Рубрика: Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

На упрощенке предпочитают работать многие фирмы. Чем объяснить такое решение?

Содержание

В чем заключается суть применения упрощенного режима, когда и как его можно использовать?

Характеристика режима ↑

Какие основные правила использования специальной системы? Какие нормативные акты регулируют ее применение?

Что это такое

Какая расшифровка аббревиатуры УСН? Это упрощенная система налогообложения. Используют также понятия УСНО и «упрощенка». УСН – это режим налогообложения с упрощенным ведением бухгалтерского и налогового учета.

Может применяться предприятиями со статусом юридического лица и индивидуальными предпринимателями. В отличие от ОСНО, работая на данной системе, не нужно сдавать много отчетов, а также баланс.

Компании на УСН освобождаются от уплаты нескольких налогов:

  1. НДС.
  2. На имущество.
  3. На прибыль.
  4. НДФЛ.

Вместо перечисленных взносов платится только единый налог, которые исчисляется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

6% При выборе объектом доходы. В таком случае затраты учтены не будут
15% При объекте «доходы минус расходы». Субъекты РФ вправе регулировать ставку в рамках 5 – 15%

Порядок перехода и применения упрощенного режима регулируется гл. 26.2 НК.

Срок сдачи

Отчетность на упрощенке сдается до:

31 марта в следующем году после окончания отчетного года Для фирм, что имеют статус юрлица
30 апреля в следующем периоде по истечению отчетного года Для ИП

Для уплаты авансовых сумм по единому налогу отводится срок до 25 числа следующего месяца после окончания квартала (ст. 346.21 п. 5 НК).

Когда платить за год сумму исчисленного налога? Средства (остаток) вносятся в государственную казну после окончания налогового периода, но не позже 31 марта (для ООО), 30 апреля (для ИП).

В том случае, если последний день уплаты суммы или подачи отчета выпал на выходные или праздничные дни, налогоплательщик отчитывается или уплачивает налог в ближайший рабочий день.

Если платежи просрочены или плательщик не подал вовремя декларацию, то с него взимается штраф.

Налоговый период

Налоговым периодом при упрощенной системе считается календарный год. Отчетным принято считать квартал, полгода, 9 месяцев.

Какие налоги платить при системе налогообложения УСН ↑

Кроме единого, уплате подлежат такие налоги:

Взнос Норматив
НДС, но только в случаях Оговоренных в ст. 161 НК
НДФЛ (13%), но исключительно тогда, когда налогоплательщик выступает в роли налогового агента Ст. 226 п. 1 НК
Налог на прибыль при обстоятельствах Указанных в ст. 310, 275 п. 2 – 3 НК

Из государственных сборов, организации на УСН обязуются вносить в казну суммы такого характера:

  • госпошлину;
  • земельные налоги (0,3 – 1,5%; уплатить необходимо до 1 февраля по окончанию отчетного года);
  • налог на ТС (до 1 февраля после окончания налогового периода);
  • таможенный налог и пошлину;
  • взнос в ФСС (2,9%), который перечисляется максимум 15 числа следующего месяца после отчетного периода (квартала);
  • взнос в ПФР в размере 20% (уплата – до 15 числа того месяца, что следует после отчетного квартала);
  • взнос в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1% (уплата – 15 число после отчетного квартала).

Часто возникает вопрос относительно УСН, какой это налог — федерального или регионального уровня. В региональный округ перечисляется сумма:

По земельному налогу В размере 100%
По налогу на имущество физлиц 100%
НДФЛ 30%
По транспортному налогу

В федеральный бюджет уплачивается НДС, НДФЛ (70%), налог на прибыль, госпошлина.

Основные аспекты применения налога УСН ↑

Право использования УСН появляется в том случае, если компания выполнила ряд условий.

Критерии, обязательные для выполнения:

На фирме не должно быть работников Больше 100
Прибыль за год Не должна выйти за рамки 60 млн. руб.
Сумма остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов Должна быть в рамках 100 млн. рублей

Есть некоторые условия, которые касаются юридических лиц:

  1. Доля учредителей не должна превысить 25%.
  2. Не допускается использовать упрощенку фирмам, у которых есть филиал или обособленное подразделение.
  3. Сумма прибыли за 9 месяцев не должна превысить 45 млн. рублей. Берется во внимание период, что предшествует подаче уведомления в Налоговую инспекцию.

Такие правила более подробно оговорены в ст. 346.12 НК. Обратите внимание, что при расчете суммы доходов стоит учитывать поправочный коэффициент.

Так, в 2014 году лимитом считалась сумма не 45 млн., а 51,615 млн. рублей (45 000 000 * 1,147). В 2015 году сумма прибыли не должна превысить 68,820 млн. руб. за год.

Если предприятие нарушило хотя бы одно правило применения УСН, оно переходит на ОСНО в автоматическом режиме.

Тогда уплата налогов НДС, на имущество и другие взносы, характерные для общей системы, будут исчисляться с того периода (квартала), когда компания нарушила нормативы (ст. 346.13 п. 4 НК).

Помимо этого, организация должна уведомить уполномоченные структуры об утрате права применять упрощенку не позднее 15 дня.

Уведомление составляется по форме 26.2.5 (согласно Приложению № 2 к Приказу налоговой РФ от 2.11.2012 № ММВ -7-3/829@).

Переход на УСН возможен с начала налогового периода. Для этого компания должна предоставить в орган ФНС уведомление, где указан желаемый режим и объект налогообложения.

Подтверждения от уполномоченных органов ожидать не нужно, так как применение УСН возможно на добровольных началах. То есть, представитель налоговой структуры не может разрешить использовать упрощенку или выдать отказ.

В течение года менять систему или объект нельзя. Применять УСН могут не все компании. Налагается запрет на использование упрощенки для тех организаций, кто занимается деятельностью из списка ст. 346.12 п. 3 НК.

Особенности ↑

Есть некоторые нюансы при использовании спецрежима.

Курсовые разницы

Для начала разберемся, что значит курсовая разница. Это разница в рублевой оценке активов и обязательств, что выражается в валюте.

Может возникнуть при применении официального курса ЦБ на различные даты (на момент появления обязательства отразить сумму в учете и в день оплаты). Другими словами, при продаже товара на экспорт компания получит оплату в иностранной валюте.

Но учет фирма обязана вести в рублях, и нужно будет пересчитать эту прибыль. Курс может измениться на момент отражения в учете, а значит, появится курсовая разница.

Для компаний, применяющих УСН, нет ограничения на ведение деятельности, которая связана с иностранной валютой. В таком случае неизбежно образование курсовой разницы.

К примеру, компания на упрощенке провела внешнеэкономическую операцию – продала иностранной фирме свой товар, за что получила оплату в валюте.

Сумма должна быть пересчитана в рубли по действующему курсу, а прибыль отражена в общих доходах (ст. 346.18 п. 3 НК).

Предприятие должно отражать доходы, опираясь на ст. 249 и ст. 250 НК, где указано, что в составе внереализационной прибыли должны быть включены суммы положительной курсовой разницы, что может определяться при переоценке:

  1. Имущественных объектов в виде ценностей (кроме акций, что выражены в иностранной валюте). Это средства на счету в банковском учреждении.
  2. Требования, стоимость которых выражается иностранной валютой.

Отрицательные курсовые разницы (а возникают они при уценке имущественных объектов в виде валютной ценности или при дооценке обязательства предприятия) могут включаться в затраты согласно ст. 346.16 п. 1 подп. 34 НК.

Если договором с контрагентом предусмотрена оплата в валюте, а фактически было получено рубли, то разница по курсу учитываться в доходах и расходах при УСН не должна.

Как вести учет курсовой разницы? Организации на УСН используют кассовый метод, при котором вся прибыль признается в день, когда она поступила.

Видео: УСН – специальный налоговый режим

При наличии на валютном счете иностранной валюты в случае повышения курса рубля реальных зачислений на валютные счета не происходит. Останется та же сумма, что и была. Выросла только рублевая оценка (это положительные курсовые разницы).

Учитывать курсовую разницу необходимо в прибыли или затратах на последний отчетный день. Так, положительные разницы должны учитываться в доходах, а отрицательные – в затратах.

Если предприятие ведет бухучет в полной мере, выводит финансовый результат, то проблем не возникнет, поскольку исчисление курсовых разниц на УСН осуществляется таким же образом, как и в бухучете.

В том случае, когда компания на упрощенной системе налогообложения не ведет бухучет, все равно придется вести учет прибыли и затрат в КУДиР. Для того, чтобы отобразить курсовые разницы, нужно опираться на сведения первичной документации.

Наиболее простой способ – вести учет по валютным счетам (разницы определяются на основании выписки из банковского учреждения о движении средств).

Учет нужно будет вести в любом случае, главное условие при этом – ведение учета должно осуществляться одновременно в валюте и рублях при расчете с иностранным покупателем и поставщиком.

Курсовые разницы допускается отражать в КУДиР в конце отчетного года, а также при погашении обязательства.

Как быть со счет-фактурой

Организации, применяющие УСН, не имеют обязательства выставлять счета-фактуры.

Но если есть необходимость все же выставить такую документацию с НДС покупателю, тогда необходимо исчислить и уплатить налог, а также предоставить в уполномоченные структуры соответствующую декларацию.

Корректировочные счета-фактуры от продавцов-плательщиков единого налога можно получить после того, как произведено отгрузку и получено обычный счет, если компания договорилась с поставщиком о корректировке стоимости на товар (абзац 3 пункт 3 ст. 168 НК).

Бывает, что контрагент просит выставить счет-фактуру без НДС. Такой документ может быть составлен, но он не даст права на вычет входных налогов.

Нюансы в строительстве

При составлении сметы организации должна учесть затраты по перечислению входного налога на добавленную стоимость поставщиком, поскольку эти суммы вычесть из государственной казны не удастся.

Если подрядчики работают на УСН, а субподрядчики – на ОСНО, стоит знать такие правила применения спецрежима:

  • подрядчик не обязан выставить счет-фактуру;
  • подрядчику не нужно исчислять сумму НДС со стоимости работ, что выполнены компанией.

Если подрядчик выставит такой документ с выделением НДС, то нужно будет подготовить декларацию по налогам на добавленную стоимость, и уплатить налог. НДС по материальным ресурсам, что использовались строителями, к вычету предъявить нельзя.

Согласно ст. 170 п. 2 Налогового кодекса, вычет не может осуществляться в отношении НДС по продукции или работам в производственном процессе. Налог может включаться в цену купленного товара или работ.

Субподрядчиками выписываются счета-фактуры, выделяются НДС, после чего данные отражаются в Книге продаж, указываются налоги НДС в отчетности и сдается в ФНС.

Подрядчик, который получил счет-фактуру и акты осуществленных действий (работ), должен включить всю сумму по работам строительного характера с НДС в свои затраты, затем отразить информацию на счете 20.

После того, как работы выполнены в соответствии с договором, подрядчик сдает их заказчикам и подписывает акт приема-передачи. Подрядчиком не выписывается счет-фактура, поскольку он не является налогоплательщиком НДС.

Стоимость работ включается заказчиком в состав затрат на создание внеоборотных активов. Отразить такую операцию нужно на счете 08.

Выдается ли свидетельство

Бывает, что требуется предоставить свидетельство о применении упрощенки. Выдается ли такой документ? Для того чтобы получить справку от ФНС, стоит подать запрос.

Представитель направит вам Информационное письмо по форме 26.2-7 (утверждена Приказом от 13.04.10 № ММВ-7-3/182@), в котором будет указано время подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также подана ли декларация по единому налогу, что уплачивается при УСН.

Выгодна ли вам упрощенная система, стоит решать только после того, как взвешены все за и против. Упрощенка может облегчить налоговое и бухгалтерское бремя, если учитывать все нюансы налогообложения.

Какие изменения для ООО произошли по УСН в 2017 году

Благодаря упрощенке величина уплачиваемых в бюджет налогов может быть существенно уменьшена. Но необходимо максимально внимательно относиться к данному режиму, соблюдать все условия его применения. СодержаниеЧто нужно знать Что изменилось по упрощенной системе налогообложения для ООО Также нужно помнить, что каждый год...

Как вести раздельный учет при ЕНВД и УСН

Вариант совмещения ведения деятельности возможен, но при этом сопряжен с необходимостью ведения отдельного учета поступлений и издержек фирмы (ст. 346.18 НК РФ). СодержаниеОсновные моменты Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД Рекомендации Важно разобраться более детально в выгодах, недостатках и особенностях такого...

Обязателен ли ККМ (кассовый аппарат) для ООО на УСН в 2017 году

Государство осуществляет контроль за движением средств в компании с помощью кассовых устройств. СодержаниеОбщие сведения Кассовые аппараты для ООО Может ли ООО работать без ККМ? Нюансы для финансовых компаний в Москве Какие виды ККМ бывают, когда используются, а также как поставить или снять с учета аппарат, чтобы не...

Можно ли находиться на ЕНВД и УСН одновременно в 2017 году

Компании стремятся снизить налоговую нагрузку и переходят на специальные режимы налогообложения. Но можно ли использовать в своей деятельности сразу 2 системы? СодержаниеЧто нужно знать Возможно ли совмещение режимов УСН и ЕНВД Особенности совместного налогообложения для организаций и предпринимателей Часто возникающие...

Заявление на упрощенную систему налогообложения (УСН) на 2017 год

Однако налогоплательщики имеют право один раз в год переходить на иную систему налогообложения, включая УСН. СодержаниеКакие основы нужно знать Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения Нюансы при регистрации Другие формы уведомлений Раньше переход носил заявительный характер, но, сегодня...

Как рассчитать авансовый платеж по УСН в 2017 году

При возникновении каких-либо ошибок в бухгалтерском учете, либо иной сфере может привести к проблемам с налоговой службой, камеральной проверке. СодержаниеОбщие сведения Определение суммы для уплаты Изменения, произошедшие в 2017 году Особенно внимательно следует относиться к расчёту авансового платежа. При недостаточно...

Какая разница между УСН и ЕНВД (отличие)

И УСН и ЕНВД – спецрежим, но каждый из них имеет свои особенности. Какие правила перехода и использования таких систем действуют в РФ? СодержаниеОбщие сведения Чем отличается УСН от ЕНВД Что лучше для ИП Есть ли ограничения в применении упрощенки и вмененки? Общие сведения ↑ Что означает аббревиатура «УСН» и «ЕНВД»? На какие...

Нужен ли кассовый аппарат (ККМ) для ИП при УСН в 2017 году

В 2017 году общее правило использования кассовых аппаратов осталось прежним, а именно все коммерческие организации, которые заняты в сфере производства и реализации продукции или оказания услуг (работ) обязаны иметь ККТ (ФЗ №54). СодержаниеЧто нужно знать Какой кассовый аппарат нужен для ИП на УСН Обслуживание...

Какой лимит доходов по УСН действует в 2017 году

Существует ряд условий, для ООО и ИП для перехода на УСН. Центральным критерием выступает не превышение установленного максимального лимита доходов, который в номинальном виде составляет 60 миллионов рублей в год, однако постоянно корректируется с учетом уровня инфляции в экономике страны. СодержаниеЧто нужно знать Лимит...

Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН в 2017 году

Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса? СодержаниеОсновные моменты Как платить авансовые платежи при УСН? На какой счет отнести (проводки) Возникающие вопросы Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на...

Как выглядит образец бухгалтерского баланса при УСН - со счетами в 2017 году

Однако все необходимые расчеты суммы единого налога организации осуществляют самостоятельно. СодержаниеОсновные моменты Порядок сдачи баланса при упрощенке Ответственность при подаче неверного баланса Возникающие нюансы Как составить ликвидационный баланс при УСН Часто задаваемые вопросы Поэтому нужно разобраться,...

Как осуществить переход на УСН с осно в середине года в 2017 году

Вопрос о том, когда можно перейти на УСН, возникает у многих фирм, которых не устраивает их режим налогообложения из-за необходимости исчислять внушительные суммы налогов или сложного бухгалтерского учета. СодержаниеОбщие сведения Переход на упрощенную систему налогообложения Порядок перехода в 2017 году Как перейти на УСН в...

Что входит в материальные расходы при УСН в 2017 году

Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией. СодержаниеЧто нужно знать Что относится к материальным расходам при УСН (перечень) Ведение учета материалов (проводки) Возникающие вопросы Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми...

Какой журнал нужно сдать при УСН в 2017 году

Предприятие имеет обязанность вести ограниченное количество журналов учета. СодержаниеОсновные моменты Какие журналы необходимо иметь при УСН Особенности заполнения документаций Основные моменты ↑ Предприятие на УСН имеет послабление в отношении учета единого налога. В отношении прочих налогов компания формирует...

Что можно считать категорией расходы при УСН в 2017 году

Доплата налога осуществляется по итогам года. При этом если налогоплательщики используют 15% налоговую ставку, то при расчете суммы налога они имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактических издержек. СодержаниеОбщие сведения Перечень принимаемых расходов Подтверждающие документы Отражение при...

Должен ли ИП на УСН вести бухучет в 2017 году

Малые фирмы зачастую не имеют в штате бухгалтера, посему все учетные операции осуществляет владелец и руководитель компании. СодержаниеОбщие сведения Ведение бухучета ИП при УСН Особенности при розничной торговле В 2017 году Минфин России четко определил, что ИП на УСН не нужно вести бухучет (Письмо № 03-11-11/52522). Общие сведения...

Как осуществляется ведение бухгалтерии ООО на УСН в 2017 году

Так как при возникновении необходимости проведения камеральной проверки аудиторы всегда в первую очередь обращают внимание именно на этот сегмент ведения деятельности. СодержаниеОсновы, которые нужно знать Как вести бухгалтерский учет ООО при УСН Как ведется бухгалтерия в ООО Наличие каких-либо ошибок, либо неточностей в...

Какие используют проводки по начислению налога УСН в 2017 году

Как правильно вести бухучет упрощенцам? Какие нюансы стоит учитывать и какого порядка придерживаться? СодержаниеЧто нужно знать Специфика бухгалтерского учета Бухгалтерские проводки по начислению налога по УСН Возникающие вопросы Ведь известно, что организации переходят на УСН именно из-за упрощенного ведения...

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ООО в 2017 году

Если компания желает облегчить себе задачу – упростить налоговый и бухгалтерский учет, а также сэкономить на уплате налогов, стоит рассмотреть такой вид систем налогообложения, как УСН. СодержаниеОсновные моменты Налогообложение ООО на УСН в 2017 году Часто задаваемые вопросы Штраф за неуплату УСН УСН для ООО в Крыму Какие...

Особенности работы программы 1С для ИП на УСН

Упрощенка ориентирована на предпринимателей, действующих на условиях УСН (гл. 26.2 НК РФ). СодержаниеОбщие сведения Руководство программой Проводки в 1С для ИП на УСН Особенности продукта предполагают, что в фирме работает всего один бухгалтер, что характерно для малых предприятий. Общие сведения ↑ Программа «1С: Упрощенка 8»...

В какие сроки производится уплата налога УСН в 2017 году

Доплата положительной разницы между уплаченной суммой и той, что вышла после окончательного расчета производиться не позже дня сдачи отчетной документации. СодержаниеОсновные моменты Оплата УСН в 2017 году Отсрочка уплаты налога Штраф за несвоевременную уплату (пени) Поэтому необходимо детальнее разобраться, что является...

Рекомендации по работе в 1С при УСН

Ведение УСН с использованием электронной системы обработки данных гарантирует получение безошибочных выходных форм. СодержаниеЧто нужно знать Как происходит начисление при УСН в 1С (проводки) Возникающие вопросы Что нужно знать ↑ Готовые программы имеют стандартную комплектацию. Продукт должен быть адаптирован под...

Какой максимальный доход при УСН в 2017 году

Различные вариации УСН предназначены для индивидуальных предпринимателей и небольших организаций, чьи доходы ещё не очень велики. Именно поэтому имеются ограничения, накладываемые на применение данного налогового режима. При несоблюдении обязательных условий использование УСН попросту невозможно. СодержаниеЧто нужно...

Какую отчетность сдают ООО на УСН в 2017 году

Организации на спецрежиме получают возможность отчитываться в уполномоченные органы реже, да и перечень документов не такой пугающий, как при ОСНО. СодержаниеОсновные моменты Календарь сдачи отчетности ООО Бухгалтерская отчетность ООО Нулевая отчетность ООО на УСН в 2017 году Возникающие нюансы Какова бухгалтерская и...

Как оформить взаимозачет при УСН доходы минус расходы

Организации, использующие 15% налоговую ставку, обязаны вести строгий учет своих операций, в частности, по расходам. СодержаниеОбщие сведения Основные правила проведения зачета взаимных требований Отражение в бухгалтерском и налоговом учете (проводки) Часто задаваемые вопросы Взаимозачет при УСН доходы Поэтому возникает...

Страница 1 из 3123
 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх