Рубрика: Определение и сущность налоговых споров в России

Определение и сущность налоговых споров в России

Что такое налоговые споры и когда они могут возникать – это вопросы, которые беспокоят многих плательщиков налога. Каково же определение термина? Рассмотрим сущность таких споров в Российской Федерации.

Содержание

При ведении деятельности между предпринимателями/компаниями и налоговыми структурами возникают налоговые отношения. И при наличии таких взаимоотношений возможно возникновение налоговых споров.

Причины могут быть различными:

  • несовершенная законодательная база;
  • систематическое принятие новых актов, ужесточение действующего порядка;
  • недостаточный системный подход и прозрачность в работе ФНС.

Обычно такие споры решаются в судебном порядке.

Общие моменты ↑

Зачастую с законодательством относительно урегулирования налоговых споров налогоплательщики знакомятся при их возникновении.

А многих проблем можно избежать, если изучить такую информацию еще до того момента, когда дело доходит до разбирательств в досудебном или судебном порядке.

Основные термины

В законодательстве отсутствует четкое определение налоговых споров. Обычно под таким термином понимают возникшие противоречия между юрлицами, ИП и госструктурами относительно:

  • выполнения плательщиком налогов обязательств по исчислению и уплате налогов;
  • того, кого и когда стоит привлекать к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Чаще всего споры возникают по инициативе налогового органа из-за неуплаты налогов и обязательных сборов.

Плательщики налогов подают в суд жалобы на вынесенные налоговой службой решения и результата проверки, а также относительно возврата излишне перечисленного налога, вычетов.

Причиной возникновения конфликта может быть:

  • начисление штрафов, пеней;
  • блокировка счетов;
  • привлечение руководства фирмы к ответственности за правонарушение налогового характера.

Элементы судебных разбирательств

Налоговые споры, которые рассматриваемые арбитражными судами, — материальные и процессуальные правоотношения. Споры могут возникнуть после оценивания действия плательщика налогов налоговыми работниками.

Зачастую, до того, как будут предъявляться судебные требования, неразрешенные конфликты считаются предметом рассмотрения налоговой службой. Это налоговые правоотношения материального характера.

В таких случаях налоговые споры решаются в соответствии с законами о налогах.Обжаловать акты и действия налоговых структур можно в административном порядке, но чаще споры рассматриваются в судах.

Признаки налоговых споров:

Наличие субъективного состава Что включает налоговую инспекцию и юрлицо как плательщика налогов
Наличие содержания Что заключается в разногласиях относительно исполнения компанией и ИП требований налогового законодательства
Конфликт является неразрешенным И поэтому возникают налоговые споры между уполномоченными структурами и организациями

Общие признаки процессуальных отношений в разрешении налоговых споров:

Характер споров
Субъект Суд, который вправе рассмотреть спор
Процессуальная форма Исполнения действия юридической значимости

О предмете доказывания говорится в пункте 2 ст. 65 АПК России. Это совокупность фактов юридического плана, что должны быть установлены для разрешения дел.

Судом осуществляется руководство процедурой (часть 3 ст. 9 АПК), он же имеет право истребовать необходимые доказательства (часть 5 ст. 66, часть 6 ст. 200 АПК).

Классификация налоговых споров (виды)

Выделяют споры:

  • что связаны с невыполнением плательщиком налоговых обязательств;
  • что связаны с невыполнением факультативной обязанности.

По способу взимания налоговых сумм, выделяют конфликты:

  • что связаны с расчетом и перечислением прямых налоговых сумм;
  • что связаны с расчетом и перечислением косвенных платежей.

В зависимости от фактического содержания:

  • при разногласии о составе;
  • при разногласиях относительно понимания налогового законодательства.

По виду обжалуемого акта:

  • оспаривание нормативной документации;
  • оспаривание ненормативной документации.

Относительно предмета требования:

  • заявления – признания действий налогового органа незаконными;
  • заявления с вопросом оспаривания решений налоговой структуры об отказе вернуть излишне перечисленные суммы;
  • заявление об обеспечении мер;
  • заявление с просьбой признать действия ФНС незаконными на основании результатов проверки;
  • иск о взимании процентов за опоздание с возвратом средств из казны.

Относительно предмета разногласий:

Споры о вопросах права
О вопросах фактов Оценке обстоятельств дел, что прямо или косвенно относятся к деятельности, что облагается налогом
Процедурные споры При нарушениях процедур, что проводятся налоговыми работниками, производств

Есть и такая классификация:

  • споры, что связаны с взиманием недоимки и пени по налоговым платежам;
  • что связаны с взиманием санкции за правонарушения налогового характера;
  • при применении предупредительной и пресекательной мере административных принуждений;
  • споры, что возникают при проверке конституционности налоговых норм.

Разделяют споры на:

  • те, что могут разрешаться в суде (Конституционными судами, судом общей юрисдикции в соответствии со ст. 30.130.8 КоАП, арбитражным судом);
  • те, что могут быть решены в административном порядке.

Действующая нормативная база

При урегулировании налоговых споров стоит опираться на нормы Налогового кодекса, АПК. Особое внимание нужно уделить абз. 1, 3 пункта 1 ст. 5 НК, поскольку они могут повлечь немало ошибок.

К примеру, о доначислении налогов и пени сказано в пункте 3 ст. 40 НК, о взимании налогов и сборов за средства, что находятся на счету компании в кредитной фирме, — в пунктах 2-6 ст. 46 НК.

При аресте имущественных объектов для обеспечения выполнения налоговых обязательств следует опираться на положения ст. 77 НК и т. д. О нарушениях законов о налогах говорится в ст. 101 НК.

Особенности урегулирования налоговых споров ↑

При урегулировании налоговых споров возникает немало трудностей, к примеру, из-за громоздкости базы законодательства, отсутствия системности, согласования структуры. Плательщики налогов не всегда могут разобраться в правовых нормах.

Не всегда правильно определяется сфера их использования при судебном разбирательстве. Трудности возникают и из-за того, что у ИП и компаний ограничены механизмы, что используются при защите до суда.

Доказательства, применяемые при рассмотрении

Доказательства в налоговых спорах отличаются гражданско-правовых доказательств. В первом случае это:

  • документация налогового учета;
  • документация, что оформляется при налоговом контроле;
  • гражданско-правовая документация;
  • организационно-распорядительная документация компании;
  • справка уполномоченных структур;
  • заключение экспертов и т. п.

В соответствии со ст. 64 АПК доказательством могут считаться данные о фактах, которые являются основанием для установления обстоятельств, что обосновывают требования участников дела.

Возможно предоставление:

  • письменных и вещественных доказательств (актов, справок, счетов-фактур, накладных, иных документов, графических записей);
  • объяснений;
  • свидетельских показаний;
  • видеозаписей.

Письменные доказательства представляются в арбитражные суды на подлинниках или в ксерокопиях, что заверены в соответствии с требованиями законодательства. Зачастую при представлении копии нужно предъявлять и оригинал.

При формировании базы доказательств, что представляется в судебную инстанцию по налоговым спорам, ставится такая задача – определить необходимый объем доказательств, которые подтвердят позицию плательщика налогов.

Доказательства можно классифицировать по виду:

  1. Документация, что составляется при налоговом контроле.
  2. Документы, что составляются при ведении налогового учета, отчетные справки.
  3. Гражданско-правовые документы.
  4. Первичные справки, счет-фактура.
  5. Регистр бухучета.
  6. Документация, что разработана плательщиками налогов самостоятельно.
  7. Письмо, заключение и справка государственного органа и местного самоуправления, компаний, что несут ответственность за кадровый и технический учет недвижимого имущества, экспертной фирмы.

Интересы гражданина, ИП и юрлица может представлять адвокат и иные юридические структуры в соответствии с ч. 3 ст. 59 АПК.

Если с государственными органами

С государственным органом чаще всего возникают споры именно налогового характера. Одной стороной конфликта в таком случае выступает территориальная налоговая инстанция или вышестоящие структуры.

Видео: налоговые споры! Чем руководствоваться бухгалтеру?

Вторая сторона – физическое лицо, ИП и компания со статусом юридического лица, или третье лицо, к которому не предъявляется претензия налоговой службой (имеются в виду банк, правоохранительный орган, иной государственный орган).

Споры могут возникнуть, если:

  • не представлено или несвоевременно подано документы;
  • не представлено налоговую и бухгалтерскую отчетность;
  • не уплачено или не вовремя перечислено средства по транспортному налогу или другому обязательному платежу;
  • рассматривается вопрос возмещения НДС, получения вычетов по имуществу;
  • налоговый орган отказывается регистрировать юрлицо, вносить определенные изменения;
  • ведется незаконный бизнес;
  • завышается имущественный налог, незаконно он начисляется;
  • приостанавливаются операции по счету;
  • лицо привлекается к ответственности административного характера.

Много рассматривается споров по ст. 119, 122 НК, при проведении налогового контроля (гл. 14 НК), а точнее, проверок (ст. 87 НК).

Защита прав налогоплательщиков

Как обеспечивается защита прав плательщиков налогов? Осуществляется обращение лиц по правилам производства по искам в определенную судебную инстанцию.

Согласно Закону России об обжаловании в судах действий и решения, что нарушает права и свободу граждан, все жители страны могут подать иск в суд при неправомерности действий государственного органа или должностного лица.

Как показывает судебная практика по налоговым спорам, возможно использование таких способов защиты в судах прав плательщиков налогов:

  1. Законодательный акт в полной или частичной мере признается неконституционным.
  2. Выносится решение о том, что закон в определенном территориальном округе противоречит федеральным положениям, а значит, он не может считаться действительным.
  3. Нормативный или ненормативный акт ФНС или иной государственной инстанции признается таким, что противоречит законодательству и нарушает права граждан.
  4. Действия должностных лиц налоговой инстанции и иных структур нарушают права и интересы плательщика налога.
  5. Принуждаются налоговые структуры или другие государственные службы к исполнению установленного обязательства, если они уклоняются от выполнения.
  6. Возвращаются из казны необоснованно списанные недоимки, штрафы за правонарушения со счетов плательщика налогов.
  7. Возмещаются проценты при опоздании с возвратом излишне перечисленных налогов, штрафов.
  8. Возмещаются убытки, что причинены незаконным решением, действием налогового органа или должностного лица.

Такие способы защиты – предмет требования плательщика налога. Жалобы рассматриваются арбитражным судом и судом общей юрисдикции.

Разрешение вопросов

Налоговые споры могут рассматриваться в судебном и досудебном порядке. Проанализируем особенности каждого способа.

В суде

Споры индивидуального предпринимателя с налоговой инспекцией рассматривает суд после того, как будет подано иск, оформленный по установленным правилам. Вместе с заявлением подаются документы.

При рассмотрении дела арбитражным судом будет рассмотрено субъективный состав, характер спора. О подведомственности арбитражному суду говорится в ст. 27, ст. 105, 138, 142 НК.

Дела рассматриваются и судом общей юрисдикции в соответствии с подпунктом 3 пунктом 1 ст. 22 ГПК. Оспорить ненормативные правовые акты налогового органа может заинтересованное лицо (ст. 4, 197 АПК).

Видео: семинар «Налоговые споры — все, что важно знать налогоплательщику»»

Компания и ИП может подать иск с требование признать недействительными правовые акты, действия, бездействие. Срок давности для обращения в суд составляет 3 месяца (ст. 198 АПК).

Заявление представляется по месторасположению налоговой инстанции. О форме и содержании заявления сказано в ст. 199 АПК.

Основания для возвращения заявления прописаны в ст. 130 АПК. После того, как уполномоченный орган примет заявление, начинается разбирательство в суде.

За заявителем остается право изменять основания обращения, предмет, увеличивать и уменьшать величину требований (подаются ходатайства).

Ответчик может полностью или частично признавать требования (пункт 2 ст. 49 АПК).

Допускается подача встречного иска от лица налоговой инстанции (ст. 132 АПК). Правила рассмотрения дела в судебном органе регулируются ст. 154 АПК.

Налоговая служба может обратиться с иском с течение 2 месяцев после опоздания с платежами по налогам, пеням. Могут подниматься вопросы о:

  • закрытии предприятия;
  • признании сделки недействительной;
  • взимании средств, что получены при совершении противозаконного действия;
  • взимании штрафов по административным правонарушениям

Досудебный способ

Досудебный способ – это подача жалобы в вышестоящую инстанцию на налоговую службу. Отличается простотой, так как характеризуется:

  • свободной формой обращения;
  • отсутствием необходимости платить госпошлину;
  • наличием меньшего количества оснований для отказа.

Но довольно редко налоговые споры рассматриваются без привлечения судебного органа. Досудебное разбирательство – это и урегулирование споров путем подачи возражения на акты налоговых проверок или по результату проведенного мероприятия налогового контроля.

Возражение представляется в ФНС, где было вынесено акт. Жалоба может подаваться в налоговый орган или вышестоящие структуры.

Возражения рассматриваются в соответствии с положениями ст. 100101.4, гл. 19-20 Налогового кодекса.

Лицо вправе и отозвать жалобу, представив письменное заявление до того момента, когда будет принято решение, что указывается в ст. 140 НК.

Но в таком случае стоит помнить, что подача жалобы по тому же основанию или том же органу повторно становится невозможной (пункт 4 ст. 139 НК).

Жалоба может рассматриваться в течение установленного периода в соответствии со ст. 140 НК. Вышестоящая налоговая инстанция может принять одно из таких решений:

  • оставить жалобу неудовлетворенной;
  • отменить акт налоговой службы, назначит дополнительную проверку;
  • отменить решение Налоговой инстанции, прекратить производство по делу о нарушении налогового законодательства;
  • изменить решение налоговой службы или вынести новое решение.

Преимущества административного порядка рассмотрения споров:

  • не понадобится заручаться поддержкой юриста;
  • жалоба будет рассматриваться более быстро;
  • не нужно платить государственную пошлину;
  • даже при получении отказа в удовлетворении жалобы вы будет знать позицию налоговой службы, и сможете подготовиться к суду.

Нюансы при рассмотрении дел в Москве ↑

В Москве есть множество компаний, которые проконсультируют по вопросам налоговых споров или окажут помощь при судебном разбирательстве.

Такие организации:

  • разъяснят, какие возможны налоговые риски;
  • проконсультирую об особенностях проведения выездной и камеральной налоговой проверки;
  • объяснят, как и когда можно обжаловать решение налоговой инстанции, противозаконных действий;
  • дадут рекомендации по выбору контрагента, чтобы избежать негативных последствий;
  • помогут с подготовкой документации.

Никто из налогоплательщиков не застрахован от возникновения налогового спора, даже в том случае, когда стараются исполнять все свои налоговые обязательства безоговорочно. Поэтому стоит изучить законодательные нормы относительно рассмотрения таких дел.

Это позволит вам приобрести уверенность в своей правоте и защитить права, нарушенные налоговой службой. Если же не уверены в благоприятном исходе разбирательства, заручитесь поддержкой юриста.

Принцип работы налогового адвоката в Российской Федерации

В статье будут раскрыты вопросы, касающиеся работы налогового адвоката. Что такое налоговый спор, какими статьями регулируются правовые нормы, куда обращаться в случае возникновения вопросов – далее. СодержаниеЧто нужно знать Адвокат по налоговым вопросам В жизни случаются ситуации, когда необходима консультация...

Особенности налоговых споров в арбитражном суде в России в 2017 году

Как рассматриваются налоговые споры в арбитражных судах? Разберемся с действующими нормами законодательства и определим основные особенности, которые стоит учитывать в 2017 году. СодержаниеНеобходимые сведения Обзор арбитражной практики по налоговым спорам в 2017 году Каждая компания или ИП имеет взаимоотношения с...

Как происходит досудебное урегулирование налоговых споров в 2017 году

Как происходит досудебное урегулирование налоговых споров в 2017 году. Что такое налоговый спор и каким образом можно избежать судебного разбирательства в сфере налогообложения. В сфере налогообложения всегда существовало огромное количество конфликтов. Споры между сторонами редко решались мирным путем, поэтому...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх