Рубрика: Что такое налоговые льготы в Российской Федерации

Что такое налоговые льготы в Российской Федерации

В Российской Федерации компании и физические лица могут воспользоваться налоговыми льготами. Но какие именно льготы доступны? Рассмотрим их виды и разберемся в особенностях использования.

Содержание

Все граждане и ООО обязаны исчислять и уплачивать налоги. Но кроме наличия такого обязательства вы вправе также на получение льгот по отдельным видам налогов. Кому именно они положены, что собой представляют?

Сущность налогообложения ↑

Под налогообложением понимают совокупность законов, правил, что используются при сборе налоговых платежей. Это процесс удержания налоговых сумм, установление вида налога, объекта размера ставки, носителя, правил уплаты.

Сущностью налога является его изъятие государственными структурами. Есть такие признаки и принципы налога:

  1. Их установление осуществляется исключительно властями страны. Налоги должны законодательно оформляться.
  2. Федеральным органом, местными и региональными властями издается нормативная документация относительно обложения налогами. Такие нормы не допускается нарушать или корректировать (ст. 4 Налогового кодекса).
  3. Могут издаваться приказы, которые являются рекомендацией, применяются исключительно в том случае, если соблюдены нормы закона.
  4. Налоговые сборы уплачиваются без возникновения встречных обязательств со стороны государства. То есть, это индивидуальные безвозмездные платежи.
  5. Налоги изымаются независимо от того, согласен ли на это налогоплательщик.
  6. Налог не является санкцией или наказанием.

Есть четыре функции:

Фискальная Налог – важное поступление денег в казну
Регулирующая Повышаются и понижаются налоговые ставки
Распределительная Налоговые платежи направляются для реализации экономической и социальной программы
Контрольная Госструктуры могут вести учет прибыли всех юридических и физических лиц

Элементом налога считают:

  • субъекты обложения налогом (ст. 19 НК);
  • носителя налога (лица, что производит платежи);
  • объекты обложения налогами (ст. 38 НК);
  • единицы обложения налогом;
  • налоговую базу (ст. 53 НК);
  • ставки;
  • налоговые периоды и сроки перечисления;
  • правила и способы уплаты налоговых сумм.

Основные определения

Налоговые льготы являются элементом налогообложения обязательного характера (ст. 56 НК).

Подразумеваются установленные властями преимущества перед другими лицами, в том числе и возможности не платить налог или уменьшить его размер.

Налоговая льгота может предоставляться определенной категории граждан, которые являются плательщиками налога. Она является элементом налоговой политики и преследует экономическую и социальную цель.

Классификация удержаний

Как юридические, так и физические лица должны платить налоги, установленные государственными структурами. Но вид платежа и его размер определяется в каждом конкретном случае индивидуально с соблюдением законодательных положений.

С юридических лиц (предприятий)

Компании обязаны исчислять и уплачивать такие налоги федерального характера:

  1. Налог на доход физического лица (за своих работников).
  2. Налог на добавленную стоимость.
  3. Акциз.
  4. Налог на прибыль предприятия.
  5. Налоговые платежи на добычу полезных ископаемых.
  6. Налоги за использование объектов животного мира, биологических ресурсов.
  7. Налог на воду.
  8. Государственные пошлины.
  9. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

На региональном уровне предприятие должно уплачивать:

  1. Налог на имущественные объекты компании.
  2. Налог при ведении игорного бизнеса.
  3. Налог на транспорт.

К местным налогам, которые устанавливаются местными структурами правительства, относят налог на землю.

С индивидуальных предпринимателей (ИП)

Предприниматели (как физические лица) обязаны производить оплату таких налоговых сборов:

  1. НДФЛ, если ИП имеет прибыль, получение которой не связано с ведением бизнеса.
  2. Налог на транспорт.
  3. По налогу на прибыль организаций.
  4. На имущество.
  5. Земельные налоги.
  6. Платежи по водному налогу.

Кроме того, ИП должен перечислять:

  1. НДФЛ за своих работников.
  2. Налог при ведении деятельности при упрощенке. Это единый платеж, которым заменяется несколько налогов – на доход физлиц, прибыль, имущество.
  3. Налог при ЕНВД.
  4. Патент.
  5. ЕСХН.

Предпринимателю нужно также исчислять:

  • НДС;
  • акцизы;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • сборы за использование биологических ресурсов;
  • налог при ведении бизнеса в игровой сфере.

С населения

Граждане должны платить:

  • налог на доход физического лица;
  • на имущество физлица;
  • на имущественные объекты, что получены наследниками или приняты в дар;
  • страховые взносы.

Действующая нормативная база

Вопросы предоставления налоговых льгот рассмотрены в Законе об основах налоговой системы в РФ, что утвержден правительством 27.12.1991, а также Законом от 9 июля 1999 № 154-ФЗ.

Отдельные нормы прописаны в Конституции России (ст. 17, часть 1 ст. 19, часть 3 ст. 55).

Следует обратить внимание и на Инструкцию Государственной налоговой службы РФ от 29.06.1995 № 35. Относительно правил использования отдельных льгот по налогам информация приведена в Налоговом кодексе.

Налоговая льгота может устанавливаться только налоговым законом. Иные неналоговые законы не будут иметь юридическую силу и не станут применяться.

Виды налоговых льгот ↑

Любая льгота влияет негативно на государство, но является положительным фактором для налогоплательщика.

При предоставлении льгот власти уменьшают доход от сборов налоговых платежей, а лица, которые ее получают, могут повысить свое финансовое состояние.

Налоговые льготы делятся на несколько групп:

  • личного плана и для юридического лица;
  • общеэкономического и социального характера;
  • внешнеэкономического характера (цель – стимулировать экспорт) и общеэкономическая налоговая льгота

Лицо может освобождаться от уплаты налогового сбора на постоянной основе или в течение определенного периода. В отдельных случаях лицо будет освобождаться от уплаты налога, если доход не превысил установленных норм.

Плательщики налогов вправе воспользоваться налоговыми вычетами, то есть уменьшить налогооблагаемый доход на суммы понесенных затрат. Имеются в виду случаи обучения, профподготовку (пункт 3 ст. 264.1 НК) и т. д.

Лицо может:

  • освобождаться от уплаты налогов (уменьшается ставка налога или окладная сумма);
  • уменьшить налоговую ставку;
  • уменьшить налоговый оклад;
  • получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговых сумм.

Существует такая классификация налоговых льгот:

Изъятие Когда отдельные объекты выводятся из-под обложения налогом
Предоставление скидок Льгота, что направлена на уменьшение базы налога
Налоговый кредит Льгота, цель которого – уменьшить ставку налога (снижается ставка, дается отсрочка, возвращается раньше перечисленная сумма, производится зачет уплаченных налогов, заменяется уплата налога натуральными исполнениями)

Налоговые льготы группируются с учетом того, на изменение каких элементов налогообложения он направляются. Это может быть привязка к:

  • базе налога;
  • плательщику налога;
  • объектам налогообложения;
  • ставкам;
  • срокам произведения перечислений.

Особые правила предоставления льгот предусмотрены при использовании специальных режимов налогообложения. Ведь в таких случаях налоговые льготы привязаны и к плательщику, и к базе налога, и к ставке.

По признакам принадлежности и субъектам предоставления льгота по налогам бывает таких форм:

  • та, что предоставляется физлицу;
  • предоставляется компании.

Есть льготы, которыми могут воспользоваться и предприятия и граждане. Есть же такие, которые доступны только одной категории граждан.

Порядок предоставления ↑

В п. 2 ст. 56 НК говорится, что налоговая льгота – право, а не обязательство плательщика налога. То есть, налогоплательщики могут отказаться от получения льгот или приостановить их получение в течение определенного времени.

Налоговая льгота может устанавливаться в соответствии с нормами Налогового кодекса, международных соглашений России в вопросах налогообложения.

На получение налоговых льгот в общем порядке иностранные граждане не могут рассчитывать, так как это будет перечить п. 1 ст. 56 НК.

В подпункте 3 п. 1 ст. 21 НК сказано, что плательщики налога могут применять налоговые льготы, если есть соответствующие основания. При этом стоит придерживаться правил, установленных законодательством.

Такой льготой, как вычеты, могут пользоваться только резиденты страны. Не платится совсем налог с такой прибыли:

  • с государственных пособий, кроме выплат по больничному листу;
  • с пенсий;
  • с сумм пенсионных накоплений, что учтены на индивидуальном лицевом счете, и платятся правопреемником умершего застрахованного гражданина;
  • с компенсаций;
  • с алиментов;
  • с выплат добровольцу в соответствии с гражданско-правовыми договорами;
  • с вознаграждений донору;
  • с гранта;
  • с премий, полученных за высокие достижения в науке, образовании и т. п.;
  • с единовременных платежей и т. д.

Документ, подтверждающий право

Рассмотрим, какие документы могут подтвердить права на получение налоговых льгот.

Плательщики налога Документ
Для героя СССР и РФ, полного кавалера ордена Славы Удостоверение героя СССР, РФ, героя соцтруда, орденские книжки кавалеров
Для инвалида третей группы, а также для граждан с 1 -2 группой инвалидности, что была установлена до начала 2004 года без заключений об ограничениях возможностей вести трудовую деятельность Документ из медучреждения, выписки из акта освидетельствования МСЭ о степени ограничений возможностей вести трудовую деятельность
Для лиц, что являются инвалидами детства Заключение, которое выдаст МСЭ о том, что гражданин получает группу инвалидности
Для ветеранов и инвалидов ВОВ, ветеранов боевых действий и лиц, что признаются ветеранами согласно Закону от 12 января 1995 № 5-ФЗ Соответствующие удостоверения
Для пенсионеров, которые имеют статус ветерана согласно Закону, указанному выше Пенсионные удостоверения, документ, который подтвердит статус «Ветеран труда»
Для физлиц, что могут получать социальную помощь согласно Закону от 15 мая 1991 № 1244-1 Удостоверение, которое подтверждает участие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и т. п.
Для физлиц, что принимали участие в испытаниях ядерных и термоядерных видов оружия, в ликвидации аварии ядерной установки на средстве вооружения и военном объекте Соответствующее удостоверение, выданное в соответствии с Постановлением от 11 декабря 1992 № 958
Для пенсионеров, что подвергались политическим репрессиям (Закон от 18 октября 1991 № 1761-1) Документ о том, что такое лицо признается подвергнутым репрессиям, пенсионные удостоверения
Для людей пенсионного возраста и иных лиц, получающих пенсию, если они не работают, и в их семьях нет трудоспособных граждан Пенсионные удостоверения, справки с указанием членов семьи, документ из УСЗН
Для лиц, у которых есть три и более ребенка на иждивении Удостоверение многодетной семьи
На детей-сирот, а также тех детей, у которых нет попечителя Документ из органов опеки и попечительства
Для матросов, солдатов, сержантов во время прохождения службы, а также ля их семей Документ из воинской части на время пребывания на службе, справка о количестве членов семьи
Для членов семьи военнослужащего и сотрудника органа внутренних дел, если потеряно кормильца Документ, в котором стоит отметка кем приходится заявитель погибшему воину, справки что подтвердят наличие прав на получение пенсии в связи с потерей кормильца
Для органа местного самоуправления, правопорядка, СМИ, учредителями которых является орган местного самоуправления Ксерокопия учредительной документации
Компании Бухгалтерская документация, учредительные документы

Применение на федеральном уровне

Федеральные налоги должны платиться по всей территории РФ. Они устанавливаются законодательством России. Льготы по НДС описаны в ст. 149 НК плательщик налога вправе отказаться от использования льгот.

Такое решение иногда оказывается выгодным для компаний, так как покупатели могут вычесть налог на добавленную стоимость, что перечислен продавцам. Так можно уменьшать свой налог.

НДС может не платить лицо, которое имеет небольшую прибыль (ст. 145 НК). Освобождаются от уплаты НДС и участники «Сколково».

Уплата акцизов регулируется гл. 22 НК. Льготы рассмотрены в п. 1 ст. 183. Не должны платить акциз только те лица, что передают подакцизный товар в рамках предприятия или экспортируют продукцию.

При рассмотрении налоговых льгот по НДФЛ стоит опираться на ст. 217 НК граждане вправе воспользоваться:

Пониженные размеры вычетов устанавливаются ст. 222 НК. Но такое право пока не предоставлялось ни одному региону.

Есть некоторые льготы и по налогу на прибыль, хотя его Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льготы. В ст. 251 НК говорится о прибыли, которая не учитывается при расчете базы налога.

Об освобождении от уплаты налога сказано в ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК. Льготы по уплате госпошлины рассмотрены в ст. 333.35333.39 НК.

При применении льгот по налогу на имущество компании стоит опираться на нормы ст. 381, 372 НК. Льготы по налогу на землю рассмотрены в ст. 394, 395 НК, а по налогу на имущество физлица – ст. 407 НК.

Кто устанавливает размер по региональным налогам?

Налоговое законодательство РФ позволяет устанавливать размер льгот в рамках региона. Имеет право устанавливать правила назначения и региональный орган госвласти, если иные правила не предусмотрены законодательством.

Пример расчета суммы

Приведем пример определения размера льгот при уплате НДФЛ. Гражданин получил зарплату на предприятии малого бизнеса, размер которой составил 10 тыс. рублей.

Сначала стоит определить ставку налога на основании общего годового дохода:

Расчет1

Это меньше установленных на момент проведения расчета 517 тыс. рублей. А значит, будет использоваться ставка 13%.

Далее рассчитывают сумму вычета (у работника есть 3 ребенка):

Расчет2

Эта сумма и будет облагаться налогом:

Расчет3

Итоговая сумма налога, которую должен заплатить сотрудник предприятия в бюджет.

Возникающие нюансы ↑

Есть ряд вопросов, которые возникают у граждан. Ответим на те из них, в отношении которых возникает больше всего трудностей.

Могут ли получить инвесторы?

С начала 2014 года инвесторы также могут получать налоговые льготы (если имеет место долгосрочное инвестирование). Такие права утверждались правительством еще в 2013 году. Есть 2 варианта.

Вариант 1

Покупая ценные бумаги российского эмитента, если срок владения не будет составлять меньше 3 лет, возможно предоставление льготы по налогам.

Если инвестор владеет ценными бумагами дольше 3 лет, он освобождается от перечисления НДФЛ. Разрешено использование вычета на сумму 3 млн. За 3 года суму будет утроено (она составит 9 млн.).

Размер подоходного – 1,17 млн. (13%). Крупным инвесторам, которые оперируют суммой от 100 млн., налоговая льгота не будет привлекательна.

Консерваторам же, которые покупают облигации, налоговые льготы позволят сравнивать доходность банковских депозитов с инвестированием в более надежный инструмент фондового рынка.

Вариант 2

С начала 2015 года открыть специальный брокерский инвестиционный счет, в котором предусмотрено применение налоговых льгот.

Есть такие виды счетов:

  1. Что открывается единожды в году, и на который разрешается инвестировать до 400 тыс. рублей. При этом есть возможность сразу получить вычет в размере 13% (52 тыс.). Закрытие такого счета осуществляется не ранее чем спустя 3 года. Вычет предоставляется ежегодно. Налог уплачивается после того, как счет будет закрыто.
  2. Вся прибыли за 3 года будет освобождена от обложения налогом, но только ООО первые три года должно будет подождать.

Как быть при покупке автомобиля

Льгот для отдельных граждан при приобретении транспортного средства на данный момент нет.

Единственное исключение – покупка специально обустроенного для инвалида авто, если имеется разрешение на вождение по состоянию здоровья. Такие машины не облагаются налогами (ст. 358 НК).

Уплата транспортного налога производиться не будет. Автомобилист же становится владельцем такого ТС, а значит, не может рассчитывать на безвозмездную замену машины каждые 7 лет, как раньше.

Для остальных физических лиц льготы не установлены вовсе. Но есть такое понятие, как «инновационная» льгота. Ее суть такова – государством берется существенная часть процентных ставок – треть или две трети.

В прошлом году цифра составляла 8,25%, и участие государства в автокредитах составляло 5,5%. Предельная цена по такой программе – 750 000. Но на получение такой суммы мало кто может рассчитывать.

Возможности для сельхозпроизводителей

Не облагаются транспортным налогом (п. 2 ст. 358 Налогового кодекса):

  • трактор;
  • самоходный комбайн любой марки;
  • специальная машина, что была зарегистрирована на сельхозпроизводителя, если она используется при производстве сельскохозяйственного товара.

Не считается объектом налогообложения по налогу на имущество объект, что принят с начала 2013 года на учет как ОС (подпункт 8 пункта 4 ст. 374 НК).

Земельные участки, что относятся к земле сельхозназначения, или используются при производстве сельскохозяйственного товара, облагаются налогом по пониженной ставке.

Такая ставка устанавливается властями территориального округа. Как правило, это 0,3%. Правительственные структуры в регионе устанавливают налоговые ставки, но при этом придерживаются федерального законодательства.

В ст. 164 НК РФ указано, что относительно продовольственного товара используют пониженную ставку НДС (10%). Но понижение налоговых ставок не означает, что будут снижены цены на продукцию.

В системе налогового планирования в соответствии с пунктом 1.3 ст. 284 НК может быть установлена ставка по деятельности, что связана с продажей произведенного товара, в размере 0%.

Сельхозпроизводители, которые не перешли на специальный налоговый режим для сельскохозяйственных компаний, ставка налога на прибыли составит 0%.

Что есть для безработных?

Основные льготы безработных граждан, которые помогут в первое время после увольнения – это пособие по безработице. Права на такие льготы возникают в том случае, если лицо не имеет иной прибыли.

Может также выдаваться помощь материального характера, которая назначается после произведения всех выплат при увольнении, если лицо не найдет работу.

Органами центра занятости назначается на свое усмотрение разовая помощь. Может выдаваться ежемесячное денежное довольствие.

Чтобы получить материальный вид помощи граждане обращаются в центр занятости с такими справками:

  • свидетельством о том, что гражданина признано безработным;
  • приказом о том, что назначено выплату в связи с безработицей;
  • приказом о зачислении физлица на курсы повышения квалификации от центра занятости;
  • документом, в котором отражено успеваемость студента;
  • личным делом, что сохранено в центре занятости.

Выплата материальной помощи прекращается:

  • если окончился срок предоставления помощи материального плана;
  • если гражданин самовольно прекратит повещать занятия для повышения квалификации;
  • если лицо утратило статус безработного;
  • если гражданин умирает.

Налоговая льгота – возможность гражданина и юридического лица вернуть часть уплаченного налога или вообще не платить его в казну.

Но стоит знать все правила, в соответствии с которыми появляется возможность на использование льгот.

Изучите нормы законодательства, тогда вы будете знать – когда и на что имеете право. Кроме этого, вы сможете определить, насколько выгодно вам пользоваться определенной льготой.

Какие налоговые льготы имеются для ветеранов боевых действий в 2017 году

Ветераны боевых действий – граждане РФ (иногда также иностранцы и лица, не имеющие гражданства), побывавшие в горячих точках и зонах военных столкновений – по российскому законодательству имеют права на определенные налоговые и социальные льготные условия. СодержаниеБазовые сведения Льготы ветеранам боевых действий по...

Какие налоговые льготы существуют для инвалидов в 2017 году

В 2017 году инвалиды вправе воспользоваться льготой при уплате налогов. Рассмотрим, какие налоговые льготы существуют, кому и когда доступны. Выясним, какие преимущества имеют компании, которые обеспечивают работой инвалидов. Каждое государство ставит перед собой задачу оказать поддержку людям с ограниченными...

Можно ли оформить налоговые льготы при ипотеке в 2017 году

Можно ли оформить налоговые льготы при ипотеке в 2017 году. Максимальная сумма налогового вычета по кредиту и проценту. Кто может это сделать и какие требуются документы. Покупая недвижимость, не все знают, что можно оформить дополнительные льготы и вернуть часть потраченных средств. Для этого достаточно иметь официальную...

Налоговые льготы при покупке жилья (квартиры) в 2017 году

На какие налоговые льготы, покупая жилья, вы имеете право в 2017 году? – Это имущественный вычет. Разберемся, кто и когда может его получить. О нюансах налогообложения сделок покупки-продажи недвижимого имущества мало кто знает. Вопросы по этой теме задаются и на форумах, и в юридических консультациях. СодержаниеОсновные...

Какие налоговые льготы могут оформить военнослужащие в 2017 году

Данная статья поможет разобраться с льготами для военнослужащих в 2017 году. Что включает в себя понятие «военная служба», какие льготы положены и как их оформить – далее. СодержаниеНеобходимые сведения Предоставляемые налоговые льготы для военнослужащих и их семей в 2017 году Что могут получить вдовы...

Кто имеет право на получение налоговые льготы в России

Кто имеет право на получение налоговых льгот в России. Что законодательство подразумевает под понятием «льготы». Какие скидки существуют по транспортному, земельному и имущественному налогам. Налоговая система в России предусматривает сбор большого количества налогов с населения. Сюда входят и такие сборы, как ДС или НДФЛ,...

Какие налоговые льготы предоставляются многодетным семьям в 2017 году

Какие налоговые льготы предоставляются многодетным семьям в 2017 году. Как они рассчитываются и что необходимо для получения льгот многодетной семье. Многодетные семьи в России пока остаются одной из самых незащищенных категорий граждан. А по статистике таких семей в стране приблизительно 1 млн., а большинство из них имеют...

Какие налоговые льготы предоставляются ветеранам труда в 2017 году

Данная статья затронет моменты, касающиеся субсидий ветеранам труда. Кто такие ветераны труда, какие существуют льготы и как их оформить – об этом далее. Пенсионеры – самый незащищенный слой населения. Они выживают только за счет пенсии, которая у многих минимальная. Люди, имеющие большой стаж работы могут оформить статус...

Налоговые льготы для пенсионеров по налогу на имущество в 2017 году

Какие появились налоговые льготы для пенсионеров по налогу на имущество в 2017 году? На что может рассчитывать пенсионер, подавая документы в ФНС. Что необходимо знать об изменениях в налоговом законодательстве. Известно, что пенсионеры вправе рассчитывать на многие льготы от государства. Теперь, когда в 2014 году были внесены...

Какие налоговые льготы предоставляются пенсионерам в 2017 году

Перед выходом на пенсию многие граждане задумываются над вопросом, какие льготы предоставляются пенсионерам в 2017 году? Чтобы найти ответ на этот вопрос необходимо проанализировать нормативную базу, потому как законодательство определяет несколько категорий граждан-пенсионеров. СодержаниеЧто нужно знать Порядок...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх