Учет безналичных расчетов на предприятии

Рассмотрим, как осуществляется учет безналичных расчетов на предприятии. Ведь стоит знать, куда зачислить средства, как их списать. Разберемся, какие записи делают в бухучете.

Содержание

• Важные аспекты
• Порядок отражения безналичных расчетов в бухгалтерском учете
• Возникающие особенности

Определим, как проводят бухгалтерский учет различных форм безналичных расчетов. А для этого нужно выяснить, какие законодательные нормы действительны.

Важные аспекты ↑

Выясним, какие определения рассмотрены в законодательстве, какая цель осуществления учета расчетов безналом.

Основные понятия

Безналичными расчетами называют расчеты деньгами путем записи по счету в банковских учреждениях. Списание средств осуществляется со счета плательщиков, а далее такие средства зачисляют на счета получателей.

Организация таких расчетов осуществляется по конкретным системам, под которыми понимают совокупность принципов организации, общность требований, что выдвигаются к компании, форм и способов расчетов и оборота документации.

Часть безналичных расчетов – 90% от всех производимых платежей. Предельная сумма, которая может иметь место при расчете наличностью – 100 тыс. рублей.

Такой норматив устанавливается ЦБ в Указании от 20.06.2007 № 1843-У. именно поэтому безналичные расчеты приобретают все большую популярность.

Для расчетов компания должна иметь счет в банковском учреждении, представив:

• заявление;
• заверенную нотариусом карточку с образцом подписей руководства и главбуха;
• учредительную документацию;
• свидетельство о регистрации компании и т. д.

С какой целью ведется?

Главные задачи учета безналичных расчетов:

Цель бухучета безнала – своевременно и правильно отразить совершаемые операции по счетам в банках, соблюдая принципы их осуществления:

• правовой режим;
• поддержание ликвидных показателей;
• акцепт на платежи;
• срочность;
• ответственность за выполнение условия договора;
• контроль каждого участника за тем, правильно ли совершаются расчеты.

При учете можно проследить:

• правильно ли организовано расчеты;
• правильно ли оформлено документы;
• исполняются ли платежные инструкции, соблюдается ли при этом очередность;
• своевременно ли отражают операции на счете;
• формируется ли достоверная информация о каждой операции;
• предупреждаются ли ошибки, негативные явления.

Действующие нормативы

Применимы нормы Гражданского кодекса (гл. 46) и банковских законов, а также:

1. Федерального закона от 2.12.1990 № 395-I (с более поздними изменениями).
2. Положения от 8.09.1997 № 516 (изменения действуют с 1.12.2003).
3. Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
4. Федерального закона от 10.067.2002 № 86-ФЗ.
5. Положения ЦБ от 18.07.2000 № 115-П.
6. Положения ЦБ от 3.10.2002 № 2-П.
7. Положения ЦБ от 1.04.2003 № 222-П.
8. Положения ЦБ от 12.03.1998 № 20-П и т. д.

Порядок отражения безналичных расчетов в бухгалтерском учете ↑

Так как на предприятиях не может накапливаться много наличности, используют безналичные расчеты.

А в таком случае для организации расчетов необходимо пользоваться услугами посредника – банка. Рассмотрим особенности отражения расчетов в учете.

Основы его организации

Учет расчетов платежным поручением осуществляется на счете 51. Проводя расчеты, плательщики сдают поручения в обслуживающее банковское учреждение.

С расчетных счетов списывают деньги, что отражены в документе. Оплата по расчетным документам, что не оплачены своевременно, должны оплачиваться по мере того, как средства поступают.

При нарушении правил исполнения поручения клиентов банки несут ответственность в соответствии с гл. 25 ч. 1 ГК.
Учет расчетов аккредитивов осуществляется на счете 55.

Такую форму используют в случае установления ее договорами и в том случае, если поставщики переводят покупателей на такие расчеты.

Оплата документации осуществляется по месту пребывания поставщиков после того, как товар отгружен. Чтобы совершить платеж, покупатели обращаются в банки с соответствующими заявлениями.

Используемые проводки:

Возможна частичная оплата по аккредитиву. При учете расчетов чеками используют счет 55 со субсчетом 2.

После принятия банком решения о выдаче чековых книжках определяется сумма лимита чековой книжки на депозиты. Фирма делает такие записи – Дт 55/2 Кт 51 (депонирование денег для расчета чеками).

Если осуществляется учет расчетов по инкассо, стоит помнить, что основание – платежное требование и инкассовое поручение, что представляется получателями сумм к счетам плательщиков через банки.

Если на счетах плательщика не хватает денег, платежное требование и инкассовое поручение помещают в банковские картотеки не оплаченной в сроки расчетной документации.

Оплата осуществляется по мере того, как поступают деньги на счета плательщиков. Расчет может осуществляться с предварительными акцептами и без таковых

Требование составляют по форме 0401061. Осуществление расчетов без акцепта возможно в случае, что прописан в законодательных документах или оговорен сторонами договора.

Инкассовые получение применимы, если бесспорные порядки взыскания денег устанавливаются законами, а также для взыскания по исполнительной документации.

Синтетический

Ведение синтетического учета осуществляется по активному счету 51. По его дебету записывают остатки свободной суммы на начало месяца, средства, что поступают от покупателя, дебитора, ссуда, что получена.

Дебетовый счет 51 отражает поступившие деньги на расчетный счет компании. Кредитовый счет 51 отражает списание денег с расчетного счета.

Если сумма отражена ошибочно, используют счет 76 при проверке выписки кредитной фирмы. Основание для отражения – выписки банка и приложенные расчетные документы.

Аналитический учет по счету 51 ведут по всем расчетным счетам в отдельности:

По кредиту отражают средства, что перечислены на счет или получены из банковского учреждения:

Аналитический

Основание для отражения сумм по счету 50 – выписка из банковского учреждения с приложением документации.

Чаще задают вопрос, не на каком счете ведется учет безналичных рублевых расчетов, а на каком счете осуществляется учет валютных операций.

Как проводится анализ безналичных расчетов на предприятии смотрите в статье: анализ безналичных расчетов.

Порядок возврата денежных средств покупателю по безналичному расчету, читайте здесь.

На счете 52 обобщают данные о наличии и движении денег в иностранной валюте на валютном счете компании. По Дт отражают поступившие суммы на валютный счет.

По Кт указывают списанные суммы. При ошибочном отражении применяется счет 76. К счету открывают такие субсчета:

Ведение аналитического учета осуществляется по все счетам, что открыты для хранения денег в валюте.

Валютные операции учитываются согласно Положению ПБУ 3/2000 (Приказ от 10 января 2000 № 2н).

Счет 55, используемый для обобщения данных о деньгах в валюте в аккредитивах, чековой книжке и т. д., имеет такие субсчета:

На счете 57 отражают движение сумм, что внесены в кассу организации, сберкассу для зачисления на расчетные или иные счета компании, но еще не зачислены по назначению.

Основание – квитанция кредитной фирмы, сберкассы, почты, сопроводительная ведомость на сдачу денег инкассатору.

Ведение в бюджетном учете

В п. 2 ст. 2 ФЗ № 54 говорится, что учреждения могут проводить расчеты с применением платежных карт, не применяя ККТ, если предоставляются услуги населению.

Но тогда выдаются БСО. Услуги населению прописаны в ОКУН, что утвержден Постановлением РФ от 28.06.1993 № 163.

В иных ситуациях кроме слипов обязательна выдача и кассового чека ККМ при оплате продукции пластиковыми картами.

Чек – первичный документ, что подтвердит факт проведение расчетов. Основание для учета – реестр по платежам и электронные журналы.

Отражая операции в бухучете, используют счет, что имеет функцию перевода в пути, поскольку средства списываются и зачисляются в тот день, что следует за днем поступления в кредитное учреждение реестров платежей и электронных журналов.

Это может быть счет 201 23 000. Единый план счетов утвержден Приказом РФ от 1.12.2010 № 157н. Отражение на счетах будет таким:

Бюджетная организация также вправе осуществлять предпринимательский вид деятельности (пункт 2 ст. 24 ФЗ № 7). Расчеты с дебитором по прибыли отражают в бухучете на счете 0 20500 000

Ведение аналитического учета осуществляется в карточках учета средств и расчетов и журнале, где есть данные об операциях расчетов с дебитором при прибыли (пункт 200 Инструкции № 157н).

Используют такие проводки:

Затраты делят на те, что формируют себестоимость и которые не формируют таковой. Во втором случае они относятся на счет 401 20.

Затраты при предоставлении услуг, выпуске товара с учетом расходов прямого и косвенного типа отражают на счете 109 00 000. Но на данном счете не могут отражаться затраты на услуги, которые получают за счет субсидии.

Расходы могут быть кассовыми и фактическими. Кассовые – затраты сумм, что выдавались банками с бюджетного и текущего счета с вычетом средств, что внесены в банковские учреждения для восстановления кредита.

Фактические – затраты, что действительно имеют место на фирме. Они оформляются соответствующей документацией. При учете расчетов с лицами, что брали средства подотчет, стоит опираться на:

1. Положение о представлении наличности и БСО подотчет.
2. Положение о служебной командировке.
3. Положение о компенсационном перечислении.

Используют счет 0 208 00 000 (пункт 212 нормативного документа № 157н, пункт 103 документа № 174н).

Проводки при предоставлении средств подотчет будут такими:

При начислении зарплаты и удержаний будут такие записи:

Расчеты за предоставленные услуги отражаются так:

Если с применением пластиковых карт

Порядок расчетов с применением пластиковых карт прописан в Положении ЦБ от 24.12.2004 № 266-П. Любой расчет по корпоративной карте учитывают на счете 55.

Главное – правильно организовать аналитический учет по субсчету 4 к данному счету, используя разрез определенных карточных счетов, что были открыты в банковских учреждениях.

На такой учет будут влиять условия выпуска и пользования карт, что предлагаются банками.

Возникающие особенности ↑

Рассмотрим, какие особенности учета безналичных расчетов в кредитном учреждении, в банке. Выясним, какие пути совершенствования данной системы существуют, и какие меры предпринимаются правительством и учреждениями.

Если в кредитных организациях

В последнее время появилась проблема задержек расчетов с банковскими учреждениями, компаниями, РКЦ.

Причина – большой поток бумаг с финансовыми денежными данными, а также нарушения в расчетах, виновником которых становятся кредитные учреждения.

Если банк ведет расчеты через РКЦ, использование бухгалтерских проводок является предпосылками к межбанковским платежам, что выполняются при списании денег со счета в учреждении.

Документооборот осуществляется с заминками – с задержанием платежных поручений, задержание самих проводок.

Острым остается вопрос и о денежно-кредитной политике относительного очередности платежей. Считают, что очередность устанавливается на усмотрение плательщика. Но это наносит вред кредитору.

Совершенствование учета

Недостаток учета расчетов с поставщиком и подрядчиком – может не проводиться инвентаризация с кредитором и дебитором.

В таком случае перед подготовкой годовых отчетов проводится инвентаризация, составляется график оборота документов.

Это способствует увеличению ответственности исполнителя и оперативному применению данных, что нужны при проведении расчетов.

Может использоваться несовершенная система организации учета. Тогда нужно разрабатывать рекомендации, которых предприятие будет придерживаться.

Необходимо контролировать, правильно ли оформляются документы, отражаются ли операции на необходимых счетах бухучета. Контролировать соблюдение графика документооборота должен главбух.

Следят и за отражением операций на счетах. А с этой целью ко всем первичным учетным документам прилагают список записей, отражая дату и фамилию ответственного лица.

Как ведется в банке?

Компания в определенные сроки получает банковскую выписку из расчетных счетов, где отражены проведенные операции.

К такому документ прилагают документацию, что получена от других организаций, и на основании которой проведено зачисление или списание денег.

Выпиской отражаются движения денег на расчетных счетах фирмы. Выписка содержит данные:

• о дате предыдущей выписки;
• номере счета клиентов;
• номере документа, что стал основанием для зачисления и списания;
• сумме Дт и Кт;
• остатке наличия сумм на момент выписки и т. д.

Выписка может заменить регистры учета аналитики по расчетным счетам. Это также основание для записи бухгалтера.

Что к формам безналичных расчетов не относят узнайте из статьи: формы безналичных расчетов.

Порядок организации безналичных расчетов, читайте здесь.

Что говорится в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, смотрите здесь.

При ошибочном зачислении и списании используют счет 63, а банк незамедлительно уведомляется о показателях, чтобы были внесены исправления.

Полученную выписку проверяют и обрабатывают – подбирают ряд оправдательной документации, проставляют корреспондирующие счета, проставляют коды статей.

Выпиской заменяют регистры аналитического учета по расчетным счетам. Ошибочно зачисленная и списанная сумма принимается на счет 63.

Учет безналичных расчетов должен вестись по установленным правилам. Используются определенные проводки, которые нужно изучить специалисту предприятия.

Есть также ряд нюансов, о которых не стоит забывать при отражении операций по расчетным операциям. Надеемся, что указанные выше данные будут вам полезны при организации работы.