Рубрики

Нелинейный метод начисления амортизации

Сегодня существует большое количество разных особенностей, связанных непосредственно с начислением амортизации. Основные средств, различные активы требуют некоторых затрат на свое содержание.

Именно за счет амортизационных отчислений осуществляется их поддержание в нужном состоянии. Избежать различного рода проблем с налоговой возможно будет только в случае отражения всех данных по амортизации в отчетности.

Но при этом следует помнить о некоторых существенных нюансах, связанных с процессом вычисления суммы. Одним из самых часто используемых (в 8 юридических лицах из 10) является линейный.

Содержание

Он максимально прост в использовании, какие-либо сложности при расчете обычно отсутствуют. В то же время нелинейный метод имеет множество нюансов. Использование его строго обязательно в определенных случаях.

Важные аспекты ↑

Нелинейный способ начисления амортизации применяется к группам амортизируемого имущества определенного типа.

Основным документом, на который необходимо ориентироваться при определении способа амортизации, является Налоговый кодекс РФ. Так как в первую очередь при вычислении налоговой базы следует учитывать амортизацию.

Она может быть списана на расходы. Особенно важно это в случае использования метода начисления налоговой базы «доходы минус расходы».

Прежде, чем приступить к вычислению, а также начислению амортизации нелинейным методом, нужно внимательно разобрать следующие вопросы:

  • определения;
  • зачем она нужна;
  • законные основания.

Определения

Все существенные вопросы, имеющие непосредственное отношение к амортизации, подробно освещаются в действующем на территории РФ законодательстве.

Но для верной трактовки всех законодательных актов следует разобраться в используемых в них терминах. В противном случае велика вероятность возникновения затруднения, неверного понимания вопроса.

К важным понятиям относятся:

  • амортизация;
  • амортизационные группы;
  • сумма амортизации;
  • методы начисления амортизации.
Называются Затраты, отдельные разновидности основных средств требуют затрат на свое содержание
Под термином «амортизационные группы» Подразумевается имущество, которое имеет определенный срок использования. Например, все имущество, работа которого рассчитана на 1-2 года, распределяется в одну и ту же группу. Аналогичным образом обстоит дело с имуществом другого рода
Сумма амортизации Некоторая денежная величина, которую необходимо затратить на поддержание каких-либо активов в рабочем состоянии. Например, на содержание автомобиля требуется в год затратить порядка 30 тыс. рублей. Данная сумма и будет называться амортизационной, соответствующим образом отражаться в отчетности налоговой, бухгалтерской
Метод начисления амортизации Способ-формула при помощи которой осуществляется расчет суммы, требуемой на содержание основного средства (имущества) в требуемом состоянии

Существуют следующие разновидности начисления амортизации:

  • линейного вида;
  • по уменьшенному остатку;
  • путем списания стоимости по сумме чисел;
  • списание стоимости по величине основного объема;
  • ускоренный метод амортизации.

Важно помнить, что применение конкретного выбранного способа осуществляется на протяжении всего срока использования группы основных средств.

Наиболее популярным, простым и часто используемым способом является именно линейным. Его применяют в 80% случаев.

Сущность данного способа в том, что каждый год осуществляется начисление одной и той же суммы амортизации. Максимально вопрос по поводу амортизации нелинейной раскрывается в п.5 ст.№259 НК РФ.

В соответствии с данным нормативным документом вычисление амортизации нелинейного характера осуществляется путем перемножения остаточно стоимости и норм амортизации.

При отсутствии опыта использования подобного метода стоит обязательно ознакомиться с верно составленным примером расчета. Так можно избежать ошибок при заполнении отчетности налоговой и бухгалтерской.

Зачем она нужна

Сам процесс расчета амортизации позволяет одновременно разрешить большое количество самых разных задач. Важно лишь осуществлять все действия в соответствии с установленными законодательством требованиями.

Перечень основных целей, которые достигаются путем вычисления амортизации:

Точные расчеты Позволяют спланировать расходы на целый год вперед
Амортизация признается расходами Потому вычисление её особенно важно в случае использования налоговых режимов определенного типа – например, «доходы минус расходы»
Возникает возможность формирования статистических данных Позволяющих спланировать дальнейший бюджет и принимать верные бизнес-решения

Законные основания

Сегодня все вопросы, так или иначе связанные с вопросом амортизации, отражаются в Налоговом кодексе РФ. Основной нормативный документ – гл.№25 НК РФ.

Он включает в себя следующие основные разделы:

ст.№256 НК РФ Какое имущество подпадает под категорию амортизированного
ст.№257 НК РФ Каким образом осуществляется определение стоимости амортизации конкретного имущества
ст.№258 НК РФ Что включают в себя амортизационные подгруппы и группы, какими свойствами обладают (отражаются все нюансы данного понятия)
ст.№259 НК РФ Основные методы и порядок отражения информации по поводу амортизационного имущества, самого процесса начисления амортизации
ст.№259.1 НК РФ В каком порядке производится подсчет сумма амортизируемого имущества
ст.№259.2 НК РФ В каком порядке осуществляется расчет по сумму амортизации в случае использования нелинейного метода
ст.№259.3 НК РФ Перечень случаев когда осуществляется использование повышающих и понижающих коэффициентов
ст.№260 НК РФ Что такое расходы на ремонт основных средств, алгоритм их начисления и последующего отражения
ст.№261 НК РФ Как отражаются расходы на осуществление освоения природных ресурсов
ст.№262 НК РФ Как отражается информация по расходам на научные исследования, а также осуществление всевозможных конструкторских работ
ст.№263 НК РФ Что такое расходы на добровольное, а также обязательное имущественное страхование
ст.№264 НК РФ Отражается перечень остальных расходов связанных с обязательным, а также добровольным имущественным страхованием
ст.№264.1 НК РФ Расходы на покупку земельного участка

Формула для осуществления всех необходимых расчетов является полностью стандартной. Но в то же время необходимо помнить о большом количестве самых разных нюансов и особенностей, связанных с отражением сумм амортизации.

Все действия должны быть осуществлены в соответствии с действующими нормативными документами. В противном случае могут возникнуть проблемы с налоговой службой.

Нередко путем отражения несуществующих трат реализуются различного рода коррупционные схемы. По этой причине ФНС при осуществлении камеральных проверок уделяют пристальное внимание всем документам, связанным с амортизацией.

Преднамеренное допущение ошибок воспринимается как укрытие доходов. Налагается достаточно крупный штраф – причем как юридическое лицо, так и на физическое, являющееся исполнительным органом.

Нелинейный способ начисления амортизации ↑

Сама формула нелинейной амортизации достаточно проста в использовании. Достаточно лишь подставить несколько переменных. Но все же стоит ознакомиться с некоторыми нюансами, связанными с вычислением подобным способом.

Если необходимый опыт в данной сфере отсутствует – стоит внимательно разобраться с верно рассчитанными примерами, а также проконсультироваться к квалифицированного специалиста.

Основными для рассмотрения вопросами являются следующие:

  • к каким применяется группам;
  • особенности в бухгалтерском учете;
  • примеры.

К каким применяется группам

Важно помнить, что определенные способы амортизации всегда применяются к определенным группам основных средств. Данный вопрос особенно важен в случае, если компания одновременно работает в нескольких направлениях деятельности.

Нелинейный способ начисления амортизации применяется к следующим группам амортизируемого имущества:

Первая группа Оборудование, а также различного типа машины и иное
Третья группа Сооружения, транспортные средства и иное
Пятая группа Здания, инвентарь и другое

Фактически данный метод может использоваться во всех случаях когда это удобно по каким-то причинам сделать. Но важно в обязательном порядке ознакомиться со всеми нюансами, которые связаны с нелинейным способом вычисления.

Особенности в бухгалтерском учете

Наиболее существенные особенности имеют место именно в бухгалтерском учете.

К таким нюансам в первую очередь необходимо отнести следующее:

В бухгалтерском учете данный метод не применим В соответствии с законодательными нормами – потому обязательно будет иметь место расхождение с налоговой отчетностью (этот факт следует учитывать)
В ½ полезного срока использования Возможно списать лишь до 70% изначальной стоимости самого объекта
Если по окончанию полезного срока использования расходы списаны не будут Амортизация все равно продолжит начисляться
Не до конца начисленная амортизация Не будет признаваться вне реализационным расходом

Помимо обозначенных выше также имеется перечень иных особенностей. С ними следует разобраться заблаговременно. Опять же это требуется для избегания допущения ошибок в расчетах.

Пример

В декабре 2010 года предприятие ввело в эксплуатацию ОС на общую стоимость 30 тыс. рублей. Они относятся ко второй группе амортизации.

Длительность полезного использования – 6 месяцев. Ежемесячная величина амортизации составит 7%. (2/6 месяцев) × 100%.

Месяц Сумма амортизации, рублей Остаточная стоимость на конец месяца, рублей
1 30 000 × 7% = 2 100 30 000 – 2 100
1 27 900 × 7% = 1 953 27 900 — 1 953
3 25 947 × 7% = 1 816 25 947 — 1 816
4 24 131 × 7% = 1 689 24 131 — 1 689
5 22 442 × 7% = 1 570 22 442 — 1 570
6 20 872 × 7% = 1 461 20 872 — 1 461

Аналогичным образом осуществляется вычисление во всех других случаях. Причем тип группы амортизации какой-либо существенной роли не играет. Важно лишь при расчетах указать верные и точные данные.

Сегодня все без исключения программы для автоматизированного учета позволяют осуществить расчеты с минимальными затратами времени и усилий.

В то же время важно понимать сам принцип осуществления подобных вычислений. Это позволит проверить расчеты персонального компьютера.

Процесс вычисления имеет большое количество самых разных особенностей, нюансов. Все их необходимо рассмотреть заблаговременно. Только так возможно будет избежать большого количества самых разных проблем.

Предыдущая статья: Следующая статья:
На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх