Рубрика: Основные правила ведения книги покупок

Основные правила ведения книги покупок

Что такое книга покупок, для чего нужна, кем должна заполняться – это далеко не весь перечень вопросов, которые интересуют предпринимателей и юридических лиц.

Какого порядка стоит придерживаться при заполнении Книги покупок плательщикам налога на добавленную стоимость?

Содержание

Что стоит отражать, кем составляется документ и какие сложности при формировании возникают? Ответ на ряд вопросов стоит искать в нормативной документации.

Основные сведения ↑

Книга покупок, как и книга продаж, является основным регистром, в котором отражаются сведения по счетам-фактурам, что выставляются и получаются. Поэтому такие сведения запрашиваются при проведении налоговых проверок в первую очередь.

В нормативную базу внесено правки в отношении правил ведения документации, что используется при расчете НДС.
Какие же нюансы в текущем году стоит знать плательщикам при заполнении Книги покупок?

Понятие

Книга покупок необходима тому покупателю, который осуществляет регистрацию счетов-фактур, что были получены от продавца.

Все записи, которые сделаны в документе, определяют размер НДС, что может приниматься к вычетам. В Книге регистрируется та документация, что является подтверждением оплаты налогов после покупки продукции, услуг, работ.

Кто должен составлять отчет?

Книга покупок ведется всеми налогоплательщиками сумм в виде НДС, кроме:

  • тех лиц, кто имеет освобождение от такого обязательства;
  • тех, деятельность которых не облагается НДС, в том числе тогда, когда место ведения бизнеса расположено за пределами Российской Федерации.

Где можно взять бланк?

Образцы бланков можно попросить в региональном отделении налогового органа, а также скачать на интернет-порталах. Сверху указывают название фирмы, ИНН, КПП покупателей, период, в котором совершено покупку.

Что нужно знать при ведении книги покупок? ↑

При ведении книги покупок стоит придерживаться определенных правил:

  1. Все счета-фактуры, которые покупатель получает, должны регистрироваться в документе.
  2. Если произведена частичная оплата продукции, то счет стоит зарегистрировать на внесенную сумму. Тогда вписываются реквизиты счета, и ставится пометка «частичная оплата».
  3. При внесении средств частично можно регистрировать счета-фактуры с одними и теми же реквизитами.
  4. При осуществлении авансовых платежей счета должны регистрироваться в книге в счет средств оплаты, что была получена. Отражается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

Стоит знать и такие нюансы:

  1. Составлять документ необходимо по форме, что была утверждена властями 02.12.00 года № 914.
  2. Бланки скрепляются, прошнуровываются, нумеруются.
  3. Если ведется электронная отчетность, то плательщик обязан в конце налогового периода распечатать сведения (не позже 20 числа по истечению периода) и сшить их в книгу.
  4. Контроль за формированием отчетности осуществляется руководством компании или назначенным лицом.
  5. Сроки хранения документа – 5 лет.

Регистрация счетов-фактур проводится в хронологическом порядке в тех периодах, когда возникает право на возмещение налога на добавленную стоимость. Если товар покупается за пределами страны, то НДС платится таможенным структурам. При этом счет не выписывают.

По этой причине в Книге стоит зарегистрировать таможенную декларацию и документацию, что подтвердит осуществление платежа таможенникам.

Не нужно регистрировать счет-фактуру, если:

  • продукция передана на безвозмездной основе;
  • продукция передавалась комиссионерам от комитентов;
  • участником биржи проводятся операции с ценными бумагами, валютой.

Книгу покупок нельзя прекращать вести в середине отчетного периода. Исключение – когда вычет будет отнесен на стоимость приобретения, то есть налогового вычета не будет.

В документе стоит отражать:

  1. Первичную учетную и расчетную документацию, что используется при отгрузке объекта, в которой отражены сведения о НДС, что предъявляются поставщиком.
  2. Документацию, что подтвердит оплату налога при отгрузке объекта, если указано реквизиты по налогам, по мере возникновения прав на вычеты НДС.

Это может быть ТН-2, ТТН-1, акт приема-сдачи предоставленных услуг, таможенная декларация, платежное поручение, другая первичная документация с НДС.

Трудности при формировании

Возникают сложности при регистрации счетов-фактур. Если в технологическом документе отражается дата, когда счет выставлен, то в электронной документации указывается дата составления.

Электронный счет-фактура может иметь разные даты в то время, когда в бумажной отчетности число стоит одно и то же.

Есть трудности при подаче отчетности в налоговые структуры в электронном формате, поскольку не все сотрудники бухгалтерии разобрались в нюансах предоставления документов.

Еще одна проблема – неправильное ведение Книги покупок, но она встречается не так часто. Бухгалтеру стоит ориентироваться на правила, прописанные в Положении № 4 (Постановление № 1137).

Порядок подачи

Книга покупок ведется с целью проведения расчетов по НДС, который должен быть возмещен. Если следовать такому положению, можно сделать вывод, что компания, не претендующая на вычет, не должна вести Книгу.

Но в Налоговом кодексе прописано, что вести такую документацию должны все плательщики налога на добавленную стоимость, кроме некоторых исключений.

Фирмы, что не имеют выручку, должны отчитаться раз в квартал. Для этого сдается ежеквартальная декларация. Такая же периодичность предусмотрена для заполнения книги покупок.

Если документ отсутствует, то с организации взимается штраф, размер которого составляет 50 рублей за каждый документ (ст. 126 НК).

Так как выездная налоговая проверка может охватить три года до момента проведения контроля и текущий период, то максимальный штраф составит 750 рублей.

Если своевременно не исполнено обязанность по предоставлению декларации по налогу на добавленную стоимость, то фирма понесет налоговую ответственность, а должностные лица – административную.

В соответствии со ст. 119 НК, если не подано нулевую отчетность, сумма штрафа – 100 рублей (если с последнего дня, когда можно подать декларацию до момента обнаружения ошибок не истекло 180 дней).

Распространенные ошибки

Могут возникать трудности при проведении операций такого характера:

Когда не сходятся показатели с оборотами по счетам Причина – работники не разбираются в регистрах
Когда при нажатии кнопки «Заполнить» с нужными счетами отражаются и старые На которые впоследствии выдается ошибка. Вариант решение – пометить их на удаление, поставить 504 релиз

Распространенная ошибка – суммы НДС вносятся в Книгу, но не принимаются к вычетам, то есть не отражаются в налоговых декларациях, а затем отражаются в отчетности в составе вычетов в то время, когда обнаружено такую неточность.

Если лицо самостоятельно обнаружит ошибку, необходимо будет подать уточненный вариант налогового отчета за тот период, когда НДС регистрировался в Книге, но не включался в декларации.

Суммы же вычетов и налога стоит пересчитать. При заполнении книги могут допускаться ошибки в некоторых графах.

Разберемся подробнее, чтобы избежать неприятностей в будущем:

1-я Не совпадает с номером, под которым зарегистрировано счета, так как получении таких документов не всегда является фактом принятия налога на добавленную стоимость
6 Стоит заполнять только в том случае, когда покупается импортный товар. Отражают номера таможенных деклараций и страну, из которой продукция ввозилась
8 – 11 Отражают приобретения и размер НДС по разным ставкам
10 Приобретения по ставке 0%. Заполняется только фирмами, что производят продукцию на вывоз из страны, а также которым предоставлено услуги, что связаны с изготовлением и продажей такого товара

Обратите внимание на такой нюанс: если корректировочные счета-фактуры не содержат исправлений, то аннулирование записей по ним в дополнительных листах не должно осуществляться.

При исправлении счета запись аннулируют и регистрируют исправленные экземпляры. Могут быть пропущены счета-фактуры, которые компания получала в прошедших налоговых периодах, но не зарегистрировала в Книге.

Видео: книга покупок

В таком случае в документ исправляется путем добавления дополнительных листов за те налоговые периоды, когда получено такой счет-фактуру.

Бывает и противоположная ситуация: в конце налогового периода плательщик выявляет ошибочно зарегистрированные счета-фактуры, которые не должны были регистрироваться.

Аннулировать такую запись стоит также на дополнительных листах. Помимо этого придется подготовить уточняющий вариант декларации.

Часто возникающие вопросы ↑

В каких нюансах еще стоит разобраться плательщикам налогов при подготовке Книги покупок?

Как проверить документ по покупкам

Если будет допущена ошибка, то налоговая инспекция вычеркнет отраженную сумму налога, сделают доначисление налога и пеню.

Поэтому стоит внимательно проверять сведения. Как это сделать:

  • Стоит проверить, правильно ли оформлена Книга. Пересмотрите, есть ли номера, название продукции, суммы налога и общие показатели стоимости. Нельзя делать сквозную нумерацию.
  • Далее пересмотрите, все ли подписи и печати проставлены. Все правки должны утверждаться руководством или назначенным лицом.
  • Проведите сверку с поставщиком. Стоит сверить суммы, номер, дату счета. Необходимо проверить, правильно ли отражены реквизиты компаний.
  • Осуществляется проверка сумм с показателями, которые имеются в оборотно-сальдовых ведомостях.

Формирование выписки из отчета для Налоговой

Компания может подавать инспектору выписку из Книги покупки при налоговых проверках контрагентов. Книга – это регистр учета самой фирмы, который также касается и контрагентов.

Предоставлять выписку необходимо для установления изготовителя поставленного товара для выявления, является ли операция проведенной реально.

Но если фирма имеет затребованные документы, но не исполнила свое обязательство, то налоговые структуры могут привлечь ее к ответственности, о которой говорится в ст. 129 п. 1 НК. Сумма штрафа составляет 1000 рублей.

Формат выгрузки книги покупок

Разберемся, как выгрузить Книгу покупок в формате XML в качестве приложения к отчетности по НДС. Документ в таком формате подчиняется специальному виду структуры.

Конечный пользователь в итоге может получить различное представление в виде XML. Именно поэтому не получится просто сохранять существующие показатели.

Описание структуры XML-документации есть в приложении к акту от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Принимаются налоговыми органами только такие документы.

Налоговая служба выпустила специальный вид файлов формата *.xsd, в которых содержатся в установленных формах описания соответствующей XML-документации.

Стоит придерживаться такого алгоритма:

Отчет формируют в MS Excel Сведения для отчетности можно получать с помощью ручного копирования на лист MS Excel, методом чтения информации из базы или используя средства построения отчетностей. Сведения анализируются бухгалтерией, корректируются
Далее запускается процедура экспорта сведений Из отчетности в XML-файлы конкретной структуры
Файлы, что работник подготовил, следует загрузить по телекоммуникационному каналу связи С помощью операторов ЭДО (СБИС, Контур, Такском и т. д.), проводится проверка, соответствуют ли сведения на допустимость показателей. Затем отчет предоставляется в налоговый орган

Для выгрузки Книги покупок в файл Excel для предоставления в налоговые органы стоит придерживаться такого порядка действий:

Нужно открыть документ Покупка – ведение Книги – Книга покупок (Постановление 1137)
Далее сохраняется документ файл – сохранить как

В формате xml для загрузок НДС+ возможно отражение сообщения о том, что могут поддерживаться только файлы форматов XML или ZIP. Тогда нужно обратиться в службу поддержки.

Действующая нормативная база ↑

Плательщики НДС при Формировании Книги покупок должны опираться на Постановление властей от 26 декабря 2011 года № 1137.

C 1 января 2015 вступили в силу некоторые изменения по НДС. Расширено перечень ситуаций, когда представителем налогового органа может быть затребовано документацию.

В соответствии со ст. 8.1 ст. 88 НК, если будет выявлено неточности, которые будут говорить о занижении сумм налога или завышении размера вычета, плательщик должен будет предоставить счета-фактуры и другие справки, о которых есть информация в отчетности. Осмотр справок может проводиться в соответствии с п. 1 ст. 92 НК.

С начала года также не нужно отражать сведения в журнале по полученным и выданным счетам-фактурам, поскольку данные сведения дублируются в книгах покупок и продаж (ст. 169 п. 3 НК).

В ст. 174 НК оговорено, что при заполнении декларации стоит использовать сведения книги покупок (наряду с остальными документами)

Книга покупок – это документ, с которым сталкиваются многие.

А значит, стоит знать основные правила формирования, порядок регистрации счетов-фактур, и другие особенности Книги, если перед вами есть обязательство платить НДС и сдавать отчетность по такому виду налога.

Какой код вида операции указывается в книге покупок в 2017 году

Известно, что операции, которые попадают под обложение НДС, учитываются компаниями в книге покупок. В этом сводном журнале прописывается не только суть операции, но и ее идентификационный код. В 2017 году в порядок заполнения книги покупок были внесены коррективы, которые затронули и отдельные коды операций (Постановление...

Как отразить в книге покупок восстановленный НДС в 2017 году

При осуществлении отдельных видов сделок организация обязана проводить операции по восстановлению НДС, который ранее был определен к вычету. Поскольку это действие оказывает прямое влияние на величину НДС к уплате, то ее потребуется отразить в книге покупок и декларации (Постановление Правительства РФ № 735,...

Образец заполнения дополнительного листа книги покупок в 2017 году

Различного рода организации, юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие приобретение товаров и услуг, с которых уплачивается НДС, обязаны вести книгу покупок. Заполнение данного документа – процесс достаточно специфичный. Именно поэтому в него иногда закрадываются различные ошибки. При...

Как отражается счет-фактура на аванс в книге покупок в 2017 году

Любые хозяйственные операции должны быть отображены в бухгалтерской документации налогоплательщика. Поэтому для регистрации авансовых поступлений и счетов-фактур была разработана книга покупок (продаж). СодержаниеЧто нужно знать Отражение СФ на аванс в отчете Возникающие нюансы Но, так как существует множество нюансов...

Как выглядит пример заполнения книги покупок в 2017 году

Если перед вами есть обязательство платить НДС, то стоит разобраться с особенностями ведения налогового регистра. Когда и как плательщики должны вести Книгу покупок? – Ответим на основные вопросы и разберем, как выглядит пример заполнения такого отчета в 2017 году. СодержаниеОбщие сведения Порядок заполнения книги покупок в...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх