Налоговое планирование - что это такое, практическое, принципы, этапы, прогнозирование

Какова сущность налогового планирования в Российской Федерации? Выясним, в чем суть такого понятия, какие элементы, принципы, функции и задачи планирования.

Определим, какова его роль и какой схемы должна придерживаться компания при проведении соответствующих мероприятий.

Налоговое планирование является законным способом обихода налогов с применением предоставленных законодательством налоговых льгот и приемов снижения обязательств.

Содержание

Базовые сведения
Расширенное понятие налогового планирования в Российской Федерации
Особенности планирования налогового бремени

Но что стоит об этом знать российский предприятиям со статусом юридического лица и индивидуальным предпринимателям? Какие основные определения нужно запомнить, какие факторы и нюансы стоит учитывать?

Базовые сведения ↑

Рассмотрим понятие налогового планирования, которое дано в законодательных документах и методической литературе. Определим основные элементы, задачи и иные важные для организации деятельности факторы.

Что это такое?

Под налоговым планированием понимают действия, в результате которых должны уменьшиться налоговые траты, что производятся в виде налогов, сборов, пошлин или иных платежей обязательного характера.

Налоговое планирование – составляющее финансового планирования юридического лица.

Его суть в том, что всеми лицами, что обязаны платить налоги, могут быть использованы средства, приемы, способы, с помощью которых сокращаются налоговые обязательства.

Это также планирование финансовой хозяйственной деятельности компании, цель которого – минимизировать налоговые платежи в бюджет государства. Оно может быть адресным. Но также применяется в широком круге предприятий.

Основные элементы

Налоговое планирование основано на законодательных положениях Российской Федерации. Разработка положений и методологических основ осуществляется в компаниях.

Налоговое планирование характеризуется объективностью, диктуется конкуренцией на рынке, стремлением субъектов к уменьшению налоговых затрат, увеличению своих средств для развития деятельности.

Чтобы планирование было оптимальным, стоит учитывать такие нюансы:

какое состояние и какие тенденции развития законов на всех уровнях;
какая направленность бюджетной и налоговой политики Российской Федерации;
какие меры применяются по уменьшению количества лиц, что не платят налоги;
в каком состоянии находится правовая культура налоговой службы;
являются ли налоговые консультанты профессионалами.

Элементы, с помощью которых можно минимизировать и оптимизировать обложение налогами:

По налоговому и бухучету	Организация взаимодействия, которое будет соблюдать нормативные документы, правильное понимание законов, реагирование на коррективы, которые вносятся в законодательство
По учетной политике	Выбираются способы, при помощи которых ведется налоговый и бухгалтерский учет. Представлена документом, что утверждается плательщиком налогов
По налоговым льготам и организации сделок	Не всегда правильно применяются льготы, что установлены на законодательном уровне. Требуется проведение анализа возможной формы сделки с учетом налогового последствия
По налоговому контролю	Составляется налоговый бюджет – основа для контрольного действия руководства компании и финансовых менеджеров. Ошибки снижаются при применении принципа и процедуры технологии внутреннего контролирования налогового расчета
Есть необходимость в налоговом календаре	С его помощью проверяют, правильно ли проведены расчеты, выполнены ли сроки уплаты сумм, своевременно ли представлено отчетность
Используется стратегия оптимального управления и план выполнения такой стратегии	Выстраивается система управления, принятия решения. Осуществляется разработка модулей среднесрочного и текущего плана
Применение льготных налоговых режимов	Создаются оффшорные компании за границей, низконалоговые предприятия в пределах Российской Федерации
Имитационная модель финансового характера	Когда появляется возможность определять налоговую нагрузку, доход предприятия
Осуществляется отчетная аналитическая работа налогового менеджмента	—

Инструментами налогового планирования в компании являются:

льгота налогового характера;
используемый режим налогообложения;
зона льготного налогового обложения в пределах России и за границей;
соглашение об избежании двойного обложения налогом с другими государствами.

Принципы

Планирование характеризуется:

Единством	Комплексным характером планирования, системностью, наличием взаимосвязи между собой всех элементов
Гибкостью	Экономическая ситуация переменчива и характеризуется стихийностью, осуществляется подстройка под коррективы и процесс в независимости от их амплитуды
Непрерывностью	Процесс не является единовременным действием, имеет место логическая увязка
Точностью	—

Принципы участия зависят от принципа единства. Все структурные единицы должны принять участие в планировании в независимости от участков работы, за которые они несут ответственность.

Планирование затронет каждого сотрудника компании, в противном случае оно будет неэффективным. Есть и принцип научности.

Что это учетная политика смотрите в статье: учетная политика.

Как формируется учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, читайте здесь.

Планирование должно иметь научное обоснование, оно формируется на достоверных сведениях, методах научного плана. Принципы обоснованности предполагают, что сама процедура следуют целям компании на ближайшее будущее.

С какой целью проводится?

Основные цели налогового планирования:

оптимизировать налоговые платежи;
минимизировать налоговые потери по определенным налогам;
повысить объем оборотных средств компании;
увеличить возможность развиваться;
повысить эффективность деятельности предприятия.

При облегчении налогового бремени возникает возможность увеличить прибыльность финансовой хозяйственной деятельности с целью развить дальнейшее производство.

Осуществляемые задачи и функции

С помощью налогового планирования обеспечиваются качественные и количественные показатели задания по созданию доходной части бюджета.

Региональные задачи:

оценить налоговый потенциал территориального округа;
спрогнозировать налоговые перечисления, учитывая темпы экономического развития области;
утвердить бюджет по налогу;
вывести сумму дефицита в бюджете, инфляционные показатели, индекс стоимости;
разработать контрольное задание в бюджете каждого уровня;
определить, как будут распределяться ставки и льготы по налогам.

Опишем и такие задачи и функции налоговой службы Российской Федерации:

разрабатывается и совершенствуется методология выполнения работ по проведению анализа и планированию перечислений прибыли, обеспечивается доходная часть бюджета;
изучаются, обобщаются, готовятся предложения о распространении опыта деятельности Налоговой инспекции по территориальным округам РФ;
одной из задач государственного налогового планирования является
разработка методологического и аналитического обеспечения налогового паспорта субъекта РФ, федерального округа и России в общем;
разрабатывается методология создания и ведения органами программно-аналитического комплекса, что содержит данные таблиц по перечислению налогов, по налоговой базе, социально-экономического развития

Действующая нормативная база

При проведении налогового планирования стоит опираться на Налоговый кодекс РФ (часть 1 и 2).

Расширенное понятие налогового планирования в Российской Федерации ↑

Разберемся в основной информации, которая касается налогового планирования в пределах России.

Какими этапами реализуется? (стадии)

Составляющие налогового планирования:

выявление главного риска;
проведение анализа проблемы и определение задачи;
определение основного инструмента, который может использоваться компанией;
создание схем;
ведение деятельности согласно схеме.

Факторы, влияющие на результат

Каждое инвестиционное решение характеризуется наличием затрат, получением прибыли и формированием результатов.

При управлении затратами и прибылью хозяйствующие субъекты решают вопросы снижения риска и ищут способы избежать риска признания несостоятельности.

Налоги влияют на управление прибылью, затратами и итоговым результатом, и именно через это осуществляется налоговое планирование.

Оно влияет на иные направленности по финансовому менеджменту. Важный фактор при достижении целей – получение предпринимательского дохода, то есть дохода, что не облагается налогом.
Схема

Имеющиеся риски

Риск по минимизации налоговых платежей оценивается в качестве совокупности вероятных убытков плательщика обязательных государственных сборов при налоговых проверках.

К налоговым рискам относят:

риск налогового контролирования;
риск по усилению налоговой нагрузки;
риск того, что компания будет преследоваться в соответствии с уголовным законодательством.

Компании должны планировать риски. В бизнес-плане предприятия должен быть включен раздел «Управление рисками».

Риски могут быть:

Внутренние	Имеют отношение к компании, ее политике, организационной структуре
Внешние	Имеют отношение к экономике страны и не имеют связи с бизнесом фирмы

Есть разделение на:

систематический риск;
динамический.

Как выглядит общая схема?

Налоговое планирование осуществляется так:

Формируется налоговое поле	Готовится таблица, которая характеризует его. Все налоги должны быть описаны с учетом таких данных: источника платежей; проводки по бухгалтерии; базы, что облагается налогом; сроков перечисления; пропорций уплаты в бюджет определенного уровня; данных предприятий, которым такие перечисления производятся; льгот и особых условий расчета налогов
Выбирается выгодное месторасположение производства, конторы, филиала, дочерней фирмы, руководства	Выбираются организационно-правовые формы юрлиц, определяется ее соотношение с налоговой системой
Далее осуществляется текущее налоговое планирование	Формируют договорные отношения, планируют вероятные сделки. Разрабатывается система отношений с партнерами. Планируются сделки аренды, подряда, купли-продажи, возмездного предоставления услуг
Подбирают операции между взаимозависимыми лицами	Которые должны выполняться компанией
Разрабатывают ситуации	Учитывая налоговые и хозяйственные наработки
Выбирают лучший вариант	Что будет оформлен в виде проводки
Составляют журнал по типовым хозяйственным операциям	Это основа для учета по налогам. Анализируются налоговые ситуации, сопоставляются финансовые показатели с возможными штрафами, потерями
Оценивают получение наибольших финансовых результатов	Учитывая налоговые риски. Организуется надежный учет и контроль правильности расчетов

Практическое

Организуют налоговый и бухучет	Разрабатывают схемы по минимизации налоговых платежей	Контролируют, правильны ли расчеты и своевременно ли перечислены налоги
Правильно толкуются нормы законодательства, учитывая поправки	Разрабатывают учетную политику для целей налогообложения	Исключаются арифметические ошибки
Определяют, какова связь между бухгалтерским и налоговым учетом	Определяют совокупность льгот по налогам	Применяются технологии внутреннего контроля налогового расчета
Уделяется внимание правильности оформления первичной документации и регистра налогового учета	Уделяют внимание анализу и правильной организации сделки	Применяется налоговый календарь, что не позволит просрочить перечисление платежей

Стратегическое

Это наивысший этап налогового планирования в компании. Конечный результат – создание плана, цель которого – достичь стратегические цели фирмы.

Все налоговые стратегии основаны на налоговой идеологии, что представлена системой принципов управления налогами. Этапы:

Определяется период стратегии.
Проводятся мероприятия, во время которых изучаются налоговые факторы и налоговая политика страны.
Определяются стратегические цели.
Определяется цель в конкретной отрасли по периоду.
Определяется налоговая стратегия с учетом того, к какой сфере она принадлежит.
Разрабатываются мероприятия, которые направлены на обеспечение стратегии.
Анализируется, насколько эффективной является разработанная налоговая стратегия.

Тактическое

Все фирмы ведут учет затрат и прибыли. При ведении внутреннего контроля возможно проведение таких процедур:

Каждую неделю анализируются документы	Правильно ли проведены расчеты
Формируются прогнозные данные	По налоговому начислению и платежу с целью оптимизировать платежи
Проводятся действия по ведению бухучета	Начислению и перечислению налоговых сумм

Под тактическим налоговым планированием понимают составляющие механизмов по финансовому управлению и контролю. Составляют прогнозы налогового обязательства, что будут использованы при подготовке прогноза денежного потока компании.

На основании такого планирования принимаются управленческие решения. Методы:

Использование отсрочки налоговых платежей.
Осуществляют замену отношений.
Разделяют отношения.
Сокращают объекты обложения налогом (дарение, снижение цены товара).
Осуществление делегирования ответственности налогового плана.
Исходной составляющей является определение учетной политики, которая способна минимизировать налоговые платежи.
Использование льгот налогового характера.
Замена центра управленческого решения или сбыта товара с формированием самостоятельного юрлица.

Особенности планирования налогового бремени ↑

Налоговое планирование осуществляется с учетом направления деятельности компании. Есть ряд особенностей при планировании налогов для малого предприятия.

Стоит также помнить и о том, как определяется эффективность налогового планирования.

Отношение к прогнозированию

Значение налогового прогнозирования, осуществляемого в России:

иногда не в полной мере понятна возможность развития компании в условиях, что являются более благоприятными;
фирма может находиться на слабой позиции в сравнении с иными компаниями;
не всегда обеспечивается системность развития и т. д.

Прогнозируя налоги, можно сэкономить на налоговых затратах. Так снижается налоговая нагрузка и увеличивается рентабельность юридического лица.

Прогноз налогового планирования необходим, если нужно принять решение по вопросам об открытии нового вида деятельности или при выходе фирмы на международный уровень.

Видео: модель идеального холдинга

Просчитывают самые эффективные варианты, когда можно получить положительный результат. Планирование и прогнозирование – важный фактор, что является сущностью в финансовом управлении денежным потоком компании.

Появляется возможность по оптимизированию налоговых платежей – увеличивается прибыльность, повышается платежеспособность, приобретаются надежные партнеры.

Нюансы в сфере малого бизнеса

Небольшие фирмы и индивидуальные предприниматели считают, что налоговое планирование осуществляется только большими компаниями.

Но и для малого предприятия такое планирование имеет особое значение, ведь оно обязано заплатить большую долю налогов из полученного дохода.

При правильной организации деятельности фирмы вырабатывается правильная стратегия по вопросам минимизации налогового бремени. Возможно:

планирование перспективного плана;
планирование текущее.

Основами налогового планирования является:

правильность формирования учетной политики, осуществления договорной кампании;
правильность и полнота использования всех льгот;
оценивание позиции налоговой службы относительно получения отсрочки и рассрочки и т. д.

Налоговое планирование осуществляется малыми предприятиями с учетом:

сущности налогов;
налогооблагаемого объекта;
исчислений базы налога;
видов льгот;
списка вычетов по налогам;
порядка и сроков перечисления налогов.

Оценка его эффективности

Эффективность налоговых планов оценивается при помощи разных значений, что делятся на несколько групп.

Индикаторы общего характера:

Нагрузка налогового плана по методам налогового органа	Утверждены минимальные показатели
Нагрузка совокупного характера	—
Коэффициенты эффективности обложения налогом	Увеличение коэффициента значит увеличение эффективности планирования налогов
Часть перечислений в добавленной стоимости	Что производится компанией
Коэффициенты способности платить налоги	Уменьшается дебиторская задолженность покупателя прошлого периода, увеличивается дебиторская задолженность покупателя в текущем периоде
Минимальные показатели уровня актива	Что обеспечивает способность к оплате налогов компании

Показатели частного плана:

коэффициенты по налоговым льготам в системе;
коэффициенты эффективности льготы по налогам;
часть косвенных платежей в выручке с налогом на добавленную стоимость (характеризуется нагрузка по косвенным платежам);
часть косвенных сборов по НДС (насколько эффективно используются налоговые вычеты);
часть прямых платежей по НДС (налоговая нагрузка по прямым платежам);
часть прямых платежей в выручке по НДС (нагрузка налогового характера);
часть прямых платежей в НДС (эффективна ли налоговая система);
коэффициенты эффективности по налогам (прямые платежи) – показана сумма дохода, что приходится на рубль уплачиваемого налога;
распределение в процентах (переменные и постоянные налоговые издержки компании).

Перечислим постоянные налоговые издержки:

Переменные издержки:

НДС;
акциз;
налог на прибыль;
страховые взносы в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования РФ;
единого налога компаний, что применяют упрощенную систему налогообложения.

Коэффициенты стоит рассчитывать, используя утвержденные формулы. Коэффициенты эффективности обложения налогом:Желательно сравнивать показатели за несколько периодов. Если значение увеличивается, значит, снижается налоговое бремя компании относительно показателя чистого дохода.

Элементы учетной политики банка узнайте из статьи: учетная политика банка.

Все о налоговой учетной политике, читайте здесь.

Пример учетной политики предприятия, смотрите здесь.

Налогоемкость продажи товара определяет размер налогового платежа, что приходится на 1 ед. товара:
Коэффициенты обложения налогом издержек:
Каждый плательщик налога в нашей стране имеет не только обязательства, но и определенные права. Он использует при уплате налогов доступные средства, которые предоставлены законодательством Российской Федерации.

Применяет приемы и способы, которые способны максимально сократить налоговые обязательства компании. И огромная роль для этого отводится налоговому планированию. Поэтому вы просто обязаны разобраться в данной теме.