Рубрика: Особенности проведения обязательного аудита

Особенности проведения обязательного аудита

Есть определенные особенности обязательного аудита, которые стоит учитывать при его проведении. Очертим общие моменты, которые важно помнить каждому предприятию, в отношении которого устанавливается обязательство по проведению таких проверок.

Содержание

Аудит деятельности компаний проводится во всех развитых странах. В последнее время его обязаны осуществлять многие предприятия и в России. Но какие правила при этом действуют?

Общие сведения ↑

Понятие аудита рассматривается как в широком, так и в узком смысле. Выясним, какое место в деятельности компании занимает обязательный аудит.

Что это такое?

Аудитом называют отрасль экономической деятельности и учебную дисциплину, что изучается в учебных учреждениях. Это также проверка финансовых отчетов и сведений учета, выражение по результату обоснованного мнения аудиторов о достоверности таких отчетов.

Составляется соответствующее аудиторское заключение. Аудиторской проверкой в широком смысле называют независимую проверку и оценку отчетов, учета и работы предприятия, систем, процессов, проектов.

Обязательным аудитом называют обязательную проверку ведения бухучета и финансовых отчетов компании или ИП.

Какова его роль?

Основной целью аудита считают установление достоверности отчетов.

Аудитор должен при проверке решить такие задачи:

  • проверить ведение бухучета и подготовку отчетов, законность операций;
  • решить организационные вопросы по ведению бухучета;
  • обеспечить налоговое планирование и расчет налоговых платежей;
  • проконсультировать по ряду вопросов;
  • дать оценку и проанализировать результат хоздеятельности;
  • разработать учредительные документы;
  • оказать информационное обслуживание клиента.

Роль – обеспечить контроль системы экономики, чтобы можно было корректировать процесс развития и становления отношений на рынке.

Вид и метод контроля:

  • государственный;
  • вневедомственный;
  • ведомственный;
  • аудиторский
  • внутрихозяйственный.

При наличии положительных аудиторских заключений, компания предоставляет:

Для контрагента Гаранты надежности фирмы как партнера и функционирования согласно требованиям ГК
Для владельца Подтверждение фактов того, что полученный доход достоверен и формируется согласно требованиям норм по бухучету
Для исполнительных органов Гарантию эффективности, надежности внутреннего контроля, формирования активов и пассивов в соответствии с законодательными положениями
Для работников Гарантию того, что фирма соблюдает нормы ТК
Для налоговой службы Гарантии того, что компания понимает важность выполнение законодательства, обеспечивает надежность учета и минимизирует ошибки в учете и доначисления из-за неточностей налогов и сборов

Действующая нормативная база

Законодательные документы, которые используются при организации обязательного аудита:

  1. ФЗ от 30 декабря 2008 № 307.
  2. ФЗ от 1 декабря 2007 № 315.
  3. Федеральные правила аудиторской деятельности.
  4. Стандарты аудиторской деятельности, что были одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при президенте России.

Возникающие нюансы ↑

При рассмотрении, кем проводится аудит, когда и по каким правилам, стоит обращаться к законодательным положениям, которые регулируют проверки.

Как часто необходимо проводить обязательный аудит?

Обязательный аудит проводится ежегодно. Но вот точные сроки законодательством не устанавливаются, а значит, фирма самостоятельно их утверждает.

Чтобы повысить качество бухгалтерских отчетов и с целью избежания ошибок в учете, желательно проводить аудит в несколько этапов (к примеру, дважды в году, трижды).

По итогам проверки будет подготовлено аудиторское заключение с описанием всех проблем предприятия, оценкой риска, рекомендациями по устранению недочетов.

Компании, что проводят аудит обязательного характера, должны подать годовую отчетность в Росстат. Заключение подается в течение 10 дней после того, как оно было составлено, но не позднее 31 декабря года, что следует за отчетным периодом.

Представлять документ можно в электронном формате или на бумаге (например, направив документ почтой).

В п. 4 ст. 32 ФЗ от 12 января 1996 № 7 говорится, что структурные подразделения иностранных некоммерческих организаций каждый год подают заключение (что получено от российской аудиторской компании) в Минюст, если иное не устанавливается законодательством.

Сроки подачи заключений – не позднее 1 апреля того года, что следует за отчетным. Для иностранных агентов устанавливается обязательство по представлению аудиторского заключения по отчетам не позже 15 апреля 2017 года.

Когда может не проводиться?

Обязательный аудит проводится в случаях, если:

ОАО -
Кредитными компаниями и страховыми фирмами Обществами взаимного страхования, внебюджетным фондом, если источник образования средств – обязательные перечисления в соответствии с законодательными требованиями или добровольные отчисления
Предприятиями, выручка которых за год превысила 400 млн. руб. Или активы баланса более 60 млн. рублей за прошлый год
Унитарными и муниципальными компаниями Что основываются на праве хозяйственного ведения, если показатели равны тем, что указаны в предыдущем пункте
Компаниями В отношении которых аудит проводится в соответствии с ФЗ

Обязательный аудит проводится в фирме с учетом организационно-правовых форм или видов деятельности, или финансового показателя. Учитывая такие критерии, проверке подлежат ООО.

Учитывая вид деятельности, аудит проводится в страховой, клиринговой фирме, а также у профессиональных участников рынка ценных бумаг, кредитных фирм, бюро кредитных историй.

Учитывая особенности работы предприятия, проверка проводится на фирмах, ценные бумаги которых допускаются к торгам на организованных рынках. Это же касается и компаний, что должны публиковать отчеты.

Юрлица далеко не во всех случаях обязаны проводить аудит. Такая процедура может быть как обязательной, так и инициативной.

В Законе об аудиторской деятельности ничего не указывается относительно бюджетного предприятия, а значит, аудит в таких ситуациях может и не проводиться. Проводится проверка в бюджетном учреждении, если оно имеет статус организации.

Бюджетные компании вправе заказывать аудиторские услуги, когда предусмотрена независимая проверка Точно так же и проведение экологического аудита может быть обязательной или добровольной процедурой.

При СРО

Саморегулирующие организации:

  • создают, финансируют и осуществляют деятельность единой аттестационной комиссии;
  • извещают уполномоченные органы о корректировках и нарушениях в действии СРО в течение недели;
  • подают отчетность об исполнении СРО законов;
  • подтверждают, что аудиторы-члены СРО выполняют требования обучения по программе повышения квалификации;
  • в течение 10 дней после получения письменной заявки подают в уполномоченный орган копию решения органа управления и специализированного органа СРО аудитора;
  • оказывают содействие представителя совета по деятельности аудиторов при ознакомлении с работой СРО.

Некоммерческое предприятие включают в госреестр СРО аудиторов, если выполнены определенные условия:

  • СРО состоит из 700 физлиц или 500 коммерческих фирм;
  • есть утвержденные правила проведения контроля качества работы членов СРО аудиторов;
  • аудиторы обеспечены дополнительной имущественной ответственностью перед потребителем аудиторских действий (формируется компенсационный фонд СРО аудиторов).

СРО разрабатываются и утверждаются стандарты деятельности, когда обязательно их соответствие федеральным нормам.

Стандартами могут устанавливать ряд дополнительных требований. Они устанавливают запреты на ведение деятельности в ущерб субъекту предпринимательства.

Если проводится в АО

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 ФЗ № 307 проверяется в обязательном порядке годовая отчетность АО. При этом не имеет значения тип – ОАО, ЗАО, публичное и непубличное общество.

Такие изменения вступили в силу с начала декабря 2014 года (ФЗ № 402). Применимы также нормы гл. 4 Гражданского кодекса и ФЗ № 208.

Пока компания не преобразована в иную организационную правовую форму, проведение аудита является обязательной процедурой.

Аудит АО необходим, если осуществляется акционирование государственных унитарных предприятий с целью подтверждения достоверности промежуточных балансов, что формируются исполнительными органами компании при преобразовании их в открытые акционерные общества.

Обратите внимание, что для ОАО ежегодный аудит проводится всегда, и при этом не будет зависеть ни размер выручки и валюта баланса.

Если АО не будет проводить обязательный аудит, придется заплатить штраф:

Должностному лицу В размере 20-30 тыс. рублей (или дисквалификацию на год)
Юрлицу 500-700 тыс. рублей

Штрафы начисляются в соответствии с п. 2 ст. 15.23 ФЗ № 9 от 9.02.2009, ст. 52 ФЗ № 208.

При проверке отчетности

При аудиторской проверке отчетов исследуется и рассматривается:

Проводят проверку достоверности подготовленных документов.

Проводится аудит:

  • всех существенных сделок и операций, что были отмечены в конце отчетного периода;
  • основополагающих финансовых показателей;
  • контрольных чисел и коэффициентов, что отличные от средних данных за 5 лет;
  • неблагоприятной ситуации по оборотным средствам;
  • фактов по необоснованному увеличению доходности и поддержания цен на ценные бумаги;
  • характера и основания судебного иска к компании;
  • использование в структурном подразделении не одинаковых бланков отчетности.

С особой тщательностью проверяется кредиторская и дебиторская задолженность, динамика по краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениям.

По окончанию проверки составляется заключение. Аудит не будет считаться, как завершенный, если не устранят обнаруженные неточности и не будут применяться рекомендации аудиторов.

При проверке отчетов собирается и анализируется информация, что касается оценки достоверности бухбаланса и иных отчетов.

При первой проверке рассматривают и учредительскую документацию, устав субъекта хозяйствования, содержание и характер деятельности в соответствии с уставом.

Затем деятельность сравнивают с той, что прописана по уставу. Определяют, где есть нарушения. Важно при этом уведомлять руководство предприятия обо всех обнаруженных недостатках.

Когда аудиторская проверка осуществляется повторно, аудит начинают с данных годовых отчетов. Дают предварительную оценку правильности написания финансовых бланков отчетности.

Затем проверяются записи за отчетный период, сделанные в Главной книге. Если есть сомнительные счета и ложные суммы, запрашивают первичную документацию и учетные регистры, что стали основанием для внесения записей.

Проверяют, точно ли составлены документы, действительны и законны ли отражения операций, основаны ли записи. Сплошная проверка проводится по денежным и расчетным документам.

Документация, что касается расчетов с сотрудниками и учета ценностей материального характера, анализируется выборочно.

При определении достоверности данных отчетов сопоставляют сведения бухбаланса, финансовой отчетности, регистра по аналитическому и синтетическому учету.

Чтобы сделать выводы, учитывают выявленные неточности, нарушения в отчетах. Результата аудита стоит зарегистрировать в рабочей документации аудитора.

При проведении обязательной аудиторской проверки рассматривается не только деятельность бухгалтерии.

По итогам проверки на базе анализа взаимодействия разных служб и отделов компании с бухгалтерами делают вывод о том, насколько деятельность предприятия эффективна в общем.

Выявляются все риски и недостатки в существующей системе. Да и к тому же, ряд компаний не вправе выбирать – проводить или не проводить аудит, так как такое обязательство устанавливается на законодательном уровне.

Какие нужны критерии обязательного аудита в 2016 году

В соответствии с действующими законодательными нормами на некоторых предприятиях обязательно раз в год должен проводиться аудит. Причем процедура подобная должна осуществляться в соответствии с определенными нормативно-правовыми документами. Регламент представлен в федеральном законодательстве. Существуют некоторые...

Кто подлежит обязательному аудиту в 2016 году

Под аудитом разумеется независимое обследование деятельности предпринимателя. Проводиться таковое может, как по собственной инициативе, так и в обязательном порядке. Кто в 2016 году должен проходить обязательный аудит? Процедура обязательного аудита направлена, прежде всего, на защиту интересов общества. Подтвержденная...

Как проводится обязательный аудит в России

Правила того, как проводится обязательный аудит в России, содержатся в ряде законодательных актов федерального уровня. Выясним, что это за проверка, когда и в отношении кого осуществляется. Определим, наступает ли ответственность в случае непроведения аудита. Акционеры желают иметь уверенность в том, что нет обмана со...

Как проводится обязательный аудит для ООО в 2016 году

Хозяйственная деятельность организации требует повышенного внимания к активам, ресурсам и денежному обороту. Для выявления ошибок применяется аудиторская проверка. Что в 2016 году являет собой обязательный аудит для ООО? Для юридических лиц в России наиболее популярной организационно-правовой формой является общество с...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх