Рубрика: Особенности проведения налдоговых проверок в России

Особенности проведения налдоговых проверок в России

Что стоит знать о проведении налоговых проверок в Российской Федерации? Рассмотрим основные особенности, на которые нужно обратить внимание.

Содержание

Право провести проверку документов налогоплательщика имеет налоговая инстанция. Но как такая проверка проводится, какие обязательства должны выполнить плательщика налога и представители ФНС? Определим основные нюансы.

Общие моменты ↑

Какое определение дано «налоговой проверке»? Об этом говорится в законодательных документах России.

Что это такое?

Под налоговой проверкой понимают процессуальные действия налоговых структур при осуществлении контроля за тем, правильно ли исчислены налоги, вовремя ли уплачены в бюджет.

Она проводится при сопоставлении фактической информации, что получена при реализации налогового контроля, со сведениями, отраженными в налоговой декларации, что подана в отделение ФНС.

Проверки бывают такие:

  • камеральные;
  • выездные;
  • встречные.

Элементы процедуры

Определение налоговой проверки общее, так как процедурные содержания (форма, этапы) приобретается с учетом вида проверки при применении положения гл. 14 НК.

Налоговая проверка является совокупность отдельных элементов, которыми обеспечивается достижение цели, что поставлены налоговой службой.

Так как осуществляется системный подход, практическим работникам нужно выбирать алгоритмы проверки, что будет применяться в отношении определенного случая.

Элементы – средства и методы проведения проверки налогового характера, с помощью которых можно изучить документы о прибыли и затрата предприятия.

Перечислим ряд основных элементов налогового контроля:

  • субъектом является налоговая инстанция;
  • объект контроля – документация и иные сведения о деятельности предприятия;
  • мероприятия, проводимые при проверке;
  • систематичность;
  • категория должностного лица и т. д.

Все такие элементы – предмет регулирования правового характера. В зависимости от срока исполнения контроля разделяют:

Оперативные В отчетном месяце, когда не завершен контролируемый процесс
Периодические Проверка за конкретный период, основанием для которой является смета, план, нормы, нормативы, первичная документация, отчеты и т. д.

Может проводиться:

  • документальная проверка;
  • фактическая.

Правовое регулирование

При проверке налоговой инспекцией хозяйственной деятельности общества стоит опираться на ст. 31 НК, гл. 14 НК. Камеральная и выездная проверка осуществляется в соответствии со ст. 88, 89 НК.

Можно руководствоваться такими нормативными документами:

  1. Закон от 18.06.1993 № 5215-1.
  2. Закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

Какие органы уполномочены? ↑

Налоговая проверка осуществляется налоговой инстанцией. Камеральные проверки проводятся уполномоченными органами по месторасположению ФНС. Основанием для этого является декларация и иная документация.

Должностное лицо проводит проверку в рамках своих полномочий. Основанием для проведения выездной проверки является решение руководства налоговой службы.

Реализуется в стенах предприятия проверяемого налогоплательщика. К проверке могут подключаться и иные контролирующие инстанции, например, ПФ России.

Что нужно знать налогоплательщику? ↑

Когда начинаются для организации, ИП и физлица проверки исполнения обязанностей по уплате налогов? Выясним, какие особенности проведения такой процедуры для каждого субъекта.

Юридическое лицо (компания)

Камеральная проверка осуществляется в отношении всех лиц. Но вот выездная возможна только при наличии решения руководством налогового органа.

В решении отражены:

  • название налоговой службы;
  • номер и дата;
  • название плательщика;
  • ИНН плательщика;
  • период, за который осуществляется проверка;
  • вопросы, которые интересую ФНС;
  • сведения о должностном лице и т. д.

Выездную проверку могут проводить относительно одного или нескольких налогов. Рассматриваемый период – до 3 лет до того года, в котором принято решение о проведении проверки.

Не допускается проведение проверки по одному основанию, одному налогу в одном периоде повторно.

Исключительные ситуации – когда компания ликвидируется или проводится реорганизация, проверяется работа нижестоящего налогового органа. В таком случае должно быть мотивированное постановление вышестоящей инстанции.

В том случае, если представители Налоговой инспекции не представили документ, который позволяет проводить проверку, вы вправе не пускать их в офис организации.

Если в постановлении стоит подпись того лица, которое не является уполномоченным, оно считается недействительным (ст. 87 НК).

Проверка не может проводиться дважды в одном календарном году. Длительность проверки составляет 2 месяца. В отдельных случаях такой срок может быть продлен.

Налоговый орган имеет право проверить и филиал или подразделение предприятия. При этом не имеет значение, поверялась ли головная фирма.

Срок проведения проверки определяется с учетом того, сколько времени работника уполномоченного органа пребывали на территории налогоплательщика. В такой срок не будет засчитано период вручения требования документации по ст. 93 НК.

Налоговая служба составляется акт налоговой проверки, который может быть обжалован в течение 2 недель. Акт подписывается уполномоченным лицом.

Допускается принятие решения провести дополнительные мероприятия для выявления нарушения норм законодательства.

Если юридическое лицо привлекается к ответственности, это не значит, что должностное лицо будет от нее освобождено. Если есть соответствующие основания, то и оно понесет административную ответственность.

Но налоговая служба не может наложить штраф за совершенные правонарушения юрлицами на его руководство. Такие акты могут быть обжалованы в судебном порядке.

Физическое лицо

Налоговая служба может проверять и физлиц на факт уплаты налога и его своевременность (ст. 89 п. 4 НК).

Граждане должны сохранять документы по исчислению и перечислению налоговых платежей (в том числе и тех, что подтверждают право использования налоговой льготы) в течение 4 лет.

Плательщик налогов вправе участвовать при рассмотрении материально налоговых проверок (подп. 15 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 101 НК).

В отношении гражданина может проводиться не только камеральная проверка. Контролер от налоговой службы может выехать на дом плательщика налогов.

Но стоит учитывать специфику субъекта и права граждан, которые проживают с таким лицом. Налоговики не могут:

Пребывать в жилом помещении, если на это не дается согласия налогоплательщик. Если лицо не дает согласия, проверка проводится в стенах офиса ФНС ст. 25 Конституции России, пункт 5 ст. 91 НК
Осматривать помещения физлица, его имущества ст. 92 Налогового кодекса
Изымать документы и предметы, что находятся в доме налогоплательщика, даже если лицо не представляет запрашиваемые справки ст. 93, 94 НК

Права уполномоченного органа:

  • можно запросить документацию.
  • осматривать имущество, что находится в нежилом помещении, недвижимости, что является нежилым помещением.
  • изымать документы и предметы, что находятся в нежилом помещении.
  • вызывать дл предоставления пояснений в соответствии со ст. 90 НК.

Физлицо вправе:

  • привлекать специалиста или эксперта;
  • требовать документы у иных лиц, если представленная в них информация имеет отношение к налогоплательщику.

В остальном проведение проверки осуществляется в соответствии с общими положениями законодательства. Физлица имеют право подавать жалобы на решения налоговых инстанций.

Индивидуальный предприниматель

Проверка ИП не характеризуется наличием особых правил. Но есть некоторые нюансы, о которых стоит помнить. Определение ИП содержится в п. 2 ст. 11 НК.

Порядок регистрации предпринимателей отражен в ст. 22.1 нормативного документа от 8 августа 2001 № 129-ФЗ. Налоговая проверка проводится по месту расположения плательщика (на его территории).

Если лицо не предоставляет помещения для работы налогового органа, процедура будет осуществляться в отделении ФНС.

Готовимся к предстоящему мероприятию ↑

Грамотное руководство не сидит, сложа руки, а пытается минимизировать риски проведения налоговых проверок. Налоговая всегда может найти нарушения, поэтому ваша задача – устранить все недочеты и не привлекать внимание Налоговой инспекции.

Адреса на массовость

Регистрируя компанию по определенному адресу, все сталкиваются с понятием проверки адреса на массовость. Проверка осуществляется по базе адресов Почты РФ, где есть все адреса.

Если интересующий вас адрес не найден, стоит задуматься. Такая ситуация может возникнуть при покупке юридического адреса, когда речь не идет о приобретении недвижимости.

Массовый адрес – тот, по которому числится больше 10 организаций. Проверка возможна через сайт ФНС.

Такой портал часто используют банки и заинтересованные в деятельности предприятия лица. Чтобы не попасться на удочку мошенника, отправьтесь по указанному адресу и оцените обстановку.

Не введитесь на театральную постановку, когда осуществляется подготовка документов даже в офисе госструктуры. Проверяйте адрес на массовость, по которому зарегистрирован ваш партнер.

Компания должна нести ответственность, если не будет получать сообщения по указанному в ЕГРЮЛ адресу, и если по адресу нет представителей юридического лица (пункт 3 ст. 54 НК).

А значит, в документации должно быть отражение реального адреса. Возможна ответственность в соответствии со ст. 14.25 КоАП, ст. 171 УК.

Массовый адрес не обязательно имеет признаки фиктивности. Под одним адресом могут находиться:

Фирмы в бизнес-центрах Где есть множество офисных помещений
Компании, что регистрируются на территории промышленного предприятия Что сдает в аренду отдельные площади и помещения

Фиктивным считается адрес, если:

  • с зарегистрированными по нему фирмами не получается связаться;
  • он не существует;
  • он относится к недостроенному или разрушенному сооружению;
  • имеется запрет регистрировать в данном помещении.

Налоговая служба имеет сведения о массовых адресах. Регистрация такого плана не считается криминальной, если есть с компанией связь и руководство может дать обоснованные пояснения.

Проблемы возникнут, если фирмы по адресу нет. Она:

  1. Не сможет получить письмо от уполномоченного органа, за счет чего будет нарушено требования госструктур.
  2. Не получится представить вовремя возражения по результатам проведенной налоговой проверки.
  3. Не сможет возмещать НДС, получать кредиты, заключать новые договора с контрагентами, если не будет находиться по месту регистрации.

Какой период может быть охвачен?

За какой период может рассматриваться деятельность ООО или ИП уполномоченными лицами, зависит от типа проверки. Работники налоговой имеют право в ходе проверки рассматривать период, за который подано декларацию и расчеты.

Это же касается уточненных расчетов (пункт 1 ст. 88 НК). То есть, если фирма подала отчетность за 3 квартал, то проверяется деятельность только за этот период.

При рассмотрении материалов могут быть учтены и данные за другие периоды, но только относительно тех выводов, что относятся к камеральной проверке.

Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены 3 года до того момента, как принято решение о таком контроле (абз. 2 п. 4 ст. 89).

Эти правила касаются и повторных проверок, что проводятся вышестоящими инстанциями налоговой инспекции, проверок при реорганизации, ликвидации.

При проведении выездных проверок при подаче уточненной декларации будет охвачено период, за который такой документ представлен, даже в том случае, если рассматриваемые периоды вышли за рамки в 3 года.

При проверке компании на спецрежиме рассмотрение материалов осуществляется за любой период в рамках действия договора. Привязки к 3 годам не устанавливается.

Налог на имущество и прибыль проверяется в любом периоде, если в течение 3 месяцев после того, как принято решение о проверке после перечисления налога (абз. 5 п. 10 ст. 288.1 НК).

Может проводиться контроль налога в рамках выездной проверки за текущий год, если решение принималось заранее.

Подготовка документов (отчетности)

Налоговики не имеют прав по истребованию документов, что имеют отношение к отчетности по налоговым платежам.

Исключение составляют такие случаи:

  • проводится налоговая проверка;
  • налогоплательщик получил письменный запрос из ФНС.

Документация предоставляется до того, как начнется проверка. Она должна:

  • быть достоверной;
  • отражать полные сведения;
  • составленной в соответствии с законодательными положениями.

Перечень необходимых справок отличается, так как будут учитываться индивидуальные особенности деятельности конкретного предприятия. Если пакет документации представлен в последние 3 дня проверки, процедура может быть продлена.

При подаче документов на протяжении 3 дней с момента получения акта, проведенная работа не будет считаться успешной. Начинается внеплановая проверка.

В том случае, если данные представлены после завершения налоговой проверки, но до того момента, как вынесено решение, они будут учитываться уполномоченным органом.

Какие документы проверяет налоговая:

  • Первичную документацию.
  • Регистр бухучета.
  • Финансовые отчеты.
  • Иные справки, в которых есть информация о начислении и уплате налога.

Если лицо не имеет необходимых документов, оно заплатит сумму штрафа, что назначается п. 121.1, 121 НК.

Возможность сопровождения (по договору)

Компании могут воспользоваться услугами сопровождении налоговой проверки. Предлагаются такие услуги, как:

  • подготовка отчетных документов, что предоставляются в налоговую службу;
  • подготовка дополнительной документации, которую запросил работник налоговой;
  • оказание помощи в предоставлении возражений, составлении обоснованных отказов представить такие справки;
  • проведение проверки данных в декларации;
  • оценивание налогового риска;
  • защита интересов плательщика в уполномоченных структурах;
  • предоставление пояснений налоговому органу и т. д.

Сопровождение налоговой проверки – возможность выявить налоговые риск и минимизировать нарушения.

Возникающие нюансы ↑

Вопросы остаются всегда, даже у руководителей тех компаний, деятельность которых осуществляется в рамках закона. Есть множество нюансов относительно проведения налоговых проверок.

Как ее инициировать?

Налоговую проверку можно самостоятельно инициировать – например:

Перед инициированием проверки стоит провести аудит по налогам. Так можно определить, где наиболее узкое место в работе предприятия, продумать план действий по устранению ошибки.

При реорганизации в форме присоединения

Когда компания принимает решение провести реорганизацию, стоит известить об этом налоговый орган. Пока не окончится процедура присоединения, ФНС может нагрянуть с выездной проверкой.

При этом не имеет значения, когда проведено предыдущую проверку. Проведение проверки – не обязательная процедура. Анализируется деятельность 10% компаний, что реорганизуются.

Преимущество реорганизации (в сравнении с ликвидацией) – все обязательства по налога переходят правопреемникам.

То есть, если останутся долги или неуплаченные штрафы, ответственность по ним будет нести компания, к которой присоединилось юрлицо.

Как избежать налоговой проверки?

Как уйти от проверки? Можно просто уменьшить риск проведения налоговой проверки, стоит придерживаться таких рекомендаций:

  • Работайте с контрагентом, который отличается добросовестностью.
  • Проверяйте компанию, с которой планируете заключать договора.
  • Выполняйте установленный минимум по уплате налоговых сумм.
  • Сотрудничайте с опытной аудиторской компанией.
  • Не допускайте, чтобы в отчетность 2 периода подряд отражались убытки.
  • Не стоит указывать большую сумму вычета (разбейте сумму по периодам)
  • Не меняйте часто юридический адрес.
  • Не занижайте базу налога.

При смене юридического адреса

Проверка проводится той налоговой инстанцией, в которой компания становилась на учет (ст. 88, ст. 89 п. 2 НК). Федеральный орган исполнительных властей, выполняющий функции по контролю за исполнением законодательных норм – ФНС.

Она выполняет свои обязательства через территориальный орган – налоговую инспекцию. Если лицо меняет место нахождения, обязательство по уплате налогов не меняется.

Налоговая служба составляется план проверок выездного характера. Если предприятие несколько раз сменило юридический адрес, оно рискует попасть в список фирм, которые будут проверены.

Как узнать о проверке (план)?

Камеральная проверка проводится после того, как предоставляется декларация. Для осуществления выездной проверки составляется план, который утверждает управление Налоговой службы.

Заранее предприятие не может узнать, попало или оно в план ВНП. Но есть возможность оценить риск. Претенденты на проверку отбираются в соответствии Концепцией планирования ФНС (по Приказу от 30 мая 2007 № ММ-3-06/333@).

Такой документ имеет критерии оценивания плательщиков налогов. Проверки малого бизнеса отложены на 5 лет.

Начисление штрафов по результатам

Налогоплательщик получит требование по перечислению штрафа в независимости от того, было его привлечено к ответственности или нет (ст. 69 Налогового кодекса).

Если лицо имеет долг по перечислению сумм налога, оно получит требование о погашении такой задолженности от инспектора.

Налоговая служба отражает в требовании размер штрафа (налога), период формирования долга, расчет пени, учитывается ставка рефинансирования ЦБ.

ИП имеет право подать жалобу на требование по уплате суммы налога с решением о том, что лицо привлекается к ответственности.

В том случае, если решение о привлечении к ответственности уже вступило в силу, но не было выполнено плательщиком налога, необходимые суммы взимаются в принудительном порядке.

Требование по погашению задолженностей должно выполняться в течение 10 дней после его получения (п. 4 ст. 69 НК).

Решение об изымании средств принимается налоговой инстанцией в течение 2 месяцев после окончания срока, отведенного для добровольного выполнения требования.

Уведомление предоставляется налогоплательщику в течение 6 дней. Может ли суд решать такие вопросы? Если налоговая не приняла решение в установленные сроки, то взыскать средства можно будет только в судебном порядке.

Иск о взимании средств может подаваться в течение полугода после того как окончится срок исполнения требований по перечислению налога и штрафов.

Невозможно предсказать, будет проверяться ваша компания на правильность расчетов и своевременность уплаты налогов. Но можно снизить риск или подготовиться к успешному разрешению вопросов.

Приведите документацию в порядок, проверьте, правильно ли ведется бухгалтерия. Такие действия можно выполнить как самостоятельно, так и обратившись в специализированную организацию.

Какие проверки осуществляет ФСС в 2017 году

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются ФСС. Что это за служба, какие проверки она проводит и какие функции выполняет. СодержаниеБазовые сведения Особенности проведения проверок Фондом Соцстрахования Онлайн возможности официального сайта Фонд Социального Страхования может прийти с проверкой в компанию в...

Как можно закрыть ООО без налоговой проверки в 2017 году

Рассмотрим правила закрытия ООО без налоговой проверки, которые будут действовать в 2017 году. Выясним, в каких случаях такая ликвидация возможна и о каких нюансах стоит помнить. Многие считают, что ликвидация предприятия – несложная процедура. В какой-то степени это верное мнение, ведь ломать всегда легче, чем построить. Но,...

Какие виды налоговых проверок предусмотрены в соответствии НК РФ

Большинство налогоплательщиков уже сталкивались с таким понятием, как налоговые проверки. Однако это не означает, что каждый проверяемый субъект хозяйственной деятельности до конца понимает суть процедуры. Кроме того, далеко не каждый плательщик налогов знает, какие бывают виды проверок. СодержаниеНеобходимые...

Как проводится проверка кассовой дисциплины налоговыми органами в 2017 году

О правилах проведения проверки кассовой дисциплины говорится в законодательстве России. Опишем основные особенности выполнения своих обязательств налоговыми органами при осуществлении контроля за проверяемыми предприятиями в 2017 году. Если на предприятии используется ККМ, оно обязано выполнять соответствующие нормы и...

Как осуществляется проверка налоговой инспекции ИП в 2017 году

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются налоговой проверки индивидуальных предпринимателей. Кто проводит данную проверку, каким образом она осуществляется, какие документы нужны – далее. Большинство индивидуальных предпринимателей боится налоговых проверок. Бухгалтер при расчетах может ошибиться, а...

Порядок проведения налоговых проверок в Российской Федерации

Сегодня налоговые проверки проводятся в Российской Федерации на всех предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью. Они подчиняются установленным законодательством регламенту. С налоговыми проверками связано множество различных особенностей. Для проведения их требуется наличие особых причин. СодержаниеЧто...

Порядок осуществления проверки ПФР в 2017 году

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются проверки Пенсионным Фондом. Что необходимо знать в этом случае, какими законами руководствуется ПФ и какие нужны документы – об этом далее. Сотрудники Пенсионного Фонда имеют полное право на осуществление проверок. Их порядок ничем не отличается от проверок службами...

Порядок проведения камеральной проверки НДС в 2017 году

Какой порядок проведения камеральных проверок по НДС? Проанализируем законодательные положения, актуальные в 2017 году, ведь налоговый контроль такого типа осуществляется по каждой представленной декларации. Каждое предприятие представляет отчет в виде налоговой декларации за определенные периоды своей...

Порядок проведения встречной налоговой проверки в 2017 году

В статье будут раскрыты вопросы, касающиеся проведения встречной проверки налогового типа. Как она осуществляется, в какой период и какие нужны документы – далее. Каждое физическое лицо обязано выплачивать налоги. За правильностью ведения деятельности организаций следят налоговые инспекции. СодержаниеЧто нужно знать Как...

Порядок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году

Федеральная налоговая служа, внебюджетные государственные фонды периодически осуществляют проверку отчетности разного типа на коммерческих предприятиях. Такие проверки бывают различных видов. Наименее часто проводимая – выездного типа. Она сопряжена с необходимостью посещения аудиторами предприятия, места...

Срок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году

Срок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году. Что такое налоговая проверка. Какие элементы содержит сам процесс. Как проводится, приостанавливается и продлевается выездная проверка. Существует несколько видов налоговых проверок, а выездные инспекции среди них самые распространенные. СодержаниеЧто нужно...

Порядок оформления акта выездной налоговой проверки в 2017 году

Одной из функций Федеральной налоговой службы является проведение выездных проверок на предприятиях, индивидуальных предприниматели. Подобные мероприятия обычно назначаются при возникновении определенных условий. Основная их цель – выявление каких-либо нарушений законодательства при уплате налогов и различных...

Образец составления возражения на акт выездной налоговой проверки в 2017 году

В случае наличия определенных условий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям назначается выездная проверка. В таком случае налоговые инспектора прибывают непосредственно по месту регистрации компании – для анализа бухгалтерской, налоговой отчетности. По результатам проведения проверки составляется...

Как проводится повторная выездная налоговая проверка в 2017 году

В отдельных случаях возможно проведение повторной выездной проверки налоговыми органами. Рассмотрим правила, актуальные в 2017 году. Определим, как такой контроль выполняется. Выездная проверка – нечастое явление для тех компаний, которые не нарушают законодательства. СодержаниеЧто нужно знать? Установленный порядок...

Порядок проведения камеральной налоговой проверки в 2017 году

В соответствии с российским законодательством любое физическое или юридическое лицо, которое занимается трудовой деятельностью и получает от этого прибыль, обязано ее часть направлять в государственную казну в качестве налогов. Из некоторых категорий трудящихся налоги взимаются автоматически на предприятиях, а те, кто...

Получение акта камеральной проверки налоговой

В статье будут раскрыты вопросы, касающиеся камеральной проверки. Что она из себя представляет, как проверка назначается, в каких случаях – об этом далее. Каждое лицо, выплачивающее налоги, обязано платить налоги. Не все этого придерживаются и не выполняют своих обязанностей. СодержаниеБазовые сведения Вручение акта...

Каков срок проведения камеральной налоговой проверки в 2017 году

Федеральная налоговая служба при наличии на то серьезных оснований имеет право назначить камеральную проверку. Проведение её связано с пристальным рассмотрением бухгалтерской, налоговой отчетности, аудитом. При выявлении нарушений может быть наложен штраф или же более серьезное взыскание. Потому индивидуальным...

Образец возражения на акт камеральной налоговой проверки в 2017 году

Основная функция налогового надзорного органа – проведение камеральных проверок ведущих коммерческую деятельность организаций. Целью подобных проверок является выявление нарушений налогового и иного законодательства, схем ухода от налогов. Аудиторы ориентируются на статьи НК РФ, федеральное законодательство,...

Чем занимается отдел камеральных проверок в налоговой службе

Федеральная налоговая служба выполняет одновременно несколько самых разных функций. Потому состоит из различных отделов. Одним из наиболее важных является проводящее камеральные проверки подразделение. Данная процедура включает в себя обширный перечень самых разных действий. Анализируется налоговая, бухгалтерская...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх