Какие системы налогообложения существуют в России

Вы открываете сою фирму, но находитесь в растерянности, какую систему налогообложения предпочесть?

Рассмотрим, какие варианты предлагаются правительством в Российской Федерации и проанализируем особенности применения каждого налогового режима.

Известно, что при ведении деятельности юридические и физические лица должны делиться прибылью с государством. Это реализуется через уплату налогов.

Содержание

• Общие сведения
• Разделение на виды
• Как узнать систему налогообложения?
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Но единой системы налогообложения, которая применялась бы всеми организациями, не существует. На выбор режима будет влиять уровень прибыли и расходов, виды деятельности, месторасположение и т. д.

Общие сведения ↑

Что такое налоговая система и как остановить выбор на одной из них? Допускается ли добровольный переход на режим налогообложения или использование является обязательным при соблюдении необходимых требований?

Основные определения

Система налогообложения – это совокупность налоговых платежей и сборов, которые перечисляются налогоплательщиками в соответствии с установленными нормами. Основные принципы были установлены еще в 1992 году.

Предоставляемый выбор

Какие бывают налоговые системы в России – этот вопрос задается всеми новичками в сфере предпринимательства. Опишем основные особенности использования того или иного режима.

ОСНО (Общая система налогообложения)

Традиционный вид системы налогообложения, при котором компаниям приходится платить ряд налогов:

На добавленную стоимость	18, 10, 0%
На доход физических лиц	13%
На имущество	Ставка 2,2%
На прибыль	20%

Перечисляются также местные виды налогов:

• на землю;
• на транспортные средства;
• за негативное влияние на окружение;
• за пользование водными объектами и т. д.

Использовать традиционную систему налогообложения организация и ИП будет в том случае, когда не подаст заявления о переходе на иной вид налогообложения.

То есть ОСНО применяется автоматически с момента регистрации фирмы в налоговых структурах. Недостатки:

• обязательно ведение бухучета;
• документацию необходимо хранить не меньше 4 лет;
• довольно часто налоговыми структурами осуществляются проверки.

Удобно использовать ОСНО:

• при экспорте продукции;
• при больших денежных оборотах, поскольку нет ограничений по численность персонала, прибыли, размера торговой площади;
• если контрагенты платят НДС.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Переход на такой режим имеет уведомительный характер, то есть является добровольным, и осуществляется либо с момента постановки на учет компании, либо с начала налогового периода (календарного года).

Удобен для небольших ИП и ООО. Применяя упрощенку, плательщики не должны перечислять:

• налог на имущество;
• на прибыль;
• на добавленную стоимость (ст. 346.11 НК).

Остальные сборы и налоги должны уплачиваться по общим правилам.
Компании имеют право выбрать один из объектов:

«Доходы»	Используют при расчете налога ставку 6%
«Доходы, что уменьшаются на расходы»	Применяется ставка 15% (346.14 НК)

Применение УСН возможно для тех фирм, что соответствуют ряду требований:

• не имеют в штате более 100 человек;
• прибыль за 9 месяцев не составила более 45 млн. рублей;
• остаточная стоимость ОС и активов нематериального характера составляется не более 100 млн. (что не касается предпринимателей);
• принадлежит долевым участникам не больше 25% уставного капитала (ст. 346.12 п. 3 НК).

Преимущества:

• снижается налоговая нагрузка;
• ведение бухучета упрощено;
• в налоговые органы сдается минимум отчетности.

Недостатки:

• в любой момент можно потерять право на использование специального режима;
• если утрачивается право на применение УСН, придется восстанавливать всю бухгалтерию;
• нельзя открывать филиал, обособленное подразделение.

В пункте 3 ст. 346.12 НК также дан перечень организаций, которые не имеют права использовать режим. Для перехода с начала нового налогового периода стоит подать до конца текущего года уведомление.

Уведомить налогового инспектора необходимо и в том случае, когда утрачивается право применять упрощенку (ст. 346.13 НК).

ПСН (Патентная система налогообложения)

Такая система заменяет УСН на патенте. Перейти на ПСН можно добровольно. Допускается совмещение с иными видами режимов.

Суть – предпринимателем покупается патент на определенный срок (от 1 месяца до года) по месту регистрации лица. Действителен такой документ в пределах указанного в нем субъекта РФ.

При наличии патента ИП не должен будет перечислять:

• НДФЛ;
• налог на имущество;
• НДС.

Используется при расчете платежа ставка 6%. Налоговой базой считается потенциальный доход по конкретному виду деятельности согласно нормам, установленным в ст. 346.51 НК России.

Налоговый кодекс содержит список из 47 видов деятельности, при ведении которых предприниматель может применять ПСН.

Ограничения при режиме:

• на предприятии не должно работать больше 15 человек;
• прибыль за год не должна превышать 60 млн. рублей.

Преимущества:

• не нужно подавать декларацию;
• можно не использовать контрольно-кассовую технику;
• цена патента не будет зависеть от конечного результата деятельности ИП.

Недостатки:

• нельзя уменьшать сумму налога на уплаченные взносы на страхование;
• использовать такой режим могут только лица, которые зарегистрированы в качестве ИП.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Один из специальных налоговых режимов. Базу налога определяют на основании прибыли, полученной от источника деятельности. Регулируется использование такой системы региональными представительствами.

На ЕНВД можно переходить добровольно. Суть системы — государством устанавливается потенциальная прибыль, которую плательщик может получить (ст. 346.29 НК).

С нее и перечисляются налоговые платежи. Плательщики описаны в ст. 346.28 НК. При расчетах учитывают базовую доходность, физические показатели и корректировочные коэффициенты.

Вмененщики не платят налог:

• на прибыль;
• на имущество;
• НДС (кроме тех ситуаций, когда товар импортируется).

Действуют такие правила:

• фирма должна вести деятельность в том территориальном округе, где стоит на учете;
• есть лимиты по площади помещения, используемого при осуществлении деятельности;
• под налогообложение попадает не компания, а отдельный вид ее деятельности, поэтому может совмещаться несколько налоговых систем.

В ст. 346.26 описаны виды деятельности, при ведении которых можно применять режим.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Используется сельхозпроизводителями, если доход от деятельности в сельскохозяйственной отрасли свыше 70%. Плательщиками могут быть ИП и ООО, которые подали заявление о переходе на режим.

Компании на ЕСХ не уплачивают в бюджет налог:

• на прибыль;
• на имущество;
• на доход физлиц;
• на добавленную стоимость.

Вместо перечисленных налогов платится единый. Используемая при определении размера платежа ставка – 6%. Переход на спецрежим с нового налогового периода возможен в том случае, если фирма подала заявление до 31 декабря.

При использовании ЕНВД по одному виду деятельности, организация может работать на ЕСХН в отношении другой деятельности. Подойдет система для тех, кто имеет низкозатратный бизнес.

Недостатки:

• не удобно работать с компаниями на ОСНО;
• платежи по налогам осуществляются даже в том случае, когда бизнес оказался убыточным.

Действующая нормативная база

Списки налогов, которые могут уплачиваться компаниями и индивидуальными предпринимателями, содержатся в ст. 13, 14, 15 НК.

Любая система налогообложения регулируется:

1. Налоговым кодексом.
2. Законами федерального уровня.
3. Нормативными документами субъектов России.
4. Законодательными актами, утвержденными местным правительством.

Перечислим, где можно в Налоговом кодексе уточнить информацию о выбранной налоговой системе:

Гл. 26.1	Порядок применения ЕСХН
Гл. 26.2	Содержит сведения об упрощенном режиме
Гл. 26.3	Использование ЕНВД
Гл. 26.5	Правила перехода и использования ПСН

При ОСНО стоит опираться на нормы, применяемые в отношении каждого уплачиваемого вида налога.

Разделение на виды ↑

Классификации налогов – различные группировки, которые имеют определенные цели и задачи.

Выделяют такие типы традиционной классификации в зависимости от характера изъятия:

Налоги прямого типа	Налог на доход и имущественные объекты
Косвенного	Налог на товар и услуги (акциз, налоги с реализации, НДС, таможенная пошлина и т. д.)
Пошлина и сбор	—

Существует и разделение на:

Реальные	Объектом обложения налога является определенная вещь, что принадлежит плательщику налога
Личные	Совокупность прибыли или имущества плательщика

Элементы налоговых систем по их применению разделяют с учетом целевого назначения:

Общие	Направляются в госструктуры с целью финансирования мероприятий государства
Специальные	Целевого характера

В зависимости от соотношения налоговых ставок и дохода выделяют:

Прогрессивные налоги	Платежи, при которых ставка увеличивается вместе с объектом налогообложения
Регрессивные системы	При которых осуществляются платежи, когда ставка снижается при увеличении объекта налогообложения
Пропорциональные системы	При которых платятся налоги по ставке, что остается на одном уровне, в независимости от того, какой размер объекта обложения налогом

Прогрессивное налогообложение является бременем богатых, регрессивное и пропорциональное – бедных.

Состав налоговых систем определяется с учетом признаков, которые объединяют группы налоговых платежей. Это:

• объекты обложения налогом;
• особенности применения ставок;
• права бюджета на использование налогов;
• другие признаки.

Как узнать систему налогообложения? ↑

Часто возникает такая ситуация – компания желает заключить договор с контрагентом, но не знает, выгодно ли это ему будет.

Может быть и другой вариант – меняется руководство фирмы, которое не знает, на какой налоговой системе организация находится. Далее возникают трудности с определением вида, ставки и срока платежа налогов.

Чтобы избежать таких проблем, в первую очередь стоит выяснить, какой режим применяется. Разберемся, как это сделать.

У контрагента

Специального интернет-ресурса, на котором можно узнать систему налогообложения, применяемую контрагентами, не разработано.

Вы можете выяснить это только таким способом: попросите компанию предоставить уведомление, которое позволяет использовать специальный режим, или же форму документа №26.2-7.

Можно попробовать получить сведения о налогообложении второй стороны сделки в отделении Налоговой инспекции по адресу, где компания или индивидуальный предприниматель становились на учет. Для этого стоит просто позвонить в налоговые структуры.

У организации

В том случае, если вы не вели учет и не составляли отчетность, а теперь нужно узнать налоговую систему, стоит искать ответ в учредительной документации.

Если фирма была зарегистрирована до 2010 года, то в документах должно быть уведомление о том, возможно ли использование УСН.

Видео: какую систему налогообложения выбрать?

Организации на ЕНВД также получают из налоговой службы соответствующий документ уведомительного характера.

При работе на ПСН предприниматель получает установленную законодательством форму (но она действует в течение определенного периода – от 1 до 12 месяцев).

Используемую схему налогообложения можно узнать:

• из отчетности, что подавалась в налоговый орган;
• по платежным поручениям на уплату налога;
• позвонив или отправив письмо в территориальное отделение ФНС (запрашивается форма № 26.2-7 или № 39 – по задолженности).

Если платилась одна и та же сумма налога, то, скорее, применялась ЕНВД.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции ↑

Отдельно стоит рассмотреть такую систему налогообложения, которая используется при выполнении соглашения о разделе товара (гл. 26.4 НК РФ).

Это специальный режим, на котором компании работают, исполняя соглашения, что заключались согласно нормам закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ.

Основные требования к соглашениям:

1. Оно должно заключаться после аукционов на передачу права использовать недра на других условиях, чем раздел продукции в соответствии с правилами пункта 2 ст. 4 указанного нормативного акта – при признании аукционов несостоявшимися.
2. При исполнении соглашения, в котором применимы правила раздела продукции согласно п. 2 ст. 8 закона, когда доля РФ – не меньше 32% от общего объема изготовленного товара.
3. Предусмотрено, что доля государства увеличивается в прибыльном товаре при условии, что улучшаются показатели инвестиционной эффективности для инвесторов при исполнении соглашений.

Зачастую соглашение о разделе продукции – это договор, заключаемый государством и организацией (что привлекается на данные объекты по конкурсам).

То есть, обусловлено долевое участие РФ в разработке месторождений (от 25%), фирма же может возмещать затраты в соответствии с условиями, прописанными в Налоговом кодексе.

Государство может привлечь инвестиции к «непривлекательному» месторождению, за счет чего пополнить бюджет налоговыми платежами.

Плательщиком выступает инвестор, определение которого содержится в абзаце 2 ст. 346.34 НК. Он обязуется:

• уплачивать налоги;
• передавать в налоговые структуры соглашение;
• подавать решения об утверждении результата проведенного аукциона.

Такие обязательства могут передаваться операторам, которыми могут быть филиалы и юрлица, иностранные компании, что имеют бизнес в России.

На такой налоговой системе не возникает обязательства платить:

• налог на имущество по ОС, нематериальным активам, запасам, затратам;
• таможенную пошлину;
• транспортный вид налога (если ТС используются при деятельности в рамках соглашения);
• платежи, производимые в местный и региональный бюджет;

Уплачивается налог:

• на добавленную стоимость;
• на прибыль компании;
• на добычу ископаемых;
• за пользование природным ресурсом;
• за воздействие на окружение;
• за пользование водными объектами;
• на землю.

Осуществляются платежи в виде госпошлины, акциза.

Внимательно изучите все нюансы налоговых систем и просчитайте, выгодно ли вам будет применять традиционную систему или лучше перейти на один из специальных вариантов.

На окончательный выбор часто влияет не только то, насколько компания соответствует предпочитаемому режиму, но и то, как платят налоги контрагенты, с которыми предприятие будет работать.