Рубрика: Основные принципы ведения счета-фактуры

Основные принципы ведения счета-фактуры

Каких принципов плательщикам налога на добавленную стоимость стоит придерживаться при составлении счетов-фактур? Правила оформления и порядок отражения в отражения в учетных документах пригодятся не только бухгалтерам, но и руководителям компаний.

Если вы не используете специальную систему налогообложения, то возможно, относитесь к плательщикам НДС. А такие лица должны выставлять счета-фактуры на товар и услуги своим контрагентам.

Содержание

Что же это такое, кем, когда и зачем выставляется? Какие законодательные документы регулируют этот вопрос?

Общие сведения ↑

Сначала разберемся, обязаны ли вы готовить такие бланки. За ответом обратимся к нормативной документации, которая актуальна в 2016 году.

Определения

Счет-фактура – это первичный документ, который служит основанием для вычета НДС из бюджета Российской Федерации.

Такие бланки проверяются федеральной налоговой службой довольно часто, и при обнаружении ошибок плательщик будет лишен права получить обратно ранее уплаченный налог.

Кто должен выписывать?

Счет-фактура оформляется плательщиками налога на добавленную стоимость. Упрощенцы, вмененщики и компании, применяющие ЕСХН, такую документацию не готовят, поскольку у них нет обязанности предъявлять НДС покупателям.

Выставлять счета-фактуры (ст. 169 НК) должны также:

Фирмы, что освобождаются от перечисления НДС В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ
Организации, которые совершают сделки Что не облагаются НДС (ст. 149 НК)

Чтобы можно было не выставлять бланки, стоит получить согласие контрагента.

Если такого договора не будет, инспектор ФНС не имеет права доначислять суммы налога на добавленную стоимость, но может обязать составить счет-фактуру и зарегистрировать его в Книге продаж.

Действующая нормативная база

Главные нормативные акты, которыми регулируется плательщик при выставлении счетов-фактур:

Налоговый кодекс от 5 августа 2000 № 117-ФЗ в редакции от 28 декабря 2013 глава 21 ст. 169
Постановление, которое чиновники утвердили 26 декабря 2011 года № 1137 Содержит правила составления бланков и формы, что должны использоваться компаниями
Законодательный акт ФНС от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@

Общие характеристики формирования СФ ↑

Составляется счет-фактура в течение 5 дней с момента отгрузки продукции или с того момента, когда передано права на имущество (пункт 3 ст. 168 НК России).

Регистрировать выданные и полученные бланки необходимо в Книге покупок, продаж и в Журнале учета счетов-фактур (ст. 169 п. 3 Налогового кодекса).

Рассмотрим наиболее острые вопросы, возникающие у налогоплательщиков при оформлении счетов-фактур. Отражать бланк необходимо в том периоде, в котором товар реализован.

Требования к заполнению и выставлению счетов:

  1. Плательщики ведут количественный и номерной учет бланков.
  2. Запрещено передавать незаполненный документ другой компании или ее филиалу.
  3. За тем, правильно ли составляется счет-фактура на услуги, товар и работы, должен следить руководитель или доверенное лицо предприятия (если имеется соответствующий Приказ компании).
  4. Не допускается регистрировать документ, который получен по факсу.
  5. Покупатель должен иметь оригинал документа. Если такового нет, налоговые структуры будут расценивать это как нарушение и могут отказать в вычете.

Необходимо отражать такие реквизиты:

  1. Номер формы бланка.
  2. Реквизиты поставщиков и получателей продукции (названия фирм, ИНН, КПП, адреса).
  3. Название товара, который продается.
  4. Цену и сумму налога, акциза, товара.
  5. Вид операции.
  6. Дату, когда счет передан покупателю и т. д.

Если товар реализуется обособленным подразделение (а оно не относится к плательщикам НДС), счета выставляются от имени головного офиса. В пункте 2б нужно будет отразить ИНН головной организации, а КПП – подразделения.

Налоговый орган откажет в возмещении НДС, если не будет вписано данные в строку 5. В соответствии с подпунктом 4 пунктом 5 ст. 159 НК данная графа будет заполнена при получении авансовой суммы в счет поставки, которая запланирована на будущее.

Реквизит, отражающий страну происхождения, стоит заполнить только в том случае, когда поставщиком продукции является иностранное предприятие (подпункт 14 пункт 5 ст. 169 НК).

Но если и будет вписано «Россия» при нахождении продавца в РФ, это не будет считаться ошибкой, которая станет причиной отказа в возмещении НДС.

Подписывает бланк руководитель или уполномоченное лицо. Если счет-фактура составляется ИП, то предприниматель ставит свою подпись и отражает данные свидетельства о госрегистрации.

Отказ в вычетах поступит в том случае, когда подпись не расшифрована (не будет вписано ФИО лица, подписавшего документ).

Если счет-фактура оформляется на предоплату, регистрировать такой бланк нужно в 3 этапа:

При поступлении авансового платежа Продавец оформляет 2 бланка (один отдает покупателю, второй подшивает в Журнал, регистрирует его в Книге продаж)
При отгрузке продукции в счет авансового платежа Составляется также 2 экземпляра на отгрузку. В то же время стоит зарегистрировать авансовый счет в Книге покупок – он будет основанием для вычета
Отражаются сведения Прописанные в счетах-фактурах, в декларации по налогу

Счет-фактуру можно заполнять от руки или с помощью компьютера, или использовать комбинированный способ. Но не должно быть нарушений последовательности, расположения, количества показателей, что утверждены в типовой форме бланка.

Часто возникает вопрос, можно ли произвести частичный зачет НДС по счету-фактуре при покупке товаров по мере того, как вносятся средства. В таком случае стоит зарегистрировать документ в Книге покупок в полной мере после того, как продукция принимается на учет.

Частичный вычет не может производиться, хотя можно попробовать обратиться и в суд. Но гарантии в том, что судья станет на сторону плательщика, нет.

Сумма НДС может возмещаться только единожды. Если оплата производится частями, то не нужно ждать, когда будет погашено полную стоимость. При регистрации счета-фактуры, по которому поступила только часть средств, стоит ставить отметку «частичная оплата».

Для чего она нужна?

С помощью счета-фактуры может осуществляться учет хозяйственных операций, которые связаны с заключением сделок покупки и продажи, предоставлением услуг и выполнением работ.

В таком бланке отражают сумму реализации, налога, прописывают сведения о товаре и цену за единицу измерения. Главное назначение документа – представить доказательства налоговым структурам о наличии права применить вычет, то есть заявить сумму к вычету.

Проведение сверки документа

С начала 2016 внесены изменения в декларацию по налогу на добавленную стоимость: теперь нужно в таком документе отразить данные счетов-фактур.

Налоговыми органами проводится сверка сведений счетов между сторонами сделки. Если будут выявлены несоответствия, компаниям будет доначислено НДС, пеню и штраф.

Поэтому фирмам лучше проводить предварительную самостоятельную сверку. Для этого можно воспользоваться одной из программ, которые есть в интернете.

Такие сервисы помогут сверить данные счетов-фактур с документами контрагентов, что также загружены. Допускается высылать второй стороне сделки приглашение.

Программа найдет ошибки, несоответствия дат, сумм и номеров в подготовленных документах. В результате программа выдаст один из таких вариантов:

  1. Сведения совпали.
  2. Счета с таким номером и датой нет в базе фирмы.
  3. Такого счета нет у контрагента.
  4. Не совпали показатели сумм.

Сверка может проводиться по определенным поставщикам, или по всем поставщикам предприятия. Тогда сведения группируются.

Акты сверки компании не обязаны составлять, но бухгалтеры предпочитают проводить сверку, которая позволит определить расхождения в документации.

Выглядит документ так:

Образец реестра счетов-фактур

Счет-фактура, который поступил от продавца или хранится у покупателя, должен сохраняться в Журнале учета, а также отражаться в Реестре.

Приведем пример, как составляется такой реестр счетов-фактур:

Часто задаваемые вопросы ↑

Даже разобравшись с заполнением счетов-фактур, у руководства фирм и бухгалтеров остаются вопросы. Ответим на те, которые чаще всего задаются в интернете.

Разрешена ли факсимильная подпись?

Использование факсимильных подписей на первичной документации, кроме тех случаев, когда возможны финансовые последствия, может обосновываться письменными соглашениями сторон.

В остальных случаях, в том числе и при выставлении счетов-фактур, возникают разногласия, которые плательщики решают в судебной инстанции.

Существует две позиции. Налоговый орган придерживается мнения, что компании не имеют права использовать факсимильные подписи при предъявлении сумм к вычетам НДС.

Обоснование — если счет составляется с нарушением норм, прописанных в законодательстве (п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК), фирма не сможет принять налог к вычету.

В соответствии со ст. 169 п. 6 НК РФ документ должен быть подписан руководителем организации, главным бухгалтером или доверенным лицом. Статья не содержит положений, разрешающих использовать электронную или факсимильную подпись.

Если такая подпись поставлена, то плательщик не сможет предъявить к вычету суммы налога, а также не имеет права регистрировать такие бланки в книгах учета.

Другой точки зрения придерживается суд. В судебной практике частыми являются ситуации, когда плательщик может возмещать сумму НДС из казны, что была уплачена ранее, если в бланке стоит факсимильная подпись.

Судьи аргументируют свою позицию так — в ст. 169 нет указания на то, каким способом должна ставиться подпись. Говорится только о том, кто имеет право ее ставить.

В связи с этим при проставлении факсимиле (аналога подписей уполномоченных лиц), когда товар оприходован и налог уплачен, у налогоплательщиков возникает право принимать суммы НДС к вычетам.

Ориентироваться при этом стоит на правила ст. 171 п. 2, ст. 172 п. 1 НК. Разрешение ставить факсимильные подписи устанавливается другими нормативными документами.

К примеру, компания может предусмотреть в договорах проставление таких видов подписи в тех случаях, когда нет возможности подписать документацию директору по причине его отсутствия.

Если вы будете руководствоваться правилами, которых придерживаются суды, то возникнет большая вероятность возникновения спора с налоговыми структурами. Вам придется решать такой вопрос в судебном порядке.

Ставится ли печать на счете-фактуре?

В законодательных актах России и в Постановлении № 1137 нет положений, которые требуют от плательщиков ставить печати в счетах-фактурах. Необходимо только подписывать бланк.

Если на возврат товара поставщику

Как быть в том случае, когда товар возвращается поставщикам? Если права собственности перешли к покупателю в соответствии с договором, но при этом полная оплата не произведена, стоит придерживаться следующих правил.

Согласно п. 5 ст. 171 НК сумма НДС, которая была предъявления продавцами покупателям, и платились продавцами, должны возмещаться из бюджета при возврате товара.

Вычет может осуществляться на основании счета-фактуры (ст. 172 п. 1 НК), а также документации, которая подтвердит факт внесения суммы в казну. Так как покупатель не оплачивал товар, то возвращать средства за продукцию нет необходимости.

Но в том случае, когда продавец получил счет-фактуру по продукции, что возвращается, ноне имеет подтверждающих оплату документов, не сможет принять к вычету налог.

Порядок действий будет зависеть и от того принят товар на учет или нет:

Если продукция принята на учет, происходит обратная продажа В таком случае не нужно делать корректировку счета-фактуры. Покупателем начисляется налог с обратной продажи, и выставляются обычные счета-фактуры (Пдокумент от 3 апреля 2007 № 03-07-09/3). Необходимости в выставлении корректировочного счета-фактуры не возникает
Если продукция не принималась на учет, стоит руководствоваться п. 3 ст. 169 НК Если меняется стоимость товара, что отгружается, продавцом выставляется корректировочный бланк счета-фактуры. То есть, получая товар обратно, продавцы обязаны выставить документ с откорректированными сведениями. Для подготовки такого бланка стоит иметь согласие контрагента на внесение изменений

При составлении бланков счетов-фактур стоит руководствоваться правилами, которые будут актуальны на момент совершения сделки.

Ведь правки и дополнения вносятся постоянно. Следите за нововведениями, что позволит вам не допускать ошибок и правильно регистрировать документы.

Сдаются ли электронные счета-фактуры с 2016 года?

Можно ли компаниям выставлять электронные счета-фактуры? Какие нюансы при этом стоит учитывать, какого порядка придерживаться? Рассмотрим порядок, что установлен нормативной документацией налоговых структур в 2016 году. Большое количество предприятий по привычке ведут учет документации на бумаге, что становится причиной...

Особенности оформления приходной накладной

Вопрос о выставлении счетов-фактур фирмами, использующими в своей деятельности упрощенный режим налогообложения, весьма противоречив. С одной стороны, такие субъекты хозяйствования освобождены от уплаты НДС, но с другой, взаимодействуют в своей деятельности с контрагентами, которые выступают плательщиками этого...

10 новых опасных реквизитов счета-фактуры в 2016 году

Счет-фактуры составляются предпринимателями и организациями по факту отгрузки продукции, после чего выставляются покупателям для оплаты, начисления НДС и получения вычетов по нему. Документ имеет важно е значение: он служит не только формой для внутреннего учета, но и основанием для проверок налоговой...

В чем разница между счетом и счет-фактурой

Сегодня на законодательном уровне государство обязало практически всех индивидуальных предпринимателей, а также организации вести бухгалтерский учет. Вследствие этого возникает обязанность формирования документов самого разного типа. Несмотря на различное назначение, все они преследуют одну цель – упорядочить все...

Как правильно сделать счет-фактуру в 1С

Счет-фактура выступает важным первичным документом, на основании которого совершаются сделки. В дальнейшем данные из этих бумаг переносятся в Книги покупок и продаж и учитываются при расчете НДС. Поскольку большинство предприятий РФ ныне ведут учет на базе программы 1С, их бухгалтерам крайне важно знать, как именно сделать...

ГТД (таможенная декларация) в счет-фактуре в 2016 году

Счета-фактуры являют собой документы, которые формируются с целью начисления НДС и получения вычетов по нему. Поскольку чаще всего такие операции протекают в русле перемещения товаров через границу государства, то в этих платежных бумагах, выставляемых продавцами их покупателям, прописывается номер ГТД (таможенной...

Как осуществляется выставление счетов-фактур в 2016 году?

Существуют определенные правила выставления счетов-фактур, которых компаниям стоит придерживаться в 2016 году. Проанализируем, в какие сроки выдается документ, кем должен составляться и в каких ситуациях. СодержаниеОсновные моменты Порядок выставления счетов-фактур в 2016 году Перевыставление СФ на транспортные...

Основные правила выставления счета-фактуры на аванс в 2015 году

Наряду с другими документами, бухгалтером должны составляться счета-фактуры по предоплате. В каких случаях возникает данное обязательство? Рассмотрим основные правила выставления такого бланка в 2016 году. СодержаниеОсновные сведения Пошаговое руководство Часто задаваемые вопросы Нередко возникают трудности при...

Как заполняется журнал учета счетов-фактур с 2016 года?

Как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур и для всех ли такая обязанность существует? Какие правила действуют в 2016 году? Для осуществления контроля начисленных и принятых к вычетам сумм НДС, представителям Налоговой инспекции необходим такой документ, как журнал учета счетов-фактур. СодержаниеОсновные...

Нужна ли счет-фактура ИП в 2016 год

Счет-фактура представляет собой платежный документ, на основании которого фирма оформляет вычеты по НДС. Это правило распространяется в 2016 году и на некоторых ИП, в том числе на тех предпринимателей, которые используют льготные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН и ЕСХН). СодержаниеБазовые сведения Особенности заполнения...

Какие коды задействованы в счетах-фактурах в 2016 году

Все индивидуальные предприниматели, а также всевозможные организации (независимо от формы собственности), ведущие коммерческую деятельность (покупку и продажу), должны в обязательном порядке формировать специальные документы – счета-фактуры. СодержаниеЧто нужно знать Классификатор кодов для счетов-фактур Коды в...

Как формируется корректировочный счет-фактура (исправленный)?

Что такое корректировочный счет-фактура, когда требуется его выставлять и в чем основное отличие от исправленного корректировочного отчета? Если цена товара или его количество изменилось, или в бланке есть ошибки, то этот вопрос будет актуальным и для вас. Когда есть необходимость в выставлении корректировочного...

Чем отличаются счет-фактура и товарная накладная?

Всем юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям, ведущим коммерческую деятельность, необходимо в обязательном порядке вести строгую бухгалтерскую отчетность. С целью реализации этой задачи составляются специализированные документы – счет-фактура и товарная накладная. Они схожи между собой, но также имеют...

Как осуществляется нумерация счетов-фактур с 2016 года

Всем индивидуальным предпринимателям, а также организациям (в независимости от формы собственности) необходимо в обязательном порядке формировать специальные документы с отчетностью – счет-фактуры. Они содержат подробную информацию касательно всех свершенных операций купли-продажи. Случается, что их количество...

КПП обособленного подразделения в счет-фактуре продавца, грузополучатель в 2016 году

Счет-фактура – важный документ бухгалтерской отчетности. Формировать его необходимо всем юридическим лицами и индивидуальным предпринимателям, ведущим коммерческую деятельность. Следует максимально точно указывать все необходимые данные. Особенно это касается КПП – кода причины поставки на учет. СодержаниеОбщие...

Как выглядит образец заполнения счета-фактуры в 2016 году?

Как заполнять счета-фактуры? Это не так просто выяснить из сухих положений Налогового кодекса. Проанализируем основные аспекты законодательства РФ и разберемся, как же должна выглядеть такая документация в 2016 году. СодержаниеБазовые сведения Как правильно заполнить счет-фактуру (правила оформления)? Особенности ведения...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх