Рубрика: Особенности начисления амортизации

Особенности начисления амортизации

В статье будет идти речь об амортизации и способах ее начисления. Что это за процесс, для чего необходим, и каковы его группы – далее.

Содержание

Организации в процессе своей деятельности используют различные объекты. Со временем они себя изнашивают, и их приходится списывать с учета. Для этого существует такое понятие, как «амортизация». Что она собой представляет?

Важные аспекты ↑

Каждое предприятие имеет объекты, которые используются в производственной и административной целях. При эксплуатации объект изнашивается и становится непригодным к дальнейшему использованию.

При постановке на учет бухгалтерия списывает часть стоимости главных ресурсов, которая имеет название «начисление амортизации».

Величина отчислений зависит от нескольких показателей – норм амортизации и суммы денег, потраченных на покупку объекта. Норма – это небольшая процентная часть от изначальной стоимости.

Для начисления существует специальная формула:
formula1

Сперв. Начальная стоимость
Сост. Стоимость при ликвидации
З Различные расходы
Д Продолжительность использования

После того, как объект принят к балансу, необходимо начинать отчисления. Делается это на следующий месяц. Например, объект был принят к учету в июне, отчисления нужно начинать в июле.

Каждый объект имеет свой период полезного действия. Каким же образом его установить? Эксплуатационное время устанавливается согласно классификации.

Определяет период технический специалист совместно с бухгалтером. Другими словами, это период, в продолжение которого объект используется.

Методы начисления амортизации различны:

  • линейный;
  • уменьшаемый остаток;
  • сумма чисел за год;
  • производственный.

Не начисляется амортизация на те объекты, срок использования которых меньше года. Также не подлежат процедуре амортизации следующие объекты:

  • имущество, используемое кредитными учреждениями;
  • имущество организаций некоммерческого типа;
  • лесное и дорожное хозяйство;
  • книги, произведения искусства;
  • купленные права собственности.

Амортизируемое имущество подлежит учету по налоговой части. Во время расчета налога на прибыль учитывается:

10% изначальной стоимости Тех объектов, которые относятся к первой, второй, восьмой, девятой и десятой группам
30% Для 3-7 групп

При использовании остаточной стоимости амортизация вычисляется следующим образом:

В случае достройки или реконструкции Используется окончательная стоимость ресурса
Если объект ставится на учет (а амортизация по нему уже начислена) То вычисляется амортизация также с учетом остаточной стоимости

Для начисления амортизации существуют правила, которых необходимо придерживаться:

Отчисления Осуществляются каждый месяц
По новым объектам амортизация Начисляется с 1 числа после месяца, который следует за месяцем их введения
Для выбывших объектов Начисляется также с 1 числа следующего месяца

Что это такое

Амортизация – постепенный износ объекта и перенос его стоимости на продукцию, которая им выпускается. Что такое амортизация простыми словами – это один из эффективных способов заморозки финансовых и прочих средств организации.

Это способ сохранить активы организации. Каждый месяц производятся отчисления от общей стоимости изношенных объектов. Ими являются – недвижимое имущество, техника, оборудование и прочее.

Как только истекает срок полезного действия объекта, его можно продать, а на полученные средства (которые накопились в ходе амортизационных отчислений) приобрести новый. Осуществляется процесс, исходя из норм отчислений за год.

Выполняемые функции

Отчисления по амортизации выполняют такие функции:

  • финансовая компенсация износа главных ресурсов;
  • вложение на простую и усиленную репродукцию;
  • формирование издержки для выработки и сбыта продукции;
  • установление прибыли, которая облагается налогами;
  • экономическое подтверждение вложений;
  • препятствие избыточному износу – физическому и моральному;
  • развитие и ускорение научно-технического прогресса.

Амортизация нужна, чтобы сохранить капитал организации. При отчислении средств в фонд амортизации, предприятие использует этот объект с целью обновления главных ресурсов.

Износ может быть физическим и моральным. Первый тип – утрата объектом свой потребительской стоимости. Может происходить как в действии оборудования, так и при бездействии.

Моральным износом является уменьшение стоимости независимо от износа физического типа.  Происходит в том случае, когда появляется такой же объект, но по более низкой цене.

Действующая нормативная база

В пункте 145.1 Налогового кодекса перечислены группы амортизации. Согласно подпункту 145.1.2 НК, амортизация начисляется в продолжение периода полезного действия объекта.

В постановлении № 1 «О классификации основных средств» Департамента Российской Федерации, принятого 1 января 2002 года, перечислены основные группы ресурсов.

В соответствии с 259 статьей Налогового кодекса, организация выбирает метод начисления самостоятельно – линейный или нелинейный.

256 статья НК гласит, что имущество бюджетных учреждений не амортизируется. Согласно 259.2 статье Налогового кодекса, если сумма достигает 0, то группа подлежит ликвидации.

Возникающие нюансы ↑

Как в учете бухгалтерии, так ив налоговом учете амортизацию необходимо начислять каждый месяц. Порядок применения выбирается организацией самостоятельно. В бухгалтерском учете метод начисления менять нельзя, в налоговом учете такое действие допустимо.

Значение в экономике

В экономике амортизация – объективный процесс, указывающий на перенос стоимости главных ресурсов по мере их изнашивания на продукт, который был ими произведен.

Роль в экономическом плане заключается в возмещении действующих фондов по факту. Целью амортизации в сфере экономики должно являться установление издержек организации, которые связаны с себестоимостью товаров.

Экономическая амортизация должна отображаться в учете управления. Руководящие органы предприятия выбирают нормы и правила начисления самостоятельно.

Продолжительность периода амортизации должна приравниваться к сроку службы до момента списания или выбытия ресурса по факту.
При увеличении стоимости актива экономическая амортизация приобретает негативное значение.

В экономике отчисления амортизации выполняют следующие функции:

  • формирование новых объектов с целью восстановления выбывших объектов;
  • накопление финансов для расширенного воспроизводства;
  • разработка актов, необходимых для распределения ресурсов;
  • создание фонда производственного развития;
  • стимуляция быстрейшего обновления ресурсов.

Распределение на группы

Все имущество, которое амортизируется, относится к конкретной группе. В налоговом учете выделяют следующие группы амортизации:

Первая Дома, постройки, их составляющие части
Вторая Автотранспорт и его запчасти, мебель, бытовые приборы, инструменты
Третья Прочие средства, которые не входят в другие группы
Четвертая ЭВМ, телефон, радио, средства для печати
Пятая Имущество, срок использования которых превышает 10 лет. Это – различные емкости, нежилые помещения, магистрали и прочее
Шестая Трубы, заборы, линии электропередач
Седьмая Печи, мосты, дороги, канализации
Восьмая Доменные печи, железные дороги
Девятая Посадочная полоса, причалы
Десятая Кабель, суда

Для каждой группы предусмотрен процент отчислений:

Для первой 2%
Для второй 10%
Для третьей 6%
Для четвертой 15%

По первой группе амортизация начисляется для каждого объекта, когда его балансовая стоимость достигает установленной суммы. Для остальных балансовая стоимость достигает 0, начисляется для группы.

Для каждой группы разработан свой персональный код. Распределение на группы осуществляется на основании срока использования объекта.

Существует специальный классификатор, но если предприниматель не находит в нем конкретный объект, то период полезного использования он вынужден установить самостоятельно.

Классификация необходима для ведения учета. Классификатор часто меняется – объекты переходят из одной группы в другую.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации (пример)

Метод уменьшаемого остатка – один из вариантов начисления амортизации. Он считается нелинейным методом. Предусматривает неравное начисление главного ресурса в продолжение периода его полезного действия.

Не применим к таким объектам:

  • исключительным механизмам, которые используются в изготовлении ограниченных видов продукции;
  • легковым автомобилям (кроме такси);
  • офисной мебели и предметам интерьера;
  • транспортным средствам и оборудованиям сроком службы менее 3 лет.

Во время начисления данным способом применяется коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раз, который устанавливается законодательством. Основная стоимость при этом должна списываться в первые годы использования объекта.

При использовании метода уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается на основе остаточной стоимости в начале периода и нормы амортизации. Последняя умножается на показатель ускорения.

Формула следующая:

formula2

Сост. Остаточная стоимость
На. Норма амортизации
Ку. Коэффициент ускорения

Рассмотрим на примере – предприятие приобрело главный ресурс, стоимость которого 50 тысяч рублей. Период полезного действия – 5 лет. Амортизационная норма – 20%, коэффициент ускорения – 2.

В первый год пользования объектом сумма амортизации за год составит:

raschet1Во второй год эта сумма будет равняться:
raschet2Третий год – 7 200 рублей, в четвертый – 4 320 рублей. Показатель постоянно будет уменьшаться, но 0 он не достигнет. Согласно закону, при достижении добавочной стоимости отметки в 20% от изначальной стоимости, остаток делится на 12 месяцев.

Полученное число будет являться нормой выплат каждый месяц. Этот метод имеет положительные стороны и отрицательные. К преимуществам можно отнести:

Возможность включить большую часть расходов На покупку ресурса в стоимость продукта в продолжение первой половины срока его использования
Наибольшая эффективность Вложений в фонд
Возможность Использовать с целью начисления износа оборудования

Недостатками считаются:

  • невозможность списать всю стоимость ресурса;
  • неприменим к объектам, срок использования которых меньше 3 лет;
  • амортизация не исчисляется для легковых автомобилей организации;
  • не используется метод при начислении амортизации для мебели и зданий;
  • не применяется к оборудованию, используемому в производстве ограниченной продукции.

Таким образом, амортизации применяется к объектам, которые организация использует в деятельности. Однако законодательство устанавливает типы объектов, к которым амортизация не начисляется.

Основной метод – уменьшаемого остатка. Для него разработана специальная формула расчета, которой можно пользоваться самостоятельно.

Как только объектом начинают пользоваться, с него необходимо делать отчисления каждый месяц. Списываются объекты по остаточной стоимости.

Как правильно рассчитать показатель амортизации

Перед тем как переходить к расчету амортизации нужно разобраться, что это за понятие и для чего оно используется. Метод расчета и итоговое значение могут существенно отличаться в зависимости от категории активов, в отношении которых происходит обнаружение показателя. СодержаниеОсновные моменты Возникающие...

Чем отличается износ от амортизации

Важно помнить что сегодня существует большое количество самых разных нюансов, связанных с процессом износа, вычислением амортизации. Все моменты, касающиеся данных определений, должны обязательно отражаться соответствующим образом в налоговой, бухгалтерской отчетности. В Налоговом кодексе РФ присутствует специальный...

Что такое амортизация автомобиля

У каждой практически организации имеется на балансе автомобиль. А любое авто со временем изнашивается и теряет первоначальную стоимость. И надо как-то учесть возникающие расходы. Как амортизируется автотранспорт? Автомобиль давно перестал быть средством роскоши. Организации используют транспорт не только в качестве...

Расчет амортизации автомобиля

Всякое имущество организации должно приниматься к бухгалтерскому учету. Справедливо это и в отношении автотранспорта. Авто учитывается как основное средство и на него начисляется амортизация. Как рассчитать таковую правильно? Автотранспортные средства есть на балансе практически любой организации. Используются они как в...

Какой срок амортизации автомобиля в 2017 году

В статье будет идти речь об амортизации транспортного средства. Что это за процедура, для чего необходима, и как проводится – далее. Полная стоимость приобретенного транспортного средства сразу не списывается. СодержаниеОбщие сведения Возникающие нюансы Она вычитается постепенно, в продолжение срока полезного...

Какие существуют виды амортизации

На законодательном уровне установлена необходимость отражать соответствующим образом факт наличия активов различного вида в бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом также требуется в бухгалтерии указывать факт использования амортизации. Причем касается это данных начислений касательно всех без исключения...

Порядок начисления амортизации в налоговом учете в 2017 году

В налоговом учете расходы на приобретение активов списываются за счет амортизационных сумм. С 2017 года порядок амортизационного исчисления несколько поменялся. Как сейчас амортизируется имущество касательно налогового учета? Исчисление амортизации в учете налоговом, как и в бухгалтерском, осуществляется...

Что такое ускоренная амортизация в 2017 году

Часто руководители фирм интересуются, что собой представляет ускоренная амортизация. Рассмотрим основные особенности таких начислений, основные преимущества и недостатки, а также используемые методы в 2017 году. СодержаниеОсновные моменты Особенности процедуры Преимущества использования ускоренной амортизации...

Нелинейный метод начисления амортизации

Сегодня существует большое количество разных особенностей, связанных непосредственно с начислением амортизации. Основные средств, различные активы требуют некоторых затрат на свое содержание. Именно за счет амортизационных отчислений осуществляется их поддержание в нужном состоянии. Избежать различного рода проблем с...

Как рассчитать амортизацию оборудования

Понятие амортизации знакомо каждому. Знание всех тонкостей, связанных с амортизационными отчислениями, особенно полезно лицам, во владении которых имеется свой бизнес или предприятие. Даже самые дорогие предметы со временем изнашиваются. Причины этого различны — условия и срок эксплуатации, воздействие внешних...

Как правильно рассчитать норму амортизации

Наличие у организации основных средств предполагает постепенную амортизацию их стоимости. Начисление амортизационных сумм осуществляется согласно определенным нормам. Как рассчитать амортизационную норму правильно? Любая организация использует в процессе своей деятельности определенное имущество и нематериальные...

Особенности амортизации лизингового имущества

Вопрос амортизации лизинга является камнем преткновения для многих бухгалтеров. Кто обязан амортизировать такое имущество, как правильно оформить процесс? Каковы особенности амортизации лизинговых объектов? Приобретение имущества в лизинг чаще более выгодно, чем покупка оного на заемные средства. Предприятия все чаще...

Как проводится амортизация основных фондов

Покрытие износа основных фондов достигается посредством применения системы амортизационных отчислений. За счет этого удается обеспечить воспроизводство и восстановление средств труда. Как амортизируются основные фонды? Посредством амортизации основных фондов готовится база для возмещения выбывших...

Какие проводки используются при начислении амортизации

Имущество, отвечающее критериям основного средства, свою стоимость переносит на затраты постепенно. Для этого применяется амортизация. Какие проводки при этом используются? В процессе эксплуатации любые основные средства изнашиваются, теряя первоначальные физические характеристики и морально устаревая. Для списывания...

Что из себя представляет линейный метод начисления амортизации

Благодаря своей простоте линейный способ для исчисления амортизации более распространен. Но и у него имеются определенные особенности. Что представляет собой линейный метод амортизирования? Из всех возможных вариантов начисления амортизации большей популярностью пользуется линейный способ. СодержаниеОсновные...

Какой срок амортизации объектов

Юридические лица имеют право владеть различными объектами (основные средства). При этом почти всегда они должны в обязательном порядке амортизироваться. Под данным понятием понимается некоторая сумма средств, которая затрачивается на поддержание в работоспособном состоянии. Причем амортизация требуется не только...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх