Как проводится анализ финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности – процесс, который обязателен для ряда компаний. А значит, стоит выяснить, как он проводится.

Рассмотрим основные нормы, на которые можно ссылаться, и очертим общие моменты осуществления анализа.

Проведение анализа финансовых отчетов – важная процедура, которая является основой для разработки экономических стратегий компании.

При проведении проверок стоит опираться на данные не только промежуточной, но и годовой отчетности.

Содержание

• Основные сведения
• Осуществление процедуры на предприятии

А кроме этого стоит учитывать ряд особенностей процесса, ведь от качества проведения анализа будет зависеть, насколько эффективными будут принимаемые управленческие решения.

Основные сведения ↑

Первоначально стоит ознакомиться с основными понятиями, с которыми придется столкнуться, а также уточнить, в каких законодательных документах можно искать ответы на свои вопросы.

Что это такое?

Под финансовой отчетностью понимают совокупность показателей учета, что отражены в таблицах.

Отчеты характеризуют движение имущественных объектов, обязательств и финансовое состояние предприятия за конкретный период.

Отчетность характеризует финансовое положение, финансовые результаты ее работы и изменения. При составлении стоит опираться на данные по бухучету.

Выделяют несколько видов финансовых отчетов:

• бухбаланс, в котором отражены активы и пассивы фирмы;
• отчетность о финансовых результатах;
• отчетность об изменении капитала;
• отчетность о движении средств.

Анализ финансовой отчетности – это анализ, при помощи которого можно дать оценку прошлого и текущего финансового положения и результатов деятельности предприятия.

Зачем это нужно?

Финансовая отчетность представляется в уполномоченные органы, которые осуществляют контроль за результатами деятельности предприятия.

Анализ же такой отчетности является инструментом, с помощью которого выявляют проблемы управления финансовыми хозяйственными действиями.

Она нужна также для того, чтобы можно было выбрать направление инвестирования капитала и прогнозирования определенных показателей.

Правовое регулирование

Законодательная база по данному вопросу представлена таким перечнем документов:

1. ФЗ Российской Федерации, что был принят 21.11.1996 № 129.
2. Положением по бухучету ПБУ 4/99, что было утверждено Приказом Минфина от 6 июля 1999 № 43н.
3. Приказом Минфина России от 22 июля 2010 № 67н.
4. Постановлением властей России от 6.03.1998 № 283.

Осуществление процедуры на предприятии ↑

При проведении анализа финансовых отчетов применяются аналитические инструменты и методы к показателям финансовой документации.

Цель – выявить существенные связи и характеристики, что нужны при принятии определенных решений. С учетом целей анализа, что проводится, концентрируются на определенном виде анализа.

Для кредитора важны данные ликвидности фирмы, тогда как для акционера показатель того, насколько предприятие является рентабельным, а для профсоюзного аналитика – затраты на оплату работы и т. д.

Выполняемые задачи

Анализ имеет такие задачи:

Перечислим основные стратегические задачи проведения проверки отчетности:

• осуществляется, чтобы оптимизировать структуру капитала компании и обеспечить его финансовую устойчивость;
• чтобы максимизировать прибыль;
• обеспечить инвестиционную привлекательность фирмы;
• создать эффективный механизм управления организацией;
• достигнуть прозрачности деятельности для владельцев, кредиторов, инвесторов;
• использовать рыночные механизмы привлечения финансов.

Применяемые методы

Характерные особенности методики проведения анализа – применение системы показателей, определение того, какая между ними связь.

Представим основные методы в виде такой таблицы:

Схема: методы анализа

Горизонтальный и вертикальный

Использование горизонтального и вертикального метода при проверке отчетности позволяет улучшить положение предприятия.

Воплощение методов осуществляется в сравнительных аналитических балансах, что будут получены при объединении статей и дополнении данными о структуре и динамике за отчетный период.

Балансовые статьи группируются согласно целям анализа. При этом учитывается специфика фирмы и иные факторы. Зачастую активы классифицируются по степени ликвидности.

При проведении анализа с использованием горизонтального метода сравниваются показатели финансовых отчетов с данными предыдущих периодов.

Анализируются резкие изменения статей в динамике и сравниваются изменения разных статей отчетов.

Суть анализа в том, что размещаются в отчетности сведения по основным статьям на начало и конец временного промежутка.

Затем рассчитывают абсолютный показатель отклонений показателя каждой балансовой статьи. Далее рассчитывают относительные изменения в процентном выражении по каждой статье.

Вертикальный анализ проводится в целях определения, какова структура баланса и отчетности о финансовом результате, а также оценить показатели динамики данной структуры.

Технология такова – обща сумма активов компании и выручка принимается как 100%, а каждая статья финансовой отчетности – это процентная доля от принятых базовых значений.

Факторный

При проведении такого анализа осуществляется сравнение сопоставимых величин. Сравнение при анализе может быть:

Изучается динамика таких показателей, определяется, выполнено ли план, проводится сравнение межхозяйственное, определяется, как влияют факторы и разрабатываются мероприятия с целью повышения их уровня.

Сравниваться должны сопоставимые величины. Важный метод – моделирование, когда взаимосвязь исследуемых показателей передается с факторными в виде математических уравнений.

Есть такие модели:

Используют такие способы при данном методе:

• цепная подстановка;
• индексные способы;
• абсолютной разницы;
• относительной разницы.

Экспресс вариант

Любой анализ финансовых отчетов осуществляется в несколько этапов, одним из которых является проведение предварительного анализа (экспресс-анализа).

Цель такой проверки – дать оперативную, наглядную, простую оценку финансовой ситуации и динамики развития компании.

Экспресс-анализ осуществляется в 3 этапа:

• проводится подготовка;
• осматриваются бухгалтерские отчеты;
• проводится экономическое чтение и анализируется отчетность.

На первом этапе принимают решение, насколько целесообразен анализ отчетов, а также дается оценка того, готова ли организация к их чтению.

Проверяя готовность отчетов к чтению, определяют:

• все ли формы, реквизиты, подписи, приложения есть;
• проверяют, правильно ли заполнены отчетные формы;
• проверяют балансовую валюту и промежуточный итог, а также взаимоувязку данных отчетности.

На втором этапе знакомятся с годовой отчетностью и пояснительными записками. Цель – дать оценку условия работы в отчетных периодах, установить качественные изменения положения фирмы.

На третьем этапе аудитор даст оценку результата деятельности предприятия и финансовой ситуации.

Суть экспресс-анализа – отобрать немного существенных и несложных в подсчетах показателей и отслеживать их динамику.

Такой отбор является субъективным. Экспресс-анализ – внутренний анализ бухгалтерской финансовой отчетности, что проводится перед осуществлением более углубленной проверки.

Анализ консолидированной отчетности

Для внешнего пользователя консолидированные бухгалтерские отчеты – дополнительные данные, с помощью которые можно устранить ограниченность частного баланса. Для материнских организаций это расширение и дополнение к отчетам.

Какая отчетность сдается в Росприроднадзор для малых предприятий в 2020 году смотрите в статье: отчетность в Росприроднадзор.

Что это социальная отчетность, читайте здесь.

При проведении анализа учитывают, что для недопуска повторных счетов и искусственного завышения капитала и финансового результата, стоит элиминировать статьи, что отражают внутренние операции.

Те статьи, что должны быть элиминированы, исключают из консолидированных отчетов. Укажем, о каких расчетах идет речь:

• о задолженности по вкладу, что был не внесен в уставной капитал;
• об авансах, что были получены и выданы;
• о займах, что входят в группу;
• о взаимной дебиторской и кредиторской задолженности;
• о затратах и прибыли будущего периода;
• о непредвиденных операциях.

Используется ряд методов:

• вертикального анализа;
• анализа относительных показателей;
• метода сравнения.

Используют методику и придерживаются той же последовательности анализа консолидированных балансов, что и при обычном балансе.

Поясняют, какие виды консолидации использовались, как происходило объединение компаний в группу. Нужно описать взаимосвязь членов такой группы.

Проводится анализ не только консолидированных отчетов, но и финансовой отчетности материнских компаний и дочерних фирм.

Осуществляется определение удельного веса головных фирм и дочерних обществ в имуществе группы, оценивание доли участия дочернего предприятия в активе группы.

При проведении анализа рассчитывают и оценивают доля дочернего общества в финансовом результате финансовой промышленной группы.

Нюансы для управленческой

Управленческая отчетность каждой отрасли анализируется по особым правилам. Формы таких отчетов зависят от пожелания руководства и учредителей.

Базовым обычно является стандартная отчетность:

• управленческие балансы;
• отчетность о движении денег;
• отчетность о прибыли и убытках.

Для каждого предприятия устанавливают, как часто отчетность готовится – каждый день, неделю, месяц и т. д., а также как осуществляется детализация.

Управленческой отчетностью считают сведения, что подготовлены по истечению хозяйственных и бюджетных периодов.

Это документы, что подготавливаются финансовыми подразделениями согласно требованиям топ-менеджера и в соответствии с финансовым регламентом.

Главные принципы, что удовлетворяются управленческой отчетностью:

• достоверность;
• простое восприятие для каждого пользователя;
• оперативность.

Анализ такой отчетности осуществляется так же, как и проверка иных видов финансового учета. Основная цель – дать оценку эффективности работы фирмы за отчетные периоды.

Аналитическую работу проводят, чтобы оценить:

• расчет величин операционного, чистого и иного дохода;
• соотношение своего и заемного капитала;
• способность оплатить обязательства.

Используют группы показателей ликвидности финансового плана, деловой активности, способности платить по обязательствам.

Пример прохождения процесса

Рассмотрим, как осуществляется анализ отчетов на примере одной из компаний.

Характеристика фирмы:

1. Она учреждена согласно ГК РФ, ФЗ № 14 и решением собственника № 1 от 20.04.2004.
2. Имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс.
3. Расположена фирма в Москве.
4. Основная деятельность – грузоперевозки.
5. Размер уставного капитала – 10 тыс. руб., который сформировал единственный учредитель.
6. Исполнительный орган – гендиректор. Бухучет ведет главбух. Работников на предприятии 4.
7. Компания опирается на учетную политику.
8. По сведениям бухбаланса, отчетности о финансовых результатах за период 2004 – 2006 года составлено такую таблицу экономических показателей:

Из представленных данных видно, что в 2006 году увеличено в полтора раза прибыль. При этом количество сотрудников осталось тем же.

Показатели производительности – 1676 тыс. рублей на человека, тогда как минимальный показатель был отмечен в 2005 – 1155 тыс. средний уровень зарплаты в 2006 году также увеличился в полтора раза.

Проведение анализа

По сведениям отчетности за 2005-2006 года составлено аналитическую таблицу:

Размер капитала за данный период вырос в 2,7 раза. Увеличено дебиторскую задолженность в 6,2 раза, увеличено краткосрочные обязательства в 2,7 раза.

Уменьшено показатели оборотных активов в 1,6 раз. Оцениваются показатели, что используются при анализе. Анализируется финансовая устойчивость.

Показатели абсолютного устойчивого финансового состояния (тыс. руб.):
Условия абсолютной устойчивости не соблюдается, поскольку показатели капиталов и резервов менее суммы внеооборотных активов, запасов и налога на добавленную стоимость.

Нормальные показатели финансового положения:

Условия данной устойчивости также не соблюдены, поскольку сумма своего капитала и долгосрочного кредита менее суммы внеоборотных активов и т. д.

Данные неустойчивого финансового положения:
Из вышеуказанных данных можно определить, что компания характеризуется неустойчивым финансовым положением.

Организация обеспечивает свои запасы и расходы за собственные оборотные активы, долгосрочные заемные источники и краткосрочные кредиты и займы.

Часть запасов финансируется с привлечением дополнительных источников покрытия, что не считаются обоснованными.

По анализу ликвидности можно представить такую таблицу показателей:

При определении абсолютного типа ликвидности выполняют систему неравенств:
Как видим, систему неравенств абсолютной ликвидности баланса. Недостатки средств по определенной группе активов компенсируют избытками в других группах по показателям стоимости.

Как ведется анализ финансовой отчетности банка узнайте из статьи: финансовая отчетность банка.

Все о сегментной отчетности МСФО 14, читайте здесь.

Пример управленческой отчетности, смотрите здесь.

Результат проведенного анализа такой – компания находится на грани выживания. Финансовой политикой решается ряд кратковременных задач, что делают положительный результат в короткие временные промежутки.

Возможны отрицательные результаты в будущем из-за того, что не обозначена финансовая стратегия фирмы.

Нет программ действия для обеспечения организации денежными ресурсами. Формы финансовых стратегий могут быть произвольными. Они могут отражаться в бизнес-планах компании.

Анализ финансовой отчетности должен осуществляться всеми компаниями. Ведь это возможность своевременно и правильно вести учет и обнаруживать недостатки ведения деятельности.

Проводит проверку специализированная компания, которая знакома с нормативной документацией и имеет соответствующее разрешение.

Но и вам стоит ознакомиться с основными правилами, а также методами и приемами проведения анализа.