работ.
Обязательство по ведению журнала сохраняется в независимости от применяемого режима налогообложения или того, относится ли посредник к плательщикам налога на добавленную стоимость.
Такие правила оговорены в ст. 169 п. 3, ст. 174 п. 5 НК. Не формируется журнал учета счетов фактур с 2020 года в следующем случае.
Торговая фирма, что продает товар в розницу, не должна выставлять счета-фактуры при его продаже гражданам (ст. 168 п. 7 Налогового кодекса).
Вместо этого выдаются чеки и иные квитанции, да и надобности в выставлении НДС нет. Итак, при реализации товара третьему лицу в соответствии с договором посреднического характера, вести журнал нет необходимости.
Если осуществляется иная посредническая деятельность, то обязательство по заполнению журнала сохраняется (Письмо Министерства финансов от 30.01.2016 № 03-07-11/3488).
Для чего нужно посредникам вести журнал учета такой отчетности? Для того, чтобы представить сведения о проведенных операциях налоговому органу.
Такие данные позволят инспектору выяснить, к примеру, соответствует ли размер начисления, определенного комитентом при реализации продукции, размерам налога, который покупатель будет возмещать из бюджета.
Регистрируются счета-фактуры:
Выданные покупателю от себя при продажах товара, что принадлежит заказчику | Покупатели смогут сделать возврат налога |
Выставленными покупателю по продукции | Проданной посредником |
Выданные продавцами на имя посредников при покупке продукции для заказчиков | Заказчик сможет использовать вычет |
Выставленные заказчику по продукции | Купленной у продавца |
В журнал не вносятся сведения счетов-фактур о своем вознаграждении.
Как быть упрощенцам
Ответы стоит искать в законе от 21 июля 2020 года № 238-ФЗ и Постановлении от 30 июля 2020 года № 735.
Есть ряд случаев, когда упрощенцы должны выставлять счета-фактуры и, соответственно, вести журнал учета таких документов. Фирма на УСН – налоговый агент по НДС.
Те случаи, когда организация должна выполнять соответствующие обязательства, прописаны в ст. 161 НК:
- При покупке продукции у иностранного предприятия, которое располагается за пределами страны, но продает товар в рамках РФ.
- При аренде имущественных объектов государственного и муниципального фонда (п. 3 ст. 161 НК).
В течение 5 дней с момента проведения операции упрощенец выписывает счет-фактуру сам себе и регистрирует его в журнале.
Должны ли совпадать дата счет-фактуры и товарной накладной, читайте здесь.
Что делать при нарушении нумерации счетов-фактур, смотрите здесь.
Упрощенец также может быть посредником, а значит, должен перевыставить счет-фактуру и заполнить журнал учета в соответствии с общими правилами.
Компания на УСН также может по просьбе покупателя выставить счет-фактуру. Тогда в течение 5 дней с момента отгрузки выпишите бланк. Но вот регистрировать его в журнале согласно правилам 2020 года не нужно.
Штраф за непредоставление
Если журнал учета счетов-фактур не сдан своевременно, компания должна будет понести ответственность в соответствии со ст. 126 п. 2 НК. Размер штрафа – 10 тыс. рублей.
С начала 2020 года выгрузка журнала, предоставление в региональное отделение налоговых структур осуществляется ежеквартально. Поэтому разобраться с особенностями его составления рано или поздно придется.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.