Рубрика: Особенности процедуры проведения выездной налоговой проверки

Особенности процедуры проведения выездной налоговой проверки

Информация о том, как и когда проводится выездная налоговая проверка, пригодится каждому предприятию. Рассмотрим, какие особенности стоит учитывать. Выясним, какие нормы проведения процедуры содержатся в законодательстве.

Содержание

Налоговый контроль осуществляется при проверках налогового характера. Так уполномоченным структурам удастся проверить правильность расчетов, уплаты средств в бюджет. Поэтому разберемся, в чем суть налоговых проверок.

Общие сведения ↑

Что понимается под выездной проверкой? Ответ можно найти в Налоговом кодексе и других правовых документах России.

Что это такое?

Одним из видов проверки плательщиков относительно уплаты налогов является выездная проверка. Ее отличие от камерального вида проверки – она осуществляется по месторасположению плательщика налогов.

Основание для проведения процедуры – решение руководства или зама руководителя уполномоченного органа. Выездная налоговая проверка – это проверка, что определяется, как важнейший метод контроля, который проводит налоговая служба.

Есть 2 вида выездной проверки:

Сплошная Чаще применяется
Выборочная Более редкая проверка, поскольку ее результат может признаваться недействительным

Есть и такая классификация:

  • комплексная и тематическая проверка;
  • плановая и внеплановая.

Элементы процедуры

Выездной проверкой считается ряд мероприятий, что проводятся работниками ФНС:

При проверке
При осмотре предметов Что используются плательщиками при извлечении дохода объекта, облагаемого налогом, производственного, складского помещения и территории
При проведении инвентаризации имущественных объектов Что принадлежат плательщику налога
При проведении проверок иного действия налоговой службы Что выехала на место расположения налогоплательщиков

Предмет – проверка того, правильно ли начислено и вовремя ли уплачено налоговые суммы. Задачи:

  1. Исследовать обстоятельства деятельности плательщика.
  2. Выявить искаженную информацию и несоответствия в документации, бухучете, отчетах.
  3. Сформировать доказательства по правонарушениям и обеспечить их документальное подтверждение.
  4. Проанализировать, как влияют выявленные нарушения на создание базы налога по определенным видам платежей.
  5. Начислить не в полной мере уплаченные налоги и сборы.
  6. Сформировать положения об устранении выявленного нарушения, привлечь плательщика налога к ответственности за несоблюдение норм законодательства.

Классификация

Может осуществляться проверка:

  • контрольно-кассовых аппаратов при расчете средств;
  • производства и оборота алкоголесодержащих продуктов;
  • кассовой дисциплины и т. д.

Есть такие виды проверок:

Камеральная ст. 88 НК
Выездная ст. 89 НК
Встречная

Повторные выездные проверки по одному и тому же налогу за определенный период не допускается. Повторные процедуры проводятся только при проведении реорганизации, ликвидации компании вышестоящей налоговой инстанцией.

По признакам повторности проверки подразделяются на:

  • первичного плана;
  • повторного типа.

Налогоплательщик (его деятельность) может проверяться по одному или нескольким налогам. С учетом этого выделяют:

  • комплексную
  • тематическую проверку (осуществляется проверка одного налога).

В зависимости от категорий участников правовых отношений выделяют проверку:

  • плательщика налогов;
  • лица, что выступает налоговым агентом;
  • плательщика сбора.

Могут проводиться в отношении:

  • юрлица;
  • юрлица относительно вопросов перечисления налогов филиалом и обособленным подразделением;
  • ИП;
  • физлица.

В зависимости от состава:

  • те, что проводятся налоговой инспекцией;
  • те, что проводятся совместно представителями ФНС и контролирующего органа.

Относительно плана:

  • плановая;
  • внеплановая.

Плановая

Каждый квартал налоговый орган составляет план по выездным проверкам, в который могут попасть плательщики налога, если налоговая принимает решение, что на протяжении данного периода такая проверка необходима.

Внеплановая

Бывает, что Налоговые структуры проводят проверки плательщиков, которые не включены в план.

Это, к примеру, такие случаи:

Проверка в соответствии с постановлением следователей Что расследуют уголовные дела
Проверка по срочному заданию Вышестоящего налогового органа и т. д.

Комплексная

Назначение такой процедуры — проверить правильность расчетов и уплаты сумм по всем налогам.

Осуществляется проверка финансовой хозяйственной деятельности предприятия в определенном периоде относительно всех вопросов выполнения норм налогового законодательства.

Как часто такие проверки проводятся, законодательство не устанавливает.

Действующая нормативная база

Регламентируется методика проведения проверок по исчислению и уплате налогов:

  • налоговым законодательством (14 глава ст. 89 НК);
  • правилами проведения налоговых проверок, оформления результата;
  • производств по делам о нарушениях налоговых норм;
  • Регламентом проведения и т. д.

Права налогоплательщиков не должны нарушаться при проверках, о чем говорится в ст. 17 Конституции России.

Налоговые структуры должны знакомить плательщиков с документацией, что затрагивает их свободы (ст. 24 Конституции).

Таможенные органы не проводят проверки. Об ответственности говорится в КоАП России (ст. 15.5, 15.6).

Реализуя результат выездной проверки, налоговая инспекция опирается на нормы АПК РФ (гл. 26). При уклонении от уплаты и неисполнении обязательств применяются нормы ст. 198, 199 УК РФ.

Стоит обратить внимание на такие Федеральные законы:

Налоговая ссылается и на постановление России от 30 сентября 2004 № 506-ФЗ.

Из Приказов актуальны такие:

Особенности проведения ↑

В рамках одного года выездная проверка не может проводиться более 2 раз на одного плательщика налогов. Исключения возможны, если будет принято решение руководства ФНС.

Проверка должны быть проведена в течение 2 месяцев. Самостоятельную проверку представительств компании проводят не дольше 1 месяца, и выездная проверка не может продляться.

Сроки начала проведения процедуры начинают отсчитывать с того момента, как принято решение о проверке.

Периоды пребывания проверяющего органа на территории налогоплательщика не учитывается. 10 дней, которые выделяются для предоставления документации, входят в сроки проведения проверок.

Налогоплательщику запрещается препятствовать налоговому инспектору в проведении проверки. В противном случае он получает штраф.

Если лицо несогласно с данными, представленными в акте, оно может подать возражения в течение 2 недель. По истечению такого периода акт рассматривается налоговой инстанцией.

Если плательщик налога не явился в назначенное время и место, материал проверки будет рассмотрен при его отсутствии. Выездная проверка может быть продлена до 4-6 месяцев в таких случаях:

  1. Если проверяется плательщик, относящийся к крупнейшим.
  2. Если получены сведения от уполномоченного органа о нарушении законодательных положений при перечислении налогов.
  3. Если возник форс-мажор.
  4. Если проверяется компания, что имеет не одно обособленное подразделение.
  5. Если плательщик не подал своевременно документы (ст. 93 п. 3 НК) и т. д.

Принятие решения как основание

Выездная проверка проводится после принятия решения представителей налоговой инстанции по месторасположению предприятия или по месту проживания физлица.

В решении отражается:

  • название ФНС;
  • номер и дата;
  • название или ФИО плательщика;
  • ИНН;
  • рассматриваемый период;
  • вопросы, которые интересуют налоговую инстанцию;
  • ФИО должностного лица, что являются проверяющим;
  • подписи.

Решение – единственное основания для предоставления возможности осуществлять выездную проверку. Если нет какой-то информации в решении, то проверяющие структуры не имеют права проводить проверку.

Решение должно быть вручено руководству фирмы. Если лицо не присутствовало при предъявлении решения, проверка не будет отменяться или переноситься на более поздние сроки.

Такой документ может быть передан секретарям или иным уполномоченным лицам под роспись.

Если плательщик налога уклоняется от получения такого решения, но пересылается почтой. День, когда решения считается предъявленным – 6-й день после отправки письма.

Что проверяет налоговая инспекция

Основанием для проведения проверки выездного плана является информация на электронных носителях, в бумажном варианте, а также те сведения, что предоставляются при проведении проверки.

При выездной проверке:

  • осуществляется поиск искажений и противоречий в документации.
  • производится поиск нарушений норм, требуются документальные подтверждения.
  • производится расчет суммы налога, что не был уплачен, налогоплательщик предлагается предпринять меры по устранению нарушения.

При проведении проверки дополнительно могут:

  • требоваться документы;
  • проводиться экспертизы;
  • опрашиваться свидетели;
  • осуществляться выемка документации и т. д.

Основание для повторной проверки:

  • при проведении контроля за нижестоящей налоговой инстанцией, что проверяла компанию;
  • при предоставлении уточненного варианта декларации.

Проверка выездного типа может проводиться при:

  • реорганизации фирмы;
  • ликвидации;
  • контроле работы ФНС вышестоящими структурами.

Налоговая служба определит размер нанесенного ущерба бюджету, его возмещения. Примет к нарушителю меры воздействия.

Первоочередная задача проверки – изучить первичную и бухгалтерскую документацию плательщика. Стадии проверки:

  • планирование;
  • подготовительная стадия;
  • сама выездная проверка;
  • оформление материала;
  • осуществление результата.

Место проведения

В соответствии с общими правилами, проводится выездная налоговая проверка по месту нахождения недвижимого имущества плательщика.

Если у лица нет помещения, в котором будет осуществляться проверка, допускается ее реализация по месторасположению налоговой службы. Для этого гражданин или компания подает письменное заявление.

Как можно избежать выездной налоговой проверки? ↑

Застраховаться от выездной проверки налоговыми службами невозможно. Но вот уменьшить риск попасть в план ВНП можно.

Опирайтесь на такие рекомендации:

У вас должны быть доказательства того, что все контрагенты отличаются добросовестностью Ведь налоговая служба часто интересуется компаниями, если считает их отношения с иными предприятиями фиктивными
Заключайте абонементные договора С аудиторскими организациями
Фирма должна выполнять план (уплачивать обязательный минимум) По налоговым платежам — по земельному налогу, НДС, НДФЛ и т. д.
Смотрите на свою деятельность глазами работников налогового органа Анализируйте вид деятельности, обороты по расчетным счетам, количество работников, актив организации и т. д. Сопоставляются данные. Это позволит определить, есть ли отличия с цифрами, что отражены в отчетах
Работайте только с проверенными банковскими учреждениями
Применяйте метод оптимизации Обложения налогом, что является законным
Стоит выходить на встречную и камеральную проверку налоговым органом Если компания отказывается, то увеличивается риск выездной проверки
Не показывайте убытки В течение 2 периодов подряд
Не меняйте род бизнеса У работников уполномоченного органа возникнут подозрения, что вы уклоняетесь от перечисления налогов
Уставной капитал Должен соответствовать масштабу деятельности
Не задерживайте выплату Начисленного заработка

Часто задаваемые вопросы ↑

Есть некоторые особенности, которые стоит учитывать плательщикам налога в обязательном порядке. Остановимся на них подробно.

Формирование справки о проведении

При завершении проверки будет составлена соответствующая справка о проведенной выездной проверке (п. 15 ст. 89 НК), где отражается время процедуры и ее предмет.

На протяжении 2 месяцев после этого готовят акт ВНП. После рассмотрения материалов, руководителем ФНС в последний день выносится решение:

  • привлечь плательщика налога к ответственности за правонарушение;
  • не назначать меру наказания;
  • провести дополнительные мероприятия, если нет возможности принять обоснованное и правильное решение.

Решение выдается на руки плательщику налога или его доверенному лицу под роспись. Допускаются и иные способы предоставления документа, если будет отражена дата получения его налогоплательщиком.

Решение вступит в силу через 10 дней после того, как оно будет передано плательщику. Функцией такого решения является начало действия механизма взимания недоимок в принудительном порядке.

Сначала лицо получает требования о погашении всех сумм добровольно. Затем происходит списание средств со счета компании или ИП. Возможно приостановление операций.

Видео: выездная налоговая проверка — стоит ли её бояться?!

Если имеющейся суммы на счете не достаточно для погашения долга, то взыскание осуществляется за счет имущественных объектов, которое попадает под арест.

Лицо может обжаловать решение в вышестоящем органе или судебной инстанции. Подать жалобу можно в течение 3 месяцев после того, как вынесено решение. Днем вручения справки считается последний день, когда проводится проверка.

Но в согласно п. 8 ст. 89 НК, срок начинает отсчитываться с момента составления такого документа, а не того дня, когда он вручен. Если компания уклоняется от получения документа, он отправляется плательщику по почте.

Планирование проверок

Систему планирования выездных проверок утверждено чиновниками. Есть Приказ, который регулирует данный вопрос (от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

В данном документе определено, каким образом определять подозрительного плательщика налога, и сказано, что именно такие предприятия должны проверяться в первую очередь.

После отбора ряда организация, налоговиками требуются пояснения. Выбор нужных аргументов остается за плательщиком налоговых сумм (п. 4 ст. 88 НК).

Компании могут и самостоятельно оценивать риск попадания в план выездных проверок, учитывая рекомендации, описанные выше.

Можно добавить и такие факторы, которые увеличат шансы попасть в план ФНС по проверкам выездного характера:

  1. Затраты компании опережают темп дохода.
  2. Компания заявила большие суммы вычетов в одном периоде.
  3. Фирма платит работникам заработок, который не достигает среднего показателя по РФ.
  4. Предприятие не один раз приближалось к предельной отметке показателей, которые дают право на использование спецрежима.
  5. Деятельность фирмы основана на составлении договоров с перекупщиками или посредническими организациями.
  6. Компания неоднократно снималась с учета и регистрировалась вновь по причине смены местонахождения.
  7. Организация ведет деятельность с высокими налоговыми рисками.

Период деятельности налогоплательщика

Выездной проверкой может быть охвачено 3 года до периода, когда принято решение провести проверку. В п. 5 ст. 89 НК говорится, что проверка одного лица по одному и тому же налогу проводится не чаще 2 раз в определенном периоде.

Не может быть больше 2 проверок за календарный год. Исключение – вынесение решения руководством ФНС о необходимости дополнительной проверки.

В количество проверок не будет включаться самостоятельная выездная проверка филиала или представительства, что проводится на основании решения руководства ФНС. Сроки ее реализации – 2 месяца. Такие сроки могут быть продлены до 4-6 месяцев.

Работа соответствующего отдела ИФНС

Проведение выездных проверок осуществляется специализированными отделами Налогового органа. Каждая ФНС имеет не один отдел выездных проверок.

Чем занимаются отделы? Отдельная категория таких отделов – те, что занимаются проверкой крупнейших плательщиков налога.

Есть отделы, в компетенции которых находится проведение проверки компаний на УСН, ЕНВД, отдельных видов налога.

Процедура осуществляется 2 и более инспекторами. Максимального показателя численности сотрудников отдела не имеет ограничений. Бывали случаи, когда проверяющими становится 11 человек.

Состав проверяющих определяет отдел перед проведением каждой конкретной проверки. Обычно есть работник, который несет ответственность за результат. Он проверяет плательщика и координирует работу другого инспектора.

Приостановление процесса

Случаи приостановления проверки:

  1. Если есть необходимость истребовать документы согласно п. 1 ст. 93.1 НК (один раз по конкретному лицу).
  2. Если нужно получить сведения от иностранного органа в пределах международной договоренности.
  3. Если нужно провести экспертизу.
  4. Если есть необходимость в переводе на русский документации, что представлена плательщиком налогов.

При приостановлении и возобновлении процедуры стоит вынести соответствующее решение. Проверка приостанавливается на период, что не превысит полугода.

Еще на 3 месяца период приостановления продляется, если информацию не удалось получить от иностранного органа. Проверка может быть приостановлена множество раз, если имеются различные для этого основания.

С учетом такой информации устанавливается максимальный срок длительности проверки – год (полгода на проверку, полгода – приостановление).

Все действия налоговой по истребованию документов приостанавливаются. Не осуществляется никаких проверок и на территории плательщика.

Должна ли налоговая предупреждать?

Обязанность уведомлять налогоплательщика о проведении проверки в законодательстве не прописана.

Проверка проводится на основании решения руководства ФНС, что составлено по форме, утвержденной Приказом от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892.

Основные возникающие проблемы

Работа налоговой службы направлена на то, чтобы усилить аналитические составляющие, внедрять комплексный анализ экономическо-правового характера деятельности объекта, сделать основными видом контроля камеральную проверку.

До идеала налоговой системе и работе налоговой инстанции еще далеко, так как возникает масса трудностей:

Плательщики уклоняются от уплаты обязательных сумм Так как в противном случае деятельность не будет прибыльной. Да и отдачи от государства предприниматели не видят
В законодательных положениях есть немало пробелов и несоответствий
Законодательство является сложным, недоработанным За счет чего возникают разногласия у уполномоченных структур и плательщиков относительно применения его норм
Компании не желают раскрывать свой уровень дохода Поскольку в стране высокие показатели преступности
Участие понятых при проверке Не всегда обоснованная необходимость
Трудности возникают при проверке малого предпринимателя Она не является всеобъемлющей. Необходимо усилить контроль со стороны налоговой, что позволит увеличить поступления в казну
Еще одна проблема Обеспечить правильный отбор налогоплательщиков для проведения проверки

Никто не может застраховаться от проверок налоговыми органами. Но можно сократить риск попадания в план ФНС для проведения ВНП.

Для этого стоит опираться на вышеизложенные правила и учитывать все рекомендации при ведении деятельности. Если же налоговики нагрянули с проверкой – не паникуйте, а продумайте, какие аргументы можно представить в качестве защиты.

Порядок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году

Федеральная налоговая служа, внебюджетные государственные фонды периодически осуществляют проверку отчетности разного типа на коммерческих предприятиях. Такие проверки бывают различных видов. Наименее часто проводимая – выездного типа. Она сопряжена с необходимостью посещения аудиторами предприятия, места...

Срок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году

Срок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году. Что такое налоговая проверка. Какие элементы содержит сам процесс. Как проводится, приостанавливается и продлевается выездная проверка. Существует несколько видов налоговых проверок, а выездные инспекции среди них самые распространенные. СодержаниеЧто нужно...

Порядок оформления акта выездной налоговой проверки в 2017 году

Одной из функций Федеральной налоговой службы является проведение выездных проверок на предприятиях, индивидуальных предприниматели. Подобные мероприятия обычно назначаются при возникновении определенных условий. Основная их цель – выявление каких-либо нарушений законодательства при уплате налогов и различных...

Образец составления возражения на акт выездной налоговой проверки в 2017 году

В случае наличия определенных условий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям назначается выездная проверка. В таком случае налоговые инспектора прибывают непосредственно по месту регистрации компании – для анализа бухгалтерской, налоговой отчетности. По результатам проведения проверки составляется...

Как проводится повторная выездная налоговая проверка в 2017 году

В отдельных случаях возможно проведение повторной выездной проверки налоговыми органами. Рассмотрим правила, актуальные в 2017 году. Определим, как такой контроль выполняется. Выездная проверка – нечастое явление для тех компаний, которые не нарушают законодательства. СодержаниеЧто нужно знать? Установленный порядок...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх