Рубрики

10 новых опасных реквизитов счета-фактуры в 2016 году

Счет-фактуры составляются предпринимателями и организациями по факту отгрузки продукции, после чего выставляются покупателям для оплаты, начисления НДС и получения вычетов по нему.

Документ имеет важно е значение: он служит не только формой для внутреннего учета, но и основанием для проверок налоговой службы.

Содержание

Все его поля должны быть заполнены верно – неточности и ошибки служат основанием для отправки документа на доработку. В этом свете говорят о существовании опасных реквизитов счета-фактуры, число которых увеличилось с 2016 года.

Общие сведения ↑

В общем случае счета-фактуры обязаны составлять те компании, которые вносят в казну НДС.

Соответственно такое обязательство обходит стороной предпринимателей, которые осуществляют деятельность в условиях специальных налоговых режимов – УСН, ЕСХН, ЕНВД или же работают на основе патента (ст. 169 НК РФ).

В случае упрощенных налоговых режимов фирмы имеют право составлять счета-фактуры по собственному желанию или по согласованию с контрагентами, что влечет за собой составление декларации и уплату НДС на определенную группу товаров.

При условии же, если документ будет иметь нулевые счета – обязанность уплаты налога отпадает. Выставление счета фактуры осуществляется предпринимателями и фирмами в течение 5-ти дней после отгрузки товара покупателю.

Если же имеет место предоплата, то формируется два документа:

  • счет-фактура на аванс;
  • основная счет-фактура.

Если уже после составления документа выяснилось наличие ошибок в нем, то составляется корректировочная счет-фактура.

Определения

Для того чтобы более детально разобраться в тонкостях заполнения счетов-фактур, их выставления, учета и проверки налоговыми органами следует принять во внимание некоторые определения:

Счет-фактура являет собой бумагу, на основании которой осуществляется сделка между покупателем и продавцом. В ней указывается наименование сторон сделки, участвующие в ней товары и услуги, а также стоимость партии продукции и начисленный НДС ст.168 НК РФ
Книга продаж представляет собой регистрационный журнал, в котором находят отражение все счета-фактуры, выставленные продавцом в отношении его покупателей ст. 161 НК РФ
Книга покупок выступает аналогичным регистром для счетов-фактур, получаемых от поставщиков. По сути, любая счет-фактура составляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя ст. 161 НК РФ
Безопасные реквизиты – это поля счета-фактуры, неверное заполнение или пропуск которых не является основанием для замечаний и санкций со стороны налогового ведомства -
Опасные реквизиты являют собой те пункты любого счета-фактуры, которые потребуют обязательного и точного заполнения Именно они тщательно проверяются налоговыми органами

Счет-фактура может, согласно новым правилам, формироваться в бумажном и электронном виде (Постановление Правительства РФ №1137). Для последнего ЭЦП (электронно-цифровая подпись) выступает опасным реквизитом.

Какова роль документа

В отличие от многих других документов счет-фактура играет весомую роль, как для внутреннего бухгалтерского, так и для налогового учета.

В общем виде роль документа сводится к следующему (ст. 168-169 НК РФ):

Во-первых Покупатель получает точную информацию, относительно того, какие товары были ему отгружены и в каком количестве (упрощает проверку наличия)
Во-вторых Бумага содержит точную величину общей стоимости в рамках сделки и ее валюту
В-третьих Имеющиеся в документе сведения позволяют более точно установить величину НДС, подлежащую перечислению в казну (тип товаров позволяет установить по какой ставке начислять налог (0,10 или 18%), а сумма сделки – установить его размер)
В-четвертых Субъекту легче установить размер вычета по налогу, а ИФНС – проконтролировать таковой
В-пятых На основании счетов-фактур сначала составляются книги покупок и продаж, а затем и декларации по НДС

Основные счета-фактуры отражают крупные хозяйственные операции:

Авансовые Сделки, совершаемые по предоплате
Корректировочные Позволяют сделать пересчет, с учетом ошибок и неточностей прошлых лет

Нормативная база

Счет-фактура являет собой официальный документ, который проходит обязательную проверку в ИФНС.

Именно поэтому при составлении этой бумаги применяется свод правил, определенных в российском налоговом законодательстве.

В частности, в Налоговом кодексе РФ имеются следующие сведения:

Общие сведения касающиеся содержания счетов-фактур Их видов, назначения и порядка составления приводятся в статьях 168 и 169
В этих же статьях можно найти и виды деятельности Занятие которыми освобождает предпринимателя от обязанности формировать счета-фактуры
Право ИП и ООО на упрощенном режиме обложения налогами не выставлять счета-фактуры Установлено в статье 346.11
Аналогичное право в отношении фирм Действующих в рамках ЕНВД прописано в статье 346.26

Новые стандарты формирования счетов-фактур предпринимателями и организациями отражены в Приказе ФНС № ММВ-7-6/93@, который был опубликован в начале 2016 года.

Документ содержит правила, касающиеся документов, как в электронном, так и в бумажном виде.

Обязательные реквизиты счета-фактуры в 2016 году ↑

Как уже упоминалось выше, при проведении проверок ИФНС каждое поле заполненной счет-фактуры тщательно проверяется инспекторами.

Даже при наличии незначительных ошибок документ либо направляется на доработку, либо в вычете по НДС субъекту хозяйствования отказывают.

По сути, право на вычет появляется только при соблюдении двух условий (ст. 172 НК РФ):

Наличие выставленной счет-фактуры Поэтому многие фирмы, уплачивающие НДС требуют этого документа от своих продавцов, которые используют льготные налоговые режимы
Полное соответствие документа Установленным в законодательстве правилам

Следует отметить особо, что все ошибки, совершаемые бухгалтерами или иными лицами, выписывающими счета-фактуры, можно разделить на допустимые (не предполагают отказа в вычете по НДС) и недопустимые (влекут безоговорочный отказ).

В этом свете говорят об опасных и безопасных реквизитах этой бумаги.

Опасные

В 2016 году законодательные нормы, касающиеся начисления и уплаты НДС претерпели существенные изменения. Отдельные из них затронули и вопросы формирования и выставления счетов-фактур.

В частности, многие предприниматели задаются вопросом — что это – 10 новых опасных реквизитов счета-фактуры? Имеет смысл рассмотреть их более детально:

Дата составления Этот реквизит является основанием для определения срока уплаты налога, поэтому пропустить его или написать неверно нельзя
Ф.И.О. или наименования сторон сделки Позволяет идентифицировать налогоплательщика в базе данных, посему не дает права на ошибку
Адреса продавца и покупателя Для физических лиц в этой графе указывается место прописки, а для юридических – место регистрации. Ошибкой будет указание адреса фактической деятельности
ИНН и КПП сторон Эти коды позволяют найти субъектов хозяйствования в базе данных налогового ведомства, поэтому документ без них рассматривается ИФНС, как недействительный
Сведения об отправителе и получателе груза Даже если их роль выполняют продавец и покупатель в соответствующем поле следует сделать пометку «Он же»
Подпись владельца бизнеса Подписывать бумажную счет-фактуру должен обязательно собственноручно сам предприниматель, а не его доверенное лицо. Нельзя проставлять в этом поле факсимильную подпись. Электронные счета-фактуры обязательно удостоверяются ЭЦП
Объем отгруженных товаров и их стоимость Эти сведения используются для установления правильности расчета НДС, перечисляемого в казну
Тип продуктов и применяемые к ним налоговые ставки Эти сведения вносятся в специальную таблицу. Если в одной партии содержатся товары, облагаемые по разным ставкам, то они прописываются отдельно
Страна выпуска товара Эти сведения могут установить статус плательщика НДС. Как известно, даже предприниматели на упрощенки обязаны заполнять декларацию по импортным товарам, ввозимым на территорию РФ
Реквизиты платежного документа Счета-фактуры обычно составляются на основании квитанций, ордеров или чеков. Чтобы в ходе проверки была возможность сверить данные в счете-фактуре должны содержаться сведения о первичных бумагах

Стоит добавить, что ИФНС также не примет счет-фактуру, отдельные поля которой заполнены на иностранном языке. Кроме того, при удостоверении бумажного документа подпись предпринимателя должна быть расшифрована.

Что же касается 10 новых опасных реквизитов счета-фактуры без НДС, то здесь важно упомянуть, что в том столбце таблице, в котором обычно прописывается ставка налога проставляется пометка «без НДС».

Безопасные

Важно также упомянуть и ряд полей, неточное заполнение которых не повлечет за собой отказ налогового ведомства в вычете по НДС.

Это и есть, так называемые, безопасные реквизиты:

Единица измерения Этот момент указывается только в случае, если поставляемую продавцом продукцию можно измерить в каких-либо единицах. В противном случае в соответствующей графе ставится прочерк
Дополнительные реквизиты Продавец вправе прописывать в документе дополнительные сведения, сверх указанных в бумаге полей. Например, таковыми могут быть номенклатурный ряд товара, номер прейскуранта, информация о комиссионере. Эти данные необходимы сторонам сделки, но не имеют значения для ИФНС. В связи с этим – их указание происходит по желанию продавца
Номер документа Продавец имеет право нумеровать счета-фактуры так, как это удобно для внутреннего учета в компании. Определяющим порядок счетов-фактур параметром выступает дата их составления, а не номер

Таким образом, для того чтобы не столкнуться с возвратом счетов-фактур ИФНС и отказом в получении вычетов по налогу на добавленную стоимость и продавцам, и покупателем следует тщательно проверять опасные реквизиты счетов фактур.

Изменение требований к ним в 2016 году обусловлено нововведениями в налоговом законодательстве, а также дополнениями в бланк счета-фактуры.

Знание опасных реквизитов позволяет ускорить процесс проверки правильности составления этих платежных документов.

Предыдущая статья: Следующая статья:
На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх