Рубрики

Какой лимит доходов по УСН действует в 2016 году

Существует ряд условий, для ООО и ИП для перехода на УСН. Центральным критерием выступает не превышение установленного максимального лимита доходов, который в номинальном виде составляет 60 миллионов рублей в год, однако постоянно корректируется с учетом уровня инфляции в экономике страны.

Содержание

Целесообразно заострить свое внимание, на каком уровне этот важный показатель закрепился в 2016 году в РФ.

Что нужно знать ↑

УСН представляется весьма удобным режимом налогообложения для малого бизнеса, которому сложно конкурировать на рынке с крупными фирмами.

Предприниматели, реализующие свою деятельность в рамках данного режима, уплачивают в казну меньшее число налогов и имеют право на ведение упрощенного бухгалтерского и налогового учета.

Выбор объекта налогообложения

И юридические лица и фирмы, действующие на правах ИП, имеют право самостоятельно выбрать объект обложения налогом (ст. 346.14 НК РФ), в качестве которого могут выступать:

Суммарные денежные поступления Ставка 6%
Разница между доходами и затратами Ставка 15%

В первом случае в обязанность предпринимателя входит полномасштабный учет всех денежных поступлений в течение финансового года, а во втором – и доходов, и издержек.

Все притоки и оттоки должны подтверждаться соответствующими документами, в противном случае они не учитываются при налогообложении.

Два указанных объекта, хоть и характеризуют один и тот же режим налогообложения имеют ряд отличий, которые кроются не только в разнице ставки налога. Все они подробно освещены в следующей ниже таблице.

Сравнение условий использования разных объектов упрощенной системы налогообложения

Объект Доходы Доходы – Расходы
Ставка налога
(ст. 346.20 НК РФ)
6% 15%
Налоговая база Суммарная выручка полученная предприятием в течение налогового периода Суммарная выручка за вычетом совокупных затрат связанных с деятельностью предприятия
Налоговые вычеты На взносы в ПФР, ОМС и ФСС, а также на пособия по временной нетрудоспособности работников Вычеты отсутствуют

Предприниматель может принять решение о смене объекта налогообложения в любой момент. Но переход будет осуществлен лишь с начала нового финансового года.

В целом любой предприниматель вправе с 1 октября до 31 декабря текущего года направить в ИФНС уведомление о смете объекта.

Упомянутый выше документ можно сформировать в произвольном виде или же воспользоваться специальным образцом 26.2-6 (Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Основные критерии при переходе

При регистрации бизнеса фирма автоматически превращается в субъект налогообложения на общих основаниях, в частности организации платят налог на прибыль, а ИП – НДФЛ. Кроме того, обе группы вносят в казну и целых ряд дополнительных налогов.

В то же время ещё в процессе регистрации бизнеса можно подать заявление об использовании в своей деятельности УСН, в том случае, если создаваемый бизнес будет соответствовать следующим основным условиям (ст. 346.12 НК РФ):

Количественное значение наемных работников на протяжении всего года Не будет превышать 100 человек
Фирма не получит доходов Более 60 миллионов в год
Остаточная стоимость бизнеса Не превысит 100 миллионов рублей
Выручка за три квартала Не окажется больше 45 миллионов
Компания не будет иметь Филиалов и представительств, а ее доля в других предприятиях будет не более 25%

Если весь спектр условий выполняется уже в процессе работы фирмы, но при этом она продолжает действовать на общем режиме – она имеет полное право уведомить ИФНС и перейти с нового финансового года на упрощенный режим с любым из объектов.

Нормативная база

Законным основанием для перехода на УСН и деятельности на условиях упрощенного режима служит Налоговый кодекс РФ (Глава 26.2).

В частности, в статьях:

Статьи Содержание
346.11, 346.12, 346.13, 346.14, 346.15, 346.16, 346.17, 346.18, 346.19, 346.20 Раскрываются все особенности этого режима, случаи его применения, налоговая база, ставки, льготы и требования
346.21, 346.22, 346.23 Описываются ситуации, когда фирма перестает быть субъектом УСН и переходит на общий режим обложения налогом
174-175 Повествуется о том, что, в общем случае, субъекты упрошенного режима не платят НДС, однако если их суммарная годовая выручка превысит 3 000 МРОТ, то им придется вносить этот обязательный платеж в казну

Более детальные вопросы составления налоговой отчетности, изменения объекта налогообложения, порядка оформления деклараций приводятся в письмах Минфина РФ и ФНС.

Лимит для применения УСН в 2016 году ↑

В связи с инфляционными процессами, имеющими место в экономике России ежегодно Минфин страны формирует коэффициент-дефлятор, на который корректируются многие макроэкономические показатели, в том числе и максимальный размер доходов при упрощенной системе.

Лимит кассы УСН на 2016 год составит 68, 82 миллиона рублей, поскольку коэффициент-дефлятор был определен на уровне 1, 147.

В результате, компании, который сумеют в текущем году осуществить свою деятельность при условии получения выручки в указанных пределах будет иметь право остаться на УСН и в 2016 году.

Видео: как правильно выбрать систему налогообложения (УСН)

В то же время, если по итогам месяца, квартала, полугодия или целого финансового года денежный поступления окажутся выше указанной суммы, фирма будет обязана незамедлительно перейти на общий режим, не дожидаясь начала нового отчетного периода.

Корректировка доходов компаний на уровень инфляции – процесс вполне закономерный, поскольку рост выручки в определенной степени происходит вследствие общего роста цен в экономике страны.

Определение предел дохода кассовым методом

При использовании УСН все денежные поступления учитываются кассовым методом, иными словами средства фиксируются по мере их поступления в кассу или на счет компании в банке.

Важно обратить особое внимание на авансовые платежи:

  • они учитываются в притоках сразу после поступления;
  • в случае их возврата доходы будущего налогового периода будут уменьшены на эту сумму.

Важно знать, что за обслуживание счета или карточки, которой пользуется компания банк будет взимать комиссионное вознаграждение, тем не менее:

Для предприятий, использующих объект «доходы» Такие затраты не рассматриваются в качестве налогового вычета
Для фирм, действующих на УСН «поступления минус затраты» Этот расход учитывается в разделе «Издержки на банковское обслуживание»

Остальные же виды доходов и затрат учитываются обычным образом: она должны быть связаны с деятельностью компании и подтверждаться соответствующими документами.

При переходе с других режимов

В процессе своей деятельности многие предприниматели решают перевести свой бизнес на упрощенный режим взимания налога.

Однако в этом процессе может возникнуть существенная проблема: предприятие получило предоплату в предыдущем налоговом периоде, которую отработает только уже будучи на УСН.

В этой ситуации нужно учитывать два фактора (письмо Минфина РФ от 21.08.2013 № 03-11-06/2/34243):

  1. Если предоплата была внесена в прошлом, а продукция отгружена после перехода на УСН, то доходы включаются базу обложения налогом уже при использовании «упрощенки».
  2. Если товары были отгружены в прошлом, а оплата произведена после перехода на УСН, то такие денежные поступления в состав совокупных притоков не включаются, а значит, и не увеличивают налоговую базу.

На практике такая ситуации встречается часто при переходе предприятия с ЕНВД на УСН.

Ограничение по выручке

Когда речь идет о расчете лимита денежных поступлений предприятия на УСН, то в налоговую базу включаются выручка от продажи продукции, а также и внереализационные денежные поступления.

В тоже время существует ряд доходов, которые не влияют на размер суммарной выручки, а именно (письмо ФНС России от 7 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20628@):

  1. Активы, полученные в качестве залога.
  2. Вложения в уставной капитал (если речь идет об ООО).
  3. Материальные ценности, связанные исполнением обязательств по контракту комиссии или агентскому договору.
  4. Дивиденды от участия в других организациях.
  5. Средства, передаваемые безвозмездно компании ее учредителем, который имеет боле 50%-ю долю в уставном капитале.
  6. Капитальные вложения в улучшение имущества предприятия.
  7. Поступления в качестве возмещения затрат предприятия за доверителя или комитента.

Эти средства способны увеличить суммарную выручку предприятия, но не определяют его основной деятельности и посему не могут быть включены в базу, облагаемую налогом

Возможно ли увеличение лимита на 2016 год ↑

В 2016 году предельный размер доходов для предприятий, действующих на УСН был повышен на 12,1 % по отношению к базовому значению (60 миллионов рублей).

При этом, если предприятие превысит установленное значение, то ему придется перейти на общий режим со следующего месяца или квартала, по итогам которого было отмечено превышение лимита (ст. 346.13 НК.РФ).

При этом в учетной политике придется учесть два аспекта:

  1. За проработанный период года на УСН рассчитать, и внести в бюджет налог, при условии обязательного заполнения декларации.
  2. С первого числа месяца, с которого был осуществлен переход на общий режим начать начислять НДС, налог на имущество, НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО).

В настоящее время в РФ предпринят постепенный перевод вопроса взимания налога с предпринимателей на УСН на региональный уровень.

В частности, региональным властям будет доверено право понижать предельный размер доходов, в то время, как увеличивать его они не имеют права. Именно в Москве в 2016 году лимит на УСН будут устанавливать региональные власти.

Позднее такая практика распространится по всей стране. При этом уменьшить установленный на государственном уровне лимит на уровне региона можно будет не более чем в 10 раз.

Таким образом, лимит доходов при УСН в 2016 году был увеличен на 12% и достиг уровня 68 280 000 рублей в связи с действием инфляционных процессов в экономике России.

Это ограничение позволяет отделить небольшой бизнес, нуждающийся в поддержке в деятельности на рынке, от средних и крупных предприятий, на которых упрощенный режим не распространяется.

Именно выручка является определяющим фактором использования УСН предприятием.

Предыдущая статья: Следующая статья:
На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх