Проведение операций по кассе должно сопровождаться соблюдением кассовой дисциплины. Нарушение таковой влечет ответственность со стороны государства. Какими нюансами сопровождается ведение кассовых операций?
Кассовой операцией признается всякое движение наличных средств в кассе. Любой предприниматель обязан знать, как правильно оформить поступление и выдачу наличных средств. Каковы отличительные особенности ведения операций с наличностью?
К кассовым операциям причисляются любые наличные расчеты, как с юридическими лицами, так и с физическими. При этом в отношении юрлиц установлен лимит расчетов, равный ста тысячам рублей.
Несоблюдение лимита считается нарушением кассовой дисциплины. В отношении частных лиц предел расчетов наличными средствами не ограничен. Любая кассовая операция должна надлежащим образом оформляться.
Для этого применяются унифицированные формы документов. Поступление наличности в кассу подтверждается оформлением кассового приходного ордера, отпуск средств – расходным ордером.
Все ордера регистрируются в специальном журнале учета ордеров. Кроме того, записи обо всех свершенных операциях вносятся в кассовую книгу. Допускается оформление документации на бумажных носителях либо с применением компьютеризованных систем.
Прежние нормы требовали, чтобы под кассу было оборудовано отдельное помещение. Теперь допускается оснащение части помещения, но касса должна непременно закрываться и опечатываться.
Спустя семь дней после поступления наличности в кассу, ее необходимо сдать на хранение в банк. При отдаленности субъект допускается увеличение срока хранения в кассе наличных денег до двух недель.
Законодательные нормы касаются и лимита наличности, который допустимо хранить в кассе. Прежде эта сумма определялась банком.
После поправок в законе размер лимита может устанавливать сам предприниматель, не уведомляя об этом банк. Хранить в кассе сумму, превышающую лимит, можно не более трех дней в дни выплаты зарплаты или иных вознаграждений.
Кассовыми операциями называются любые действия, касающиеся принятия и отпуска наличных денег из кассы любой организации. Любая хозяйственная операция должна подтверждаться документально.
Поступление и отпуск наличности относится к категории хозопераций, а это значит, что кассовые операции необходимо оформлять надлежащими документами.
Расчетно-кассовые операции это операции, осуществляемые банковскими учреждениями. Они предполагают ведение счетов физических и юридических лиц и реализацию расчетов по их поручению.
Проводятся подобные операции с применением приходных и расходных касс банка. Подробно о том, что такое ведение кассовых операций, расписано в Положении ЦБ РФ №373.
В данном нормативе определено, что для оформления кассовых операций надлежит использовать межведомственные формы первичной учетной документации для организаций и предприятий, утвержденными Госкомстатом РФ при согласовании с Минфином и Центробанком.
К унифицированным формам по оформлению кассовых операций относятся:
| Кассовая книга | В ней регистрируются все операции, осуществляемые с кассовой наличностью |
| Приходный ордер | Предназначен для оформления любого поступления наличных средств |
| Расходный ордер | Оформляется при любом расходовании кассовых средств |
| Расчетно-платежная ведомость | Используется для расчета и выдачи заработной платы работникам организации |
| Книга учета принятой и выданной наличности | Фиксирует каждый факт приема и выдачи наличных средств |
| Платежная ведомость | Является основанием для выдачи зарплаты |
Все унифицированные формы документов отображены в Общероссийском классификаторе управленческой документации.
Все кассовые операции можно поделить на приходные и расходные. Именно от принадлежности зависят функции операции и задачи. Так к приходным операциям относятся любые поступления в кассу наличности.
Принятие средств оформляется приходным ордером, который регистрируется в журнале учета кассовой документации. Ордер создается в единичном экземпляре.
Основная часть его сохраняется в кассе, а отрывная часть передается клиенту в качестве квитанции. Детальный учет приходных операций помогает проследить все поступления наличных средств.
Благодаря этому определяется доход, с которого выплачиваются налоги в бюджет. Расходными операциями считаются любые действия по отпуску наличных денег из кассы.
То есть касается это и выдачи зарплаты или подотчетных средств, и сдачи выручки в банк, и расходования денег на нужды предприятия.
Оформляются такие операции расходными ордерами. Учет расходных операций необходим для определения «чистой налогооблагаемой прибыли». Для этого сумма расходов вычитается из суммы доходов.
Нормативные документы, регулирующие ведение кассовых операций, представлены Указанием ЦБ РФ №3210-У. Данный норматив заменил прежде действовавшее Положение о порядке ведения кассовых операций №373.
В соответствии с Указанием несколько изменился порядок ведения операций по кассе для ИП и представителей малого предпринимательства. Прежде всего, изменения затронули условия определения лимита кассы.
Определять таковой должна каждая организация. При отсутствии установленного лимита, показатель будет считаться нулевым, а значит, всю наличность потребуется сдавать в банк ежедневно.
Согласно Письмам ЦБ РФ №36-3/1876 и ФНС РФ №ЕД-4-2/4116, определять лимит кассы следует в рублевом эквиваленте.
Указание №3210 предлагает два варианта расчета лимита – по наличной выручке или по расходованию средств. Ранее лимит определялся банком, при отсутствии выручки в расчет принимались доходы.
Теперь организация вправе самостоятельно устанавливать лимит любым приемлемым способом. При этом сверхлимит в соответствии с абз.7 и 8 Указания допустим лишь в дни выдачи зарплаты и прочих подобных платежей.
Как вести бухгалтерский учет безналичных расчетов смотрите в статье: учет безналичных расчетов.
Как проводится анализ безналичных форм расчетов, читайте здесь.
Указанием №3210 предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций для ИП и небольших организаций. Таковые могут не устанавливать лимит кассы, а кроме того индивидуальные предприниматели не обязаны вести кассовую книгу.
Что касается унифицированных первичных документов, то после новых изменений они остались прежними. Применяются стандартные бланки, утвержденные Постановлениями Госкомстата №1 и №88.
Ведением кассовых операций может заниматься только кассир либо сотрудник, назначенный ответственным по приказу руководителя организации. При этом п.4 Указания №3210 не воспрещает и самому руководителю исполнять данную функцию.
Готовить кассовую документацию может бухгалтер, кассир, оказывающее услуги по ведению бухучета физлицо. Правом подписи кассовой документации наделен лишь штатный бухгалтер либо руководитель и кассир.
Сторонний бухгалтер документы подписывать не вправе. Кассовые операции бюджетного учреждения должны свершаться с учетом установленных требований.
Операции ЦБ по кассовому исполнению бюджета включают в себя операции со средствами на бюджетном счете по зачислению доходов бюджетов и платежам по подтвержденным обязательствам бюджетов.
Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета принадлежит исключительно Федеральному Казначейству.
Порядок ведения операций по кассе регламентирован Инструкцией ЦБ РФ.
Основные ее тезисы таковы:
| В кассе можно хранить наличность | Только в пределах установленного лимита |
| При расчетах с населением | Непреложно использование ККМ |
| Все кассовые операции должно оформлять | Учрежденными бланками кассовых документов |
Алгоритм оформления операции по кассе согласно Инструкции выглядит так:
| Готовится первичная документация | Приходный или расходный ордер |
| Сформированный документ фиксируется | В регистрационном журнале кассовой документации |
| Кассовые операции каждодневно регистрируются в кассовой книге | Также выводится ежедневно остаток по книге. Записи ведутся в двух экземплярах, один из них становится отчетом кассира |
| Отчет кассира вместе с приходной и расходной документацией | Сдается в бухгалтерию |
В отдельных случаях кассовый ордер может заменяться платежной ведомостью. Касается это выдачи зарплаты, пособий и иных выплат.
В данной ситуации деньги выдаются на основании ведомости, а потом создается расходный ордер на всю сумму выданных средств. Соблюдение кассовой дисциплины организациями в соответствии с Инструкцией контролируется банками.
Оснащенность касс и сохранность средств обследуются органами внутренних дел. Соответствие реального остатка и данных учетных документов проверяется в процессе инвентаризации денежной наличности в кассе.
В кредитных организациях порядок ведения кассовых операций регламентирует Положение 318, утвержденное Банком России. Оно устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации денежной наличности.
Инвентаризация осуществляется с периодичностью, определенной учрежденным в организации регламентом инвентаризаций либо при всякой смене кассира.
Раскрытые в процессе излишки оформляются приходным кассовым ордером. Но основной целью инвентаризации считается проверка соответствия ведения кассовых операций действующим нормативам.
Алгоритм инвентаризационного процесса выглядит следующим образом:
При выявлении недостатков или излишков в процессе инвентаризации таковые должны быть отображены в бухучете в течение десяти дней.
При этом излишек приходуется как финансовый результат. Недостача, в зависимости от обстоятельств, относится к потерям организации, либо возлагается на кассира.
К наиболее частым нарушениям, выявляемым инвентаризацией, относятся:
Нарушение кассовой дисциплины предполагает ответственность в соответствии с КоАП. К примеру, по ст.15 п.1 за нарушение порядка ведения кассовых операций ответственные лица могут быть оштрафованы на сумму в четыре-пять тысяч рублей.
Для юрлиц за такое же нарушение закон предусматривает штраф в сорок-пятьдесят тысяч рублей. Нарушения по кассовым операциям выявляются банками или налоговой инспекцией.
Банки могут проводить проверки как минимум дважды в год, что прописано в Положении Банка России №14 от 5.01.1998 (п.2.14).
Нужно отметить, что если с момента выявления нарушения прошло больше двух месяцев, то срок давности по вынесению наказания истекает. Отдельно следует затронуть тему ответственности за не использование ККТ.
Согласно п.14.5 КоАП РФ отсутствие или не применение кассового аппарата чревато штрафом для граждан – от полутора до двух тысяч рублей, для должностных лиц – от трех до четырех тысяч рублей, для юрлиц – от тридцати до сорока тысяч рублей.
Если предприниматель не использует ККМ на законных основаниях, то он обязан использовать бланки строгой отчетности. Если кассовый аппарат имеется, но кассовый работник свершил операцию без применения ККМ, то юрлицо все равно будет оштрафовано.
Факт неучастия в нарушении не освобождает от ответственности. Но при этом руководитель вправе требовать от повинного работника возмещения причиненного ущерба.
Свершая кассовые операции, организация может применять различное программное и техническое оборудование.
К таковому можно отнести следующее оборудование:
| Банкоматы | Электронные автоматы, самостоятельно осуществляющие прием и выдачу денежной наличности |
| Электронный кассир | Автомат, выдающий и принимающий наличные деньги без участия кассира |
| Автоматический сейф | Терминал, принимающий деньги от клиентов в автоматическом режиме и обеспечивающий сохранность средств |
| Программное обеспечение | Специальные программы, позволяющие оформлять кассовую документацию в электронном виде |
Применение автоматизации при ведении кассовых операций дозволяет свести к минимуму возможные ошибки, практически исключая «человеческий фактор». Это обеспечивает достоверность учета и предотвращает возможные нарушения.
В аптеке к приходным операциям по кассе причислены:
При получении денег от покупателей за реализованный товар кассир выбивает кассовый чек на отдельном счетчике кассового аппарата.
При этом полученная выручка фиксируется в специальном рецептурном журнале, итоги которого выводятся ежедневно. Итог журнала сверяется с результатами по кассовому счетчику. Поступление прочих наличных средств сопровождается приходным ордером.
К расходным операциям в аптеке причисляются:
Отпуск наличности из кассы подкрепляется расходным кассовым ордером, платежной ведомостью и иной расходной документацией.
При сдаче наличности в банк составляется три экземпляра препроводительной ведомости – для аптеки, инкассатора и в качестве приложения к опломбированной сумке.
При выдаче зарплаты составляется платежная ведомость с последующим составлением расходного ордера на всю сумму выданных средств.
Закуп растительного сырья у населения осуществляется по «приемной квитанции», какая становится основанием для выдачи денег из кассы.
Сроки возврата денежных средств покупателю по безналичному расчету узнайте из статьи: возврат денежных средств по безналу.
Какие бывают виды безналичных расчетов, читайте здесь.
Принципы организации безналичных расчетов, смотрите здесь.
Все приходные и расходные ордера, а также заменяющая их документация, в аптеке регистрируются в «Журнале регистрации» формы КО-3.
Прием/выдачу наличности фиксируют в «Кассовом отчете». Ежедневно кассир подводит дневной итог, составляет отчет и передает его в бухгалтерию. Не сданная наличность сохраняется в специальном сейфе.
При оформлении кассовых операций на АЗС в журнале кассира-операциониста отображаются показания ККТ:
| Реализация ГСМ за наличные деньги сопровождается кассовым чеком | Сумма автоматически входит в Z-отчет и показания переносятся в журнал кассира |
| Расчет пластиковой картой ведет к несовпадению итога Z-отчета и кассовой наличности | Поскольку деньги в кассу не поступают. Поэтому на сумму, полученную по безналу, приходный ордер не составляется, но данная сумма отражается в журнале кассира. В отчете кассира указывается вся полученная за день выручка, а в ПКО – только наличные средства |
| Реализация по талонам | Оформляется аналогично продаже по пластиковым картам |
| Наличные расчеты с применением скидочной карты | Отражаются как реализация за наличный расчет |
| Собственные расходы АЗС | Не являются реализацией и в журнале кассира не отображаются |
В целом порядок ведения кассовых операций аналогичен для всех организаций. Важно отобразить документально всякое поступление наличных денег и правильно оформить их расход.
Основными особенностями можно считать необходимость соблюдения установленного лимита кассы, правильное оприходование излишков и недостач, достоверное отображение всех операций по кассе.
Как можно снять деньги с электронного кошелька
Электронные платежные системы становятся все более популярны. Активные пользователи сети давно оценили удобство использования виртуальной валюты. А как легко обналичить деньги с электронного кошелька? За последнее время в финансовой сфере заняли прочное место электронные платежные системы. Обусловила это явление...
Что такое электронный кошелек Яндекс.Деньги
Благодаря высоким технологиям появилась возможность не только зарабатывать через интернет, но и получать свою зарплату, не покидая дома. Электронные кошельки представляют собой ПО. С его помощью владелец кошелька может держать денежные средства в электронном виде, проводить различные операции, включая розничные платежи и...
Как выглядит образец заполнения приходного кассового ордера в 2018 году
Приходный кассовый ордер заполняется бухгалтером или иным лицом, имеющим соответствующие полномочия, по унифицированной форме. Но как выглядит образец такого бланка в 2018 году? ИП, для которых установлено обязательство ведения кассовой документации, систематически проверяются представителями налоговой службы на предмет...
Порядок формирования приходного ордера М4
Наличие и расход товаров и материалов, полученных организацией по договорам и соглашениям, обязательно фиксируется. Бухгалтерам надлежит составлять приходный ордер по форме М-4. Как его сформировать? СодержаниеЧто нужно знать? Как заполняется бланк приходного ордера М-4 Когда в документации организации имеет место...
Как заполнить приходный кассовый ордер онлайн в 2018 году
Поступление наличности в кассу обязательно сопровождается приходным кассовым ордером. В 2018 году оформить данный документ можно не только от руки, но и онлайн. Как правильно при этом его заполнять? Любое поступление наличности в кассу юридического лица фиксируется приходным кассовым ордером. Независимо от обстоятельств и...
Что такое приходный таможенный ордер
Выясним, что такое приходный таможенный ордер. Такие сведения пригодятся всем предпринимателям и фирмам, которые должны проходить таможенный контроль при перемещении товара. Рассмотрим основные определения, главные нормативные документы и порядок заполнения документа. Таможенный приходный ордер – это документ, с которым...
Порядок заполнения приходного кассового ордера КО-1
Когда поступают денежные средства на предприятие, стоит оформлять приходный кассовый ордер. Но стоит знать, как правильно его заполнить, чтобы при проведении проверок государственными структурами не возникало неприятностей. Определим, какого порядка стоит придерживаться при формировании КО-1. Каждому бухгалтеру знакомо...
Как заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру
При заполнении квитанции к приходному кассовому ордеру стоит придерживаться определенных правил, установленных уполномоченными органами. СодержаниеВажные аспекты Является ли подтверждением оплаты квитанция к приходному кассовому ордеру? Ответственность при подделке квитанции Выясним, какими нормативными актами...
Порядок списания БСО в 2018 году
Одним из обязательных для формирования документов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является БСО. Данный документ представляет собой бумагу строгой отчетности. При этом использовать её необходимо в строго установленных государством случаях. При этом необходимо обязательно хранить журнал учета БСО, а...
Как используются бланки строгой отчетности для ООО в 2018 году
Все коммерческие организации, а также индивидуальные предприниматели обязаны использовать ККМ и печатать кассовые чеки, составлять иные документы, подтверждающие оплату наличным расчетом. Но существует перечень видов деятельности когда подобные действия можно заменить составлением специальных документов – БСО. Бланки...
Как формируются бланки строгой отчетности для ИП в 2018 году
Сегодня для ведения финансовой отчетности индивидуальным предпринимателя необходимо будет обязательно вести специальную документацию. Один из обязательных бланков – строгой отчетности. Для обозначения данного документа также применяется аббревиатура БСО. В 2018 году установлена специальная форма составления данного...
Как правильно заполнить книгу учета бланков строгой отчетности (БСО)
В некоторых случаях индивидуальным предпринимателям, а также организациям разрешается не использовать контрольно-кассовые машины. Но в таком случае строго обязательно необходимо применение БСО. Этот документы имеют установленный в законодательстве формат. Имеются определенные правила их использования, применения....
Бланки строгой отчетности в бюджетной организации в 2018 году
Вряд ли существует бюджетная организация, не использующая в процессе деятельности БСО. К таковым причисляется обширный спектр документации. Что представляют в 2018 году бланки строгой отчетности в бюджетном учреждении? При исполнении уставных задач бюджетные организации применяют немало различной документации. Отдельные...
Как вести учет бланков строгой отчетности
БСО относится к такой категории документов, которые в некоторых случаях могут заменить контрольно-кассовое оборудование (ККО). Бланки строгой отчетности значительно удобнее в использовании, в отличие от ККО. СодержаниеОбщие сведения Порядок учета бланков строгой отчетности в организации Особенности оформления учета...
Операции по расчетам наличными между ИП в 2018 году
Государство реализует различные способы контроля за коммерческой деятельностью индивидуальных предпринимателей. Осуществляется он различными способами. При этом в сфере как наличного расчета, так и безналичного. Максимально пристальное внимание уделяется именно наличным расчетам. Основной причиной тому является...
Какой установлен лимит расчетов наличными между юридическими лицами в 2018 году
Юрлица чаще всего используют безналичные взаиморасчеты. Обусловлено это величиной оборота. Но иногда может применяться для оплаты и наличность. Какой в 2018 году определен лимит при наличных расчетах для юрлиц? В коммерческой практике лицами юридическими по большей части применяется безналичный расчет. Это более...
Как осуществляются наличные расчеты между юридическим и физическим лицом в 2018 году
В статье будет идти речь о наличных расчетах. Что они собой представляют, какие бывают формы, и как действовать при заключении договора – далее. Финансовые взаимоотношения между организациями осуществляются двумя путями – наличным и безналичным расчетом. СодержаниеБазовые аспекты Порядок проведения расчетов наличными...
Возможен ли наличный расчет между юридическими лицами в 2018 году
Несмотря на популярность «безнала» при расчетах многие предприниматели нередко используют наличку, например, выдавая зарплату. А возможен ли в 2018 году меж юрлицами расчет наличностью? Юридические лица в процессе взаимодействия по большей части применяют безналичные расчеты. И это не удивительно, поскольку оборот денежных...
Как выглядит образец приказа на лимит кассы на 2018 год
Многие предприятия обязаны устанавливать лимит кассы. Но для того, чтобы правильно его оформить, необходимо издавать приказ. Рассмотрим, какие особенности его составления и приведем пример, как выглядит образец такого документа, изданного на 2018 год. Лимитирование кассы должно осуществляться в соответствии с...
Порядок расчета лимита остатка кассы на предприятии в 2018 году
При расчете лимита остатка кассы на предприятии стоит придерживаться определенного порядка. Рассмотрим, какие правила применяются в 2018 году. СодержаниеЧто нужно знать? Как рассчитать лимит кассы на 2018 год? Каждому бухгалтеру в случае наличия кассы на предприятии приходится рассчитывать лимит остатка наличных сумм в кассе....
Как правильно написать заявление на регистрацию ККМ
В соответствии с действующими законодательными нормами необходимо в обязательном порядке осуществлять регистрацию контрольно-кассовых машин. Данное оборудование имеет свои особенности, применяться должно всеми индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. СодержаниеОбщие сведения Общие правила написания...
Особенности применения ККМ при ЕНВД в 2018 году
Все индивидуальные предприниматели, юридические лица в обязательном порядке должны использовать специализированное оборудование в случае предоставления платных услуг, товаров. Общее названием у всего такого оборудования – ККМ (контрольно-кассовые машины). Они должны быть обязательно зарегистрированы в специальном...
Как осуществляется снятие ККМ с учета в 2018 году
Законодательные нормы устанавливают необходимость использования индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами контрольно-кассовых механизмов. Данный момент регламентируется специальными нормативно-правовыми документами. Прежде, чем приступить к использованию ККМ, требуется его зарегистрировать в...
Что такое обслуживание ККМ в 2018 году
С момента ввода ККТ в эксплуатацию должно осуществляться ее техническое сопровождение. Деятельность, касающуюся технической стороны применения, осуществляет ЦТО. Что же такое обслуживание ККМ в 2018 году? Техническое обслуживание кассовой техники состоит из комплекса мер, осуществляемыми исключительно уполномоченными...
Какие существуют виды ККМ
Кассовый аппарат современности это устройство с дисплеем, клавиатурой и печатающим механизмом для воспроизведения данных на специальной ленте из бумаги. А какие виды ККМ существуют? Во всем мире ККМ применяется для упрощения товарного учета и контроля над продавцами. В России контрольно-кассовые аппараты являются...