Рубрика: Общие правила ведения книги учета продаж

Общие правила ведения книги учета продаж

Каких правил плательщикам НДС стоит придерживаться при заполнении Книги продаж? Что собой представляет такой документ, что в нем стоит регистрировать.

Каждый бизнесмен должен знать общие правила составления такой отчетности. Книга продаж – документ, без которого не обойтись фирмам, что работают на ОСНО, а также некоторым другим компаниям.

Содержание

Разберемся, какие правила заполнения отчетности такого типа действительны в текущем году. С какого числа по постановлению № 1137 стоит исполнять обязательства по регистрации счетов-фактур?

Общие сведения ↑

Плательщики НДС, которые выставляют счета-фактуры, обязательно столкнутся с необходимостью подготовить Книгу продаж.

А значит, стоит выяснить, что это такое и на какие нормативные акты компаниям и предпринимателям можно ссылаться.

Что это такое?

Книгу продаж ведут с целью регистрации счетов-фактур, а также другой документации при продаже товара, предоставлении услуг или выполнении работ, если есть обязательство платить НДС.

В данном документе осуществляется регистрация:

  • счетов-фактур, которые выставляют и выписывают организации;
  • сведения лент кассовой техники и бланки строгой отчетности (при продаже товара в розницу за наличку);
  • счетов-фактур, которые составляют, выставляют налоговые агенты.

Записываются документы в том порядке, в котором они были выставлены/получены в отчетных периодах, когда налоговая обязанность возникает.

Зарегистрировать счет-фактуру необходимо в таком случае:

  • если осуществлено отгрузку товара, передано имущество;
  • если подучено аванс (даже при безналичном расчете);
  • если выполнены строительные или монтажные работы с целью личного использования;
  • если получено суммы, что связаны с расчетом по оплате проданного товара, при выполнении работ, предоставлении услуг;
  • если передано продукцию для личного пользования;
  • если возвращается принятый на учет товар;
  • если восстанавливается налог (кроме того случая, когда восстановление осуществляется по недвижимым объектам, эксплуатируемым больше 15 лет), если получено сумму аванса, что перечислен в счет ожидающейся поставки;

Кто заполняет отчет?

Книгу продаж должны вести:

  • лица, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость;
  • лица, что не должны платить НДС согласно нормам ст. 145 НК;
  • налоговые агенты на ОСНО;
  • налоговые агенты на специальных режимах (на упрощенке, вмененке).

Действующая нормативная база

При заполнении Книги продаж продавец должен следовать правилам, прописанным в таких нормативных документах:

  1. В законе от 22.07.2005 года № 119-ФЗ.
  2. Если есть необходимость в восстановлении НДС – ст. 170, 171 НК.
  3. В ст. 161 НК – необходимость регистрации документов налоговыми агентами.
  4. В документе от 26 мая 2009 № 451.
  5. В постановлении от 16 февраля 2004 № 84.
  6. При ведении Книги продаж в электронном формате – в Постановлении от 11 мая 2006 № 283.
  7. Ответственность за неведение документа – ст. 120 НК.
  8. В ст. 169 п. 3 НК сказано о необходимости вести Книгу продаж.
  9. В документе от 26.12.2011 года № 1137.

Основы по книге продаж ↑

Есть четкие правила заполнения бланков Книги продаж, которых придерживаются организации. Что же стоит знать?

Где можно взять бланк?

Бланки Книги продаж есть на многих сайтах в интернете, в том числе и на официальных порталах налоговой службы. Можете также обратиться и в региональное отделение ФНС.

Какие сведения вносятся?

В документ стоит вписать:

  1. Название компании, которая является продавцом. Запись вносится в соответствии со сведениями в учредительной документации.
  2. ИНН, код причины регистрации продавца.
  3. Отражается налоговый период (месяцы, кварталы), когда совершено сделку, получено средства оплаты, частичные суммы в счет тех поставок, которые ожидаются в будущем, а также передано имущественные права.

Далее заполняют графы:

1 Стоит поставить дату и номер счета-фактуры компании-продавца
2 Отражается название фирмы-покупателя в соответствии с записями в счетах-фактурах
3 Ставится ИНН покупателя (согласно счету-фактуре)
Вписывают код причины регистрации организации-покупателя
Указывают число, когда счет-фактура оплачен
4 Итоговые показатели сумм продаж (по счетам-фактурам), в том числе НДС, а при частичной оплате, передаче прав на имущество – сумму полученных средств, частичной оплаты по счетам-фактурам, в том числе НДС
5 Продажа, что облагается налогом, ставка которого составляет 18%
Цена проданного товара без учета НДС
НДС, что исчислен по цене проданного товара по ставке 18%, а при определении размера платежа с помощью расчетного метода – по той ставке, что указана в ст. 164 п. 4 НК
Показатели по проданному товару, что облагается НДС 10%
НДС, что рассчитан по ставке 10% или по ставкам, описанным в ст. 164 п. 4 НК
7 Итоговые суммы проданного товара/услуг по счетам-фактурам, если при расчетах используется ставка 0%
8 Продажи, что облагаются налогом по ставке 20%
Суммы по продажам без учета НДС
Суммы НДС, что исчисляются от цены продукции по ставке 20%, а при использовании расчетного метода – по ставкам, что определены ст. 164 п. 4 НК
9 Итоговые показатели сумм по счетам-фактурам, если нет необходимости платить НДС

Книга продаж прошивается, листы – нумеруются, ставится подпись руководства компании.

Если документ будет вестись вручную, то такие действия стоит выполнить до ее использования, при электронном варианте книгу распечатывают и прошивают по окончанию налогового периода.

Должна ли заполняться книга продаж при возврате товара с НДС?

Если осуществляется возврат продукции, то стоит руководствоваться правилами закона от 7 марта 2007 года 03-07-15/29.

Покупатель выставляет продавцу счета-фактуры. При этом покупателю его стоит зарегистрировать в книге продаж, а продавцу в книге покупок.

У покупателя такие действия не вызовут изменений, поскольку товар не поставлен на учет, а поставщик должен будет отразить правки в отношении возвращенного товара в Книге покупок.

При восстановлении по авансам

Компания вправе разработать свой порядок учета операций по авансам в учетной политике.

При восстановлении НДС с авансовых платежей бухгалтер может использовать один из таких способов:

Сумму такого НДС отражают сторнировочными записями До дебету счета 68, субсчета для расчетов по налогу, кредиту счета 76, субсчету для налога с перечисленных авансов. Так можно уменьшить вычеты, которые были заявлены ранее, а не начислять новые суммы к уплате
Используют обратную проводку Дт 76 субсчет для отражения налога по внесенным авансовым платежам, Кт 68 с субсчетом для отражения расчетов по налогам. Преимущество в том, что способ соответствует правилам заполнения Книги продаж

В соответствии с п. 16 порядка ведения документа при определении налога есть предписание – при восстановлении НДС с авансовых платежей счета-фактуры стоит регистрировать в книге продаж.

В налоговой отчетности стоит отразить в строке 190 в третьем разделе. То есть, порядок отражения восстановленной суммы по НДС аналогичен правилам внесения начисленных сумм платежей.

Восстановление по авансу осуществляется с использованием документа «Формирование записей в Книге продаж» дополнительные документы формировать не нужно.

В Книге по строкам с восстановленными суммами отражаются счета-фактуры на полученные авансы. Стоит придерживаться такого порядка действий при отражении данной операции в программе 1С:

  1. Нажмите на счет-фактуру в документе по выданным счетам.
  2. Выберите «Действия» — «Ввод на основании».
  3. При использовании документа «Счета-фактуры выданные» вводится документ «Запись Книги продаж». Данные уже будут отражены.
  4. Далее формируют проводку Кт 76.АВ Дт 68.2 на величину налога, что восстанавливается при зачете авансового платежа.

Документ будет отражаться как запись, что сторнирует те сведения, которые были внесены ранее.

Возникающие нюансы ↑

При составлении книги плательщики НДС сталкиваются с ситуациями, в которых самостоятельно трудно разобраться.

К примеру, сопровождается сложностями отражение документов, которые подтвердят оплату, исправлений в счетах, восстановления налога и т. д.

Документ, подтверждающий оплату

Следует внимательно заполнять графу 11 (номер и дату документов, что являются подтверждением факта оплаты). Раньше сведения такого пункта не отражались в отчетности, и допущенные ошибки не вызывали проблем.

И сейчас такой пункт стоит заполнять не во всех случаях, а только тогда, когда начисления налога зависят от оплаты. Это пять ситуаций:

  1. При начислении налога с авансовых платежей. Тогда отражают дату и номер авансовых платежных поручений, которыми было сделано перечисление. Правила содержатся в нормативном акте от 26.11.2014 года № 03-07-11/60221.
  2. При восстановлении авансовых НДС, когда получаются услуги, товары или работы. Является обязательным указание сведений документов на уплате средств.
  3. Если фирма удерживает налог на добавленную стоимость, выступает в качестве налогового агента (при приобретении, аренде имущественных объектов муниципального фонда). В таком случае отражаются сведения документов на оплату приобретения или аренды. Такие же данные вписывают и в графу 5 счетов-фактур.
  4. Компанией удерживается налог при получении продукции или услуг, что куплены в пределах РФ у иностранных поставщиков. Необходимо вписать реквизиты платежных поручений на уплату.
  5. Поставщик должен рассчитывать налог со средств (связанных с перечислением сумм за товар), что были получены от покупателей. Вписывают информацию входящих платежных документов.

Если осуществляется отгрузка товара, то графу 11 не нужно заполнять.

Как отразить розничную выручку?

Если осуществляется продажа в розницу товара, покупателю не выставляется счет-фактура. Регистрировать в Книге продаж стоит ленту кассового устройства, придерживаясь хронологии.

В соответствии с договором по розничной покупке-продаже, продавцом должна передаваться продукция, что используется в личных целях, в быту, которая не имеет связи с ведением предпринимательских видов деятельности (п. 1 ст. 492 ГК).

Договор заключается при передаче товара и выдачи кассовых, товарных чеков или других документов, что подтвердят перечисление средств.

В расчетной документации, в реестре чеков, в счете-фактуре суммы налога с проданного в розницу товара отражается отдельными строками (ст. 168 п. 4 НК).

В Книге продаж сведения лент ККТ вписываются ежедневно. При использовании программы стоит использовать документ «Отчет о розничных продажах», где выделяют налог.

Такой же документ будет основанием для отражения начислений по налогу, который формирует записи в книге.

Исправленный счет-фактура на аванс

При наличии ошибок в выставленных счетах-фактурах составляют исправленные счета. В книгу также вносятся правки.

Правила, которых стоит придерживаться, будут зависеть от времени, когда ошибку выявлено в счетах – в текущем или в последующем налоговом периоде.

Если исправления вносятся в текущем квартале, то стоит:

  • аннулировать первоначальную запись (ее записывают заново, но с минусовыми показателями);
  • зарегистрировать исправленные счета-фактуры.

Необходимости в дополнительных листах нет.

Если стоит исправить счет, что выставлялся в предыдущих налоговых периодах, то порядок действий будет таким:

  1. Оформите дополнительные листы в книге за те периоды, когда проведено отгрузку товара и выписано счета.
  2. В табличной части в строке «Итого» стоит отразить сведения по пунктам 4-9 из книги за тот отчетный период, когда было указано данные о счете-фактуре до того, как исправления вносились.
  3. Далее отражают реквизиты по счету-фактуре с исправлениями.
  4. Итоги по пунктам 4-9 стоит подвести в строке «Всего».

Если счет необходимо зарегистрировать задним числом, то также используется дополнительный лист за тот период, в котором нужно было сделать запись. Далее к итоговым сведениям стоит прибавить данные вновь зарегистрированной документации.

Изменения следует отражать в декларации по НДС. Также может возникнуть необходимость уплатить сумму штрафа и пеню.

Если к первоначальным счетам-фактурам составлено корректировочные счета, которые не меняются, то и сведения в книге продаж менять не придется. Часто корректировка реализации не попадает в Книгу продаж.

Решать такую проблему стоит в зависимости от того, в какую сторону осуществляется такая корректировка:

Если уменьшается сумма Необходимо формирование регламентного документа «Формирование записей…». Корректировочные СФ тогда будут отражены на основном листе Книги покупок
Если увеличивается сумма Она будет отправлена в Книгу продаж на дополнительные листы. В настройках стоит указать, за какие периоды будет проводиться формирование дополнительных листов

Корректировку не стоит путать с исправлениями. Первый вариант может осуществляться то согласованию сторон, если есть соответствующие документы (письма, дополнительные соглашения о том, что изменяется стоимость и т. п.).

Если просто отражены ошибочные данные, то это будет исправленный СФ. Налоговыми органами проводится проверка правильности отражения сведений, указанных в декларации по НДС, которая составляется на основании Книг покупок и продаж.

Видео: как сформировать книгу покупок и книга продаж в 1С: Бухгалтерия 8.3?

Большое внимание уделяется заявленным суммам, подлежащим вычетам. Осуществляется также сверка базы по налогу с информацией по доходу.

Чтобы избежать неприятностей, предприятиям стоит ознакомиться с контрольными соотношениями по НДС (утверждены 23 марта 2015 № ГД-4-3/4550@), которые Федеральная налоговая служба разослала в региональные отделения.

Ориентируясь на них, вы сможете проверить отчетность до момента подачи ее в уполномоченные органы, и при выявлении неточностей внести правки.

Итак, перечислим детали, на которые стоит обратить внимание:

  • при заявлении суммы к возмещению инспектором будут затребованы справки, что подтвердят такое право;
  • если налоги подлежат перечислению, то запрашивать документацию у вас не имеют права (п. 7 ст. 88 НК);
  • будет проведен контроль, восстановлено ли НДС, что был заявлен к вычетам по авансовым платежам;
  • отчетность в налоговые структуры стоит подавать по новой форме, что была утверждена 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558@.

В налоговой отчетности есть несколько новых разделов (8 – 12), в которых стоит отражать сведения из Книги покупок и продаж.

Они будут проверяться на контрольное соответствие. Данные из книги по проданным товарам за тот период, что окончился, вписываются в раздел 9 декларации.

Проверяется соотношение стр. 180 с книгой продаж, где содержатся сведения о счетах-фактурах, что были выставлены, а также строк 170, 190, 200 и 210.

Последняя страница девятого раздела содержит итоговые показатели по продажам, что облагаются различными ставками:

18% В 230 строку
10% В 240
0% В 250
Итоговый показатель 260 (18 процентов), 270 (10 процентов)

Правильно ли заполнен такой раздел, свидетельствуют такие контрольные соотношения (равняется):

Сумма по строкам 170 Строка 230 (соотношение 1.34)
По строкам 180 Строка 240 (1.35)
По строкам 190 Строка 250 (1.36)
По строкам 200 Строка 260 (1.37)
По строкам 210 Строка 270 (1.38)

Если какое-либо соотношение не выполнено, налоговые органы будут рассматривать вопрос, не занижено ли сумму налога, который был исчислен.

Как отразить в книге продаж восстановленный НДС?

При восстановлении налога на добавленную стоимость счета-фактуры, по который налог принимался к вычетам, фирма регистрирует в Книге продаж на восстановленную сумму.

При восстановлении НДС равномерно на протяжении 10 лет, счета-фактуры регистрировать не нужно. Взамен этому каждый декабрь организация должна отразить в документе суммы, что должны быть восстановлены в текущем периоде.

Особого порядка стоит придерживаться тем компаниям, которые продают товар за наличные средства населению и ООО. В таком случае счета, что были выставлены, подлежат регистрации на общих основаниях.

Суммы, отраженные на лентах ККТ уменьшают на величину выставленных счетов фирмам. То есть, в Книгу стоит вносить сведения кассового устройства в размере выручки, что была получена от населения.

Фирмы, что используют бланки строгой отчетности, должны регистрировать в книге:

  • такие бланки;
  • суммы, что были получены по истечению периода.

Если бланк не будет выдан покупателю, то составляется реестр бланков и высчитывается сумма, что получена от покупателя за весь период. Такие данные регистрируются в последний день квартала.

Восстановленный налог регистрируют, заполнив графы:

1 – 3а Ставится дата и номер поставщика, название и ИНН
Число, когда произведено перечисление
4 – 6б Общие показатели стоимость имущественного объекта, по которому восстанавливается НДС, размер восстанавливаемого налога

Правила ведения Книги продаж не стоит игнорировать, так как неправильное заполнение документа влечет за собой ошибочное отражение сведений и в декларации.

В результате будет выявлено излишне предъявленную сумму к вычету или меньшую сумму при уплате налога.

Как заполняется дополнительный лист книги продаж в 2017 году

Все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица могут использовать книгу продаж. Она необходима для регистрации самых разных документов. Применяется в случае, если коммерческая деятельность каким-либо образом связана с налогом на добавочную стоимость. При заполнении необходимо учитывать множество самых...

Образец заполнения выписки из книги продаж в 2017 году

Книга продаж выступает важным сводным бухгалтерским документом, используемым для регистрации счетов-фактур, по которым товары отпускаются покупателям. Он служит основанием для начисления НДС, поэтому проверяется сотрудниками налоговой службы. В частности, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС запрашивают у...

Какой код вида операции в книге продаж в 2017 году

Все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие приобретение или же продажу товаров с НДС, обязаны вести специальную книгу. Данный момент закреплен в действующем на территории Российской Федерации законодательстве. Оформление рассматриваемого документа осуществляется согласно определенным правилам,...

Как выглядит образец заполнения книги продаж с 2017 года

Как составить Книгу продаж, что и когда в ней отражать? Для того чтобы избежать ошибок, стоит ориентироваться на образец заполнения отчета. Какие правила действительны в 2017 году? Книга продаж – документ, который должны вести продавцы, работающие на ОСНО, а также налоговые агенты на иных налоговых режимах. СодержаниеЧто нужно...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх