Рубрика: Что такое НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) в России

Что такое НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) в России

Что собой представляет НДФЛ? Когда и кем должен уплачиваться, что считается объектом налогообложения, какие виды отчетности стоит подготовить?

Это далеко не весь перечень вопросов, в которых стоит разобраться налоговым агентам и гражданам России.

Обязанность платить налоги лежит не только на тех лицах, что ведут предпринимательскую деятельность. Граждане РФ также должны перечислять суммы в виде НДФЛ в государственную казну.

Какие правила налогообложения действительны? К региональным или федеральным налогам относятся платежи НДФЛ?

Содержание

Что стоит знать самим плательщикам, а также юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, что выступают в роли налоговых агентов?

Общие сведения ↑

Суть такова — если лицо получило средства, с них удерживается определенная часть (налог по определенной ставке), которая направляется в госструктуры Российской Федерации.

Разберемся, что такое НДФЛ простыми словами, какие нормативные документы регулируют исчисление и уплату налога.

Определение

НДФЛ является основным видом налога, взимаемым с населения России. Расшифровка аббревиатуры НДФЛ – налог на доход физических лиц.

НДФЛ должен исчисляться в процентах из общей прибыли физлица-плательщика. При этом стоит вычитать затраты, которые подтверждаются документацией согласно нормативным актам.

Налог платится с дохода, который получил гражданин России (или иные лица, о которых говорится в Налоговом кодексе), причем, не имеет значения – от физического или юридического лица.

Элементы налогообложения

При расчете и уплате налога плательщики должны опираться на нормы, прописанные в гл. 23 НК Российской Федерации.

Плательщиками могут быль лица, о которых говорится в ст. 207 Налогового кодекса. Налоговая база определяется в соответствии со ст. 210, 211, 212, 213, 214 НК.

Расчет базы производится по разным ставкам:

13% С прибыли в денежном выражении, что уменьшаются на налоговые вычеты. Применяется резидентами РФ, что получили прибыль в рамках страны и за границей. Такая же ставка используется в отношении прибыли нерезидента, что считается высококвалифицированным работником, а также в некоторых других случаях
30% Ставка, используемая нерезидентами, что имеют прибыль от компаний, которые располагаются в России
9% С дивидендов
35% От выигрыша, приза, если его стоимость превысила 4 тыс. рублей, процентов по банковскому вкладу
15% С дивидендов, которые получают налоговые нерезиденты

Налоговый период определяют как календарный год (ст. 216 НК). О возможных вычетах налогового характера говорится в ст. 218-331 НК.

Расчет налога осуществляется, исходя из базы налога и применяемой ставки. Общий размер налога рассчитывают в отношении всей прибыли, полученной в налоговом периоде (ст. 225, 226, 227, 228 НК).

Уплата налога производится в соответствии со ст. 228, 229, 230 Налогового кодекса.

Агентами перечисления сумм осуществляется не позже того дня, когда получено в банковском учреждении средства для выплат прибыли работнику.

При этом ведется учет дохода, что получен в году, вычетов, что предоставляются сотрудникам. Используются бланки налогового регистра. Физлица платят НДФЛ не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января (следующего налогового периода).

Действующая нормативная база

Уплата НДФЛ регулируется Налоговым кодексом и является платежом федерального уровня. Такому виду налога выделяется гл. 23.

Правила заполнения формы 2-НДФЛ прописаны в Приказе от 13.10.06 № САЭ-3-04/706. О налоговой карточке 1-НДФЛ есть сведения в Приказе от 31.10.03 №БГ-3-04/583.

Сведения об элементах налогообложения налога на доход физического лица есть в ст. 17 НК РФ. Правила заполнения формы 3-НДФЛ содержатся в документе, что был утвержден 29 декабря 2009 г. № 145н.

Основные характеристики ↑

Плательщиками НДФЛ являются не все граждане. Поэтому стоит изучить законодательство, чтобы разобраться, относитесь ли вы к категории тех, кто обязан уплачивать налог.

Вам не понятны замысловатые положения законов? Разберем, что является объектом обложения налогом, какие доходы освобождены от НДФЛ.

Объекты

Объект налогообложения:

Прибыль резидента Получена в течение налогового периода от источников в рамках государства и за его пределами
Прибыль нерезидента Получена в пределах России (от российских компаний)

Налогооблагаемым доходом могут быть дивидендные выплаты и проценты, а также страховые суммы, что перечисляются лицу при наступлении страховых случаев.

В список доходов, что облагаются НДФЛ включено и те:

Прибыль считается полученной в рамках или за пределами России в зависимости от того, где располагается компания, имущественный объект.

Доходы, не подлежащие налогообложению

НДФЛ необходимо платить не со всех видов дохода. Перечислим прибыль, при получении которой лицо не должно уплачивать налог:

  1. Пособие от государства. Сюда не относятся пособия, уплачиваемые при временной нетрудоспособности или при уходе за больными детьми.
  2. Пенсия.
  3. Компенсация в соответствии с законом (при возмещении ущерба здоровью, предоставление жилого объекта на безвозмездной основе, при увольнении).
  4. Алиментные выплаты, стипендия студента.
  5. Вознаграждение донору.
  6. Грант при поддержке образовательных и научных программ.
  7. Материальная помощь при повреждениях имущества и нанесения вреда здоровью вследствие стихийного бедствия, поддержка малообеспеченной семье, лицам, что пострадали от террористического акта.
  8. Компенсационные выплаты по стоимости путевки, кроме туристических видов путевок.
  9. Иная прибыль, что отражена в ст. 217 НК Российской Федерации.

Кто признается плательщиком?

Плательщиками налога на доход физического лица могут быть:

  • лица, что имеют российское гражданство;
  • иностранцы, которые проживают в России;
  • лица без наличия гражданства.

Платить налог должны не только взрослые, но и лица, не достигшие совершеннолетия. Но сам ребенок не участвует в сделках – за него это делает законный представитель (родитель, попечитель, усыновитель).

Такие правила предусмотрены Письмом правительства РФ от 10 июля 2008 года № 03-04-05-01/230.

Плательщиков НДФЛ можно поделить на такие категории:

Определить, какой статус имеет физическое лицо можно, подсчитав, сколько дней за последние 12 месяцев оно находилось в пределах территории России. Если показатели составят более 183 дней – лицо считается резидентом, меньше – нерезидентом.

Учтите, что стоит подсчитывать дни не за календарный год, а за последние 12 месяцев. В середине налогового периода статус плательщика может смениться, и соответственно, потребуется делать перерасчет сумм налога по другой ставке.

То есть резидентом, точно так же, как и нерезидентом, может быть российский гражданин или лицо, имеющее гражданство иностранного государства (Письмо от 31 декабря 2008 № 03-04-06-01/397).

В независимости от местонахождения, резидентом Российской Федерации (а значит, и плательщиком НДФЛ) является:

  • военнослужащий, что несет службу за пределами страны;
  • представитель органа государственных властей, что находится большую часть года в командировке за рубежом (пункт 3 ст. 207 НК).

Так как индивидуальные предприниматели являются физическими лицами, то также относятся к плательщикам налога на доход физического лица.

Перечислять налог стоит из прибыли, что была получена в результате ведения предпринимательской деятельности.

Для чего он нужен?

В том случае, когда у вас есть какой либо доход, его часть стоит перечислить в государственные структуры в виде налога.

Зачастую удержание осуществляется из заработной платы, но возможны и другие варианты, например, при сдаче жилья в аренду.

Такой вид налога уплачивается почти во всех странах и занимает большую часть перечисляемых сумм в бюджет (третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость). Это способ удержать налог с населения страны.

Отчетность по налогу НДФЛ ↑

Все предприятия со статусом юридического лица, а также предприниматели, что имеют сотрудников, должны по окончанию налогового периода подать отчет по НДФЛ.

Необходимо готовить 2-НДФЛ – справку, что является отчетностью, характеризующей выполнение обязательств предпринимателя и ООО в качестве налогового агента.

Сдается такой документ в отношении каждого сотрудника фирмы, и отражает его прибыль, что получена в течение налогового периода. Основание для заполнения бланка – зарплата и иные суммы, что были выданы работнику.

Видео: налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сроки подачи документа – до 1 апреля в следующем после отчетного году. Необходимо готовить и отчетность в виде реестра НДФЛ в двух экземплярах.

Представляется в отделение налогового органа отдельными лицами также декларация, в которой отражаются доходы, вычет, налог, что удержан, перечисленные авансовые платежи, налог, что должен быть возвращен плательщику.

В соответствии со ст. 229 п. 1 НК РФ, налоговая декларация подается:

  • индивидуальным предпринимателем, работником нотариальной и адвокатской конторы;
  • лицом, что получило прибыль в виде вознаграждений от лиц, которые не относятся к налоговым агентам (согласно гражданско-правовому договору);
  • лицом, что имело прибыль от реализации имущественного объекта, которое принадлежало ему меньше 3 лет;
  • налоговым резидентом, что имеет прибыль от источника, расположенного за рамками государства;
  • лицом с прибыли, с которой НФДЛ не удерживался налоговыми агентами;
  • гражданином, что получил выигрыш;
  • человеком, что получил вознаграждение наследника/правопреемника автора литературного, научного произведения;
  • лицом, что получил сумму в денежном или натуральном выражении при дарении, кроме того случая, когда стороны имеют родственные узы.

Иные плательщики налога на доход физического лица могут подать отчетность по форме 3-НФДЛ при желании.

Такая необходимость может возникнуть, если:

  • работодателем не предоставлены положенные стандартные вычеты в полной мере;
  • лицо желает воспользоваться имущественными, социальными, профессиональными вычетами.

Подать декларацию нужно в территориальное отделение уполномоченного органа не позже 30 апреля в следующем году после окончания налогового периода.

Если своевременно не представить необходимую отчетность, придется понести ответственность. При опоздании с подачей или искажении сведений в 2-НДФЛ нужно будет заплатить:

100-300 рублей Сумма для налоговых агентов
300-500 Для руководства фирм, что являются налоговыми агентами

Возникающие нюансы ↑

Часто у физических лиц и их налоговых агентов остаются вопросы в отношении налогообложения прибыли по НДФЛ. О каких же особенностях стоит помнить?

Предоставляемые льготы

В соответствии со ст. 224 НК Российской Федерации, прибыль физического лица может уменьшаться на величину налогового вычета по НДФЛ.

Выделяют:

Стандартный вычет на себя – это льгота, предоставляемая отдельным категориям лиц:

  • герою Российской Федерации;
  • инвалиду Великой отечественной войны;
  • чернобыльцу и т. д.

Размер льготы – 500 – 3 тыс. рублей в месяц. В том случае, когда лицо относится к нескольким категориям льготников, то имеет право получить максимальные льготы. Суммироваться различные вычеты не могут.

Размер сумм для вычета на ребенка предоставляется в зависимости от того, на первого, второго или третьего ребенка он полагается. Применима льгота на прибыль, которая не превышает лимита в размере 280 тыс.

Социальный вычет можно использовать при наличии затрат на обучение или лечение, а также благотворительные виды помощи. Виды расходов описаны в ст. 219 Налогового кодекса.

Лимит – 120 тыс. на себя, 50 тыс. рублей – на родственника, которому лицо оплачивает обучение в образовательном учреждении и предоставление медуслуг.

Есть одно исключение — если понесены затраты на дорогостоящее лечение, вычесть можно всю его стоимость. При заключении сделок купли-продажи недвижимых объектов можно использовать имущественный вычет.

При этом стоит опираться на ст. 220 НК. Установленные нормы по стоимости объектов – 2 млн. С суммы превышения вычет не полагается.

Предприниматели имеют право использовать при расчетах сумм НДФЛ профессиональные вычеты.

Облагается ли премия налогом?

В соответствии со ст. 210 п. 1 Налогового кодекса РФ при определении базы налога учитывают прибыль, что получена как в денежном, так и в натуральном выражении, а также если лицо получило право распоряжаться ими.

Но в списке ст. 217 нет упоминания о том, что премия не облагается налогом. Исключение составляет только премия, о которой говорится в пункте 7.

С остальных средств должны уплачиваться суммы подоходного налога на общих основаниях. В п. 28 ст. 217 НК сказано, что не облагаются налогом подарки, которые лицо получает от ООО, если их стоимость не превысила 4 тыс. рублей.

Подарком могут считаться не только передаваемые безвозмездно предметы, но и деньги. А значит, в том случае, когда физическое лицо получает подарок от компании, ему не нужно платить НДФЛ.

Из этого следует — если премия оформляется как подарок, то платить налог в отчетном периоде не нужно (если сумма не превысила 4 тыс.). Обязательное условие – должен быть договор дарения.

Об обязательном составлении письменного документа говорится в нормативном акте от 14 декабря 2010 года № 03-04-06/8-300, от 8 июля 2004 № 03-05-06/176.

Исчисленный и удержанный – в чем разница?

НДФЛ исчисляют после окончания каждого месяца, а удержание осуществляется при фактическом перечислении средств.

Время определения удержанных сумм НДФЛ не совпадают с временем исчисления налоговых платежей (ст. 226 Налогового кодекса).

В типовых конфигурациях исчисленные и удержанные суммы подоходного налога хранят в расчетных журналах по зарплате.

В такой документации по каждому работнику есть пара записей по всем ставкам налога – НДФЛ и НДФЛ, что удержан:

Первая запись Отражает сумму налога, что был исчислен с прибыли физлица и подлежит удержанию налоговыми агентами при перечислении прибыли
Вторая запись Показывает сумму НДФЛ, что был удержан с прибыли работника

В соответствии с ПБУ 1/98 бухучет расчетов с сотрудниками по налога на доход физлица ведут с использованием метода начисления. Проводки формируют, основываясь на суммы исчисленного налога, не дождавшись его удержания.

Удержанный же налог отражают лишь в Налоговых карточках работников, но не прописывают в проводках, что выгружаются в типовую бухгалтерскую конфигурацию.

Налог на доход физического лица обязаны уплачивать все жители России в отношении тех видов прибыли, что попадают под налогообложение.

Но размеры НДФЛ могут отличаться, сумма исчисления может уменьшаться на налоговые вычеты, а при определенных доходах вовсе не возникает необходимость платить налог.

Если знать все эти нюансы, можно не только избежать штрафа за нарушения, но и сэкономить свои деньги (используя вычеты), правильно провести расчеты и без проблем составить отчетность.

Что такое отчет по форме 1-НДФЛ в 2017 году

Форма 1-НДФЛ представляет собой специальную карточку, которая позволяет вести учет доходов и подоходного налога. Этот документ составляется и передается в ИФНС налоговым агентом (работодателем). В соответствии с правилами, прописанными в нормативных актах, формировать 1-НДФЛ следует ежемесячно – в момент начисления...

Как осуществить перечисление НДФЛ с отпускных в 2017 году

Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых. Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в...

Что такое декларация 6-НДФЛ в 2017 году

Все индивидуальные предприниматели, а также организации-работодатели в 2017 году обязаны формировать не только стандартную отчетность, но также декларацию в новой форме – 6-НДФЛ. Данный документ является новым проектом. Заполнять его необходимо будет с 2017 года. При этом вся информация, касающаяся сдачи и заполнения данной...

Какой срок уплаты установлен по НДФЛ в 2017 году

Об обязанности уплачивать налоги и сборы знают практически все налогоплательщики. Но, если предпринимателям и организациям о сроках уплаты регулярно напоминает налоговая служба, то далеко не все граждане знают, когда им нужно уплачивать НДФЛ. СодержаниеНеобходимые сведения Порядок уплаты налога на доходы физических...

Как оплачивает НДФЛ налоговый агент в 2017 году

Есть определенные правила, которых стоит придерживаться при оплате НДФЛ налоговому агенту. Разберемся, какие нюансы стоит знать таким лицам в 2017 году. Налоговые агенты должны исполнять определенные обязанности (по исчислению, удержанию, уплате подоходного налога). СодержаниеОсновные моменты Обязанность налогового агента...

Образец заполнения налоговой декларации по форме 4-НДФЛ в 2017 году

Индивидуальный предприниматель должен предоставлять в налоговую службу достаточно большое количество самых разных документов, подтверждающих ведение деятельности и свершение различного рода коммерческих операций. Один из самых важных – декларация по форме 4-НДФЛ. Порядок подачи данного документа осуществляется только в...

Как заполнить заявление на возврат НДФЛ в 2017 году

При осуществлении начисления и уплаты НДФЛ в казну может возникнуть ситуация, при которой с дохода лица будет изъят чрезмерно большой платеж. В этом случае речь идет о переплате по подоходному налогу, которая должна быть возвращена гражданину в течение установленного в законодательстве срока. СодержаниеЧто нужно знать Как...

Как правильно рассчитать сумму НДФЛ в 2017 году

По закону все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы. Исключением являются льготные категории граждан. Порядок начисления и уплаты НДФЛ закреплен положениями Налогового кодекса. При этом если налогоплательщик трудоустроен, тогда обязанность по удержанию налогов лежит на работодателе. СодержаниеЧто нужно...

Удерживается ли НДФЛ с дивидендов в 2017 году

При выплате дивидендов учредителям плательщики обязаны уплатить НДФЛ. Какого порядка при этом придерживаться в 2017 году, сколько и кому платить, как рассчитать сумму, подлежащую перечислению в государственные структуры? Это должны знать лица, уставной капитал которых состоит из долей учредителей. Если вы периодически...

Сколько процентов НДФЛ (ставка) платится в России в 2017 году

Какие ставки установлены в России в отношении НДФЛ в 2017 году? Рассмотрим основные нормы, которые предусмотрены законодательством. Российские плательщики обязаны платить НДФЛ по разным ставкам, размер которых устанавливается в зависимости от статуса физического лица и вида полученного дохода. СодержаниеОсновные...

Как осуществляется возврат излишне удержанного НДФЛ в 2017 году

Порядок возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ четко прописан в нормативной документации. Каких же правил налоговым агентам и налогоплательщикам стоит придерживаться при возврате переплаченного подоходного налога в 2017 году? Обязательство по уплате НДФЛ исполняется всеми жителями страны в большей или меньшей степени. Но...

Облагается ли выходное пособие НДФЛ в 2017 году

Согласно действующему на территории Российской Федерации законодательству все физические лица обязаны платить специальный налог – на доходы физических лиц. Величина его существенно зависит от большого количества самых разных факторов. Следует помнить, что платят его не только налоговые резиденты РФ, но также не...

Какой величины штраф за неуплату НДФЛ в 2017 году

Все физические лица, ведущие свою деятельность на территории Российской Федерации, обязаны платить специальный налог с получаемого дохода. В большинстве случаев присутствует посредник, который непосредственно выполняет данную операцию – налоговый агент. Величина ставки по НДФЛ является фиксированной, но отличается для...

Образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛ

Каких правил налоговым агентам следует придерживаться при заполнении регистра налогового учета по НДФЛ? Где взять бланк, что и когда отразить в документе? Есть ли образец, на который можно опираться при формировании регистра? Молодые специалисты вряд ли слышали о таком документе, как 1-НДФЛ, ведь сейчас вместо него заполняют...

Облагается ли НДФЛ при увольнении в 2017 году

Какие правила действуют при налогообложении сумм, выплаченных при увольнении сотрудника. Облагаются ли такие средства НДФЛ в 2017 году? Разберемся, в каких случаях налог платится, а когда такие доходы освобождаются от налогообложения. Вопрос о налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также...

Как выглядит образец заполнения справки 5-НДФЛ

Одним из документов, который составляется на базе территориальных ИФНС выступает отчет по форме 5-НДФЛ. В него заносятся сведения о рассчитанной налоговой базе, а также начисленному и уплаченному в казну НДФЛ по всем плательщикам, привязанным к территории конкретного региона. В отчете приводится информация об общей...

Сколько процентов НДФЛ с иностранцев в 2017 году

Как платят НДФЛ иностранные граждане? Сколько процентов удерживается с их прибыли, когда и как стоит отчитаться самостоятельно, а когда перечисление налога осуществляется налоговым агентом? Какие правила налогообложения действуют при приобретении патента? О том, как платить НДФЛ с прибыли иностранного работника, задаются...

Берется ли НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Если у вас есть работники, то необходимо разобраться, берется ли НДФЛ с больничных листов. Каких же правил стоит придерживаться в 2017 году? Бухгалтеры часто задаются вопросом, стоит ли исчислять НДФЛ с больничных выплат. Разберемся, в каких случаях данные суммы являются объектом налогообложения, а когда возникает освобождение...

Какая проводка, если удержан НДФЛ

При расчете и удержании НДФЛ компании должны делать определенные проводки в бухучете. Рассмотрим, какие варианты необходимо использовать плательщикам налога при расчете по дивидендам, процентам по кредиту, по зарплате и т. д. Как выглядит шаблон проводок в 1С ЗИК по авансам по НДФЛ, пеням, перечисления налога с дивидендов и т....

Как платить НДФЛ индивидуальным предпринимателям (ИП) в 2017 году

Какие правила уплаты НДФЛ существуют для индивидуальных предпринимателей? Что стоит знать о таком виде налога в 2017 году – как проводится расчет, когда и кем исчисляется и платится, каков порядок перечисления на ОСНО и УСН? О том, должен ли ИП платить НДФЛ за себя, необходимо выяснить на начальных этапах ведения бизнеса, чтобы...

Как действует материальная выгода при НДФЛ в 2017 году

Большая часть доходов граждан учитываются при определении налогооблагаемой базы. Одним из таких доходов является материальная выгода. Расчет НДФЛ осуществляется в рамках налогового законодательства. СодержаниеОбщие сведения Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды Возникающие обязанности Какие могут возникнуть...

Что нужно делать при переплате суммы по НДФЛ

На сегодняшний день все официально трудоустроенные работники обязаны платить налог на доходы физических лиц. Но данный платеж осуществляется не самостоятельно, а через налогового агента. Обычно им является работодатель – индивидуальный предприниматель или же организация. В некоторых отдельных случаях налоговый агент...

Образец платежного поручения НДФЛ в 2017 году

Как составить платежное поручение по налогу на доход физического лица? – Следует опираться на готовый образец, который будет актуален в 2017 году. Рассмотрим основные правила формирования такой платежки. Вы ищите образец платежного поручения НДФЛ за работников за 2017 год? СодержаниеОсновные сведения Как составляется...

Какие изменения по отчетности НДФЛ в 2017 году

ФНС России совместно с иными государственными ведомствами, регулирующими экономическую сферу, регулярно пересматривает вопросы взимания и администрирования НДФЛ. Целями нововведений становится формирование оптимального механизма перечисления налоговых выплат в бюджет без лишних затрат времени. В этом ключе в 2017 году в...

НДФЛ с аренды помещения у физического лица в 2017 году

Сегодня вся коммерческая деятельность, которая ведется резидентами Российской Федерации, в обязательном порядке облагается всевозможными налогами. Практически все моменты касательно данного вопроса максимально подробно освещаются в законодательстве. Причем касается это также сдачи различного рода помещений...

Страница 1 из 3123
 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх