Получите БЕСПЛАТНУЮ юридическую консультацию прямо сейчас: Москва и область +7 (499) 703-43-52 Санкт-Петербург и область +7 (812) 309-57-61 Регионы 8 (800) 333-45-16 доб. 530
Аудиторская проверка может быть результативной только тогда, когда соблюдены все требования законодательства, и ее проводит квалифицированный специалист. Определим, какие особенности стоит учитывать при проведении аудита.
Аудит – процедура, с помощью которой учредители и инвесторы могут быть уверены в компании (в достоверности отчетности, правильности ведения учета и т. д.). Но как проводится такая проверка?
Очертим, какие понятия будут актуальны, какова сущность проверки и какими нормативными документами она регулируется.
Что это такое
Аудиторской деятельностью называют предпринимательскую деятельность аудиторов по проведению независимой экспертизы бухгалтерских отчетов, платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и т. д.
Аудит – независимая проверка, что проводится аудиторскими компаниями, частными аудиторами или уполномоченными лицами, которые являются сотрудниками предприятия и имеет полномочия на аудиторское обслуживание.
При аудите не только проверяется отчетность и учет, проект и продукт, но и оказываются услуги:
по постановке и ведению учета;
по подготовке деклараций и отчетов;
по проведению анализа хоздеятельности;
по оценке активов и пассивов экономического субъекта;
по консультированию и т. д.
Критерии проведения
Обязательный аудит проводится определенными компаниями. Основные критерии, функции и порядок действий описаны в ФЗ № 307 от 30 декабря 2008 (ст. 5).
Основной целью является установление факта достоверности бухгалтерских и финансовых отчетов компании, соответствия проведенных операций нормативной документации, что действительны в России.
Чтобы достигнуть таких целей, стоит дать ответ на ряд вопросов:
Приемлемы ли отчеты
Соответствуют ли установленным требованиям
Есть ли основание для того
Чтобы включать в отчеты отраженные суммы
Правильно ли дано оценку
Всех категорий
Включаются ли в отчеты
Все необходимые суммы активов и пассивов
Есть ли основания для отнесения сумм на счета
Где они прописаны
Относятся ли операции, что были проведены до момента подготовки баланса или сразу после процедуры к периодам
Когда они имели место
Соответствуют ли суммы определенных операций сведениями
Что отражаются в книге и журнале
Все ли категории вносятся в отчеты
И достоверно ли отражаются в бланках
Действующая нормативная база
При рассмотрении данной темы стоит опираться на ряд законов, постановлений, приказов, методической документации и т. д., к примеру:
позволяет минимизировать налоговые и финансовые риски;
проводится, чтобы снизить риск начисления штрафа;
проводится, чтобы снизить нагрузку на бухгалтерию – уменьшить количество ошибок и т. д.
Выясним, что же стоит учитывать при проведении столь важной процедуры.
Определение уровня существенности (пример расчета)
Аудиторы должны проводить расчеты суммы максимальных допустимых ошибок в отчетах, при которых они будут считаться достоверными. Этот показатель называется уровнем существенности и регулируется стандартами аудиторской деятельности.
Уровень существенности – предельный показатель ошибок в отчетах, когда возникает вероятность того, что пользователи не смогут делать правильный вывод и принимать правильное экономическое решение.
Уровень существенности рассчитывают, основываясь на базовые показатели и проценты ошибок по ним. Имеются в виду данные отчетов, по которым оценивается возможность сотрудничества с компанией.
К примеру, основным пользователем АО является акционер. А его интересует такой показатель, как прибыль. Значит, аудиторы рассматривают соответствующую отчетность, чтобы определить уровень существенности.
Банки интересуются суммами активов. В таком случае рассматриваются итоги балансов. Систему базовых показателей разрабатывает аудиторская фирма самостоятельно и применяет ее на постоянной основе.
Основание для смены базового показателя:
коррективы в законодательных нормах относительно бухучета и обложения налогами;
изменение специализации аудитора;
смена руководителей аудиторского предприятия и т. д.
Аудиторы рассчитывают уровень существенности, основываясь на долю ошибок от базового показателя – числового значения счета бухучета, балансовых статей, данных бухгалтерских отчетов.
Значения уровня существенности устанавливают по завершению стадии планирования аудита, при выполнении аудиторской процедуры, по окончанию проверки.
Итак, как же рассчитать уровень существенности? В конце финансового года в компании устанавливают показатели, которые вносят в специальные таблицы для расчетов. От таких показателей и стоит брать процентную долю. Результаты также отражаются в табличных частях.
Возможно все показатели внести в таблицу не удастся, если фирма не имела дохода или имеет небольшой доход. В такой ситуации можно ставить прочерки.
Аудитором проводится анализ сумм, что получены при расчете. Если значение сильно отклоняется от остальных, его могут отбрасывать. Основываясь на оставшиеся показатели, определяют среднюю величину, которая может округляться.
Приведем пример заполнения таблицы:
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)
Доля (%)
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
Во втором столбце отражаются данные бухотчетов. 3 столбец содержит сведения, что определяются внутренними стандартами аудитора. В 4 столбике содержатся данные, что получены при умножении показателей 2 и 3 столбца, разделенные на 100%.
Определяется средний показатель:
Наименьший показатель отличается от среднего на:
Наибольший отличается на:
Новый средний показатель:
Полученная сумма может быть округлена до 2,5 тыс. – это и будет уровень существенности.
Различие между суммами перед и после округления:
Как устанавливается перечень сопутствующих аудиту услуг?
Список услуг, что являются сопутствующими аудиту, определяется федеральными стандартами деятельности аудиторов. Причем обязательно четкое их разграничение с проверкой.
Сопутствующие услуги:
обзорная проверка;
согласованная процедура;
компиляция финансовых сведений.
Стандарт
Федеральное правило
24
Принципы деятельности аудитора, что имеют отношение к услуге, что может предоставляться аудиторскими организациями
30
Осуществление согласованного процесса относительно финансовых данных
31
Компиляция финансовых сведений
33
Обзорный аудит финансовых отчетов
Стандарт 24 не применяют к таким видам услуг:
налоговое консультирование;
автоматизация бухучета;
внедрение информационных технологий;
оценка стоимости имущественных объектов;
оценка предпринимательского риска;
обучение работников отрасли, что связана с деятельностью аудитора;
научно-исследовательские работы;
восстановление и ведение бухучета;
подготовка финансовых отчетов;
представительство в суде и т. д.
Аналитические процедуры
Аналитическими процедурами считают проведение анализа соотношений и закономерностей, что основываются на данные о работе проверяемой фирмы, а также изучение связей таких соотношений с иными данными или причинами отклонения.
Применение аналитических процедур осуществляется, когда проводится планирование или завершается проверка (или на иных этапах). Рассматривают:
Финансовые и иные данные о проверяемой компании
В сравнении с сопоставимыми сведениями за предшествующие периоды, ожидаемым результатом работы предприятия, данными о фирме, что занимается подобной деятельностью
Взаимосвязи между составляющими данных
Что должны соответствовать прогнозируемым образцам, основываясь на прогнозируемые образцы, опыт проверяемой компании, а также на финансовые данные
Способы проведения аналитических процедур:
простые сравнивания;
проведение комплексного анализа с применением сложного статистического метода.
Их применяют:
Когда планируется характер, объем и срок аудита
Так можно определить области вероятного риска
Как аудиторские процедуры проверок по существу, основываясь на профессиональное мнение аудитора
Учитывается цель процедуры, особенности компании, наличие данных, достоверность сведений, опыт аудитора и т. д.
В качестве обзорного аудита
Финансовых отчетов при окончании проверки
Этапы осуществления аналитических процедур:
установление целей;
выбор видов;
выполнение;
анализ результата.
Перед использованием результатов как аудиторского доказательства определяют, насколько они надежны.
Уровень доверия будет зависеть:
от показателей существенности счетов бухучета и финансовых отчетов;
иных процедур, что проводятся с целью достижения цели;
точности;
оценивания неотъемлемых рисков и рисков средств контроля.
Когда есть расхождения, они исследуются аудиторами. Для этого делают запрос руководителю. Возможно проведение и иных процедур.
Если в сфере закупок осуществляется
Проводится мониторинг – наблюдения по закупкам товара, работ, что проводятся при сборе, обобщении и систематизации данных о существенности закупок (часть 1 ст. 97 Закона № 44-ФЗ).
Мониторинг обеспечивает федеральный орган исполнительных властей. Обязательно оформление сводных аналитических отчетов.
Как проводится аудит коммуникационных потоков университета смотрите в статье: коммуникационный аудит.
Аудит же проводится Счетной палатой России, контрольно-счетным органом и муниципальным образованием согласно предоставленным правам. Структуры анализируют и оценивают, достигнуты ли цели осуществления закупки (ст. 98 ФЗ 44).
Аудиторский орган проверяет и анализирует данные о том, законны, целесообразны, своевременны и эффективны ли затраты на закупки по договорам, что планируются к заключению или уже заключены.
Орган аудита по закупкам обобщает результаты своей работы и устанавливают причины обнаруженного отклонения, нарушения и недостатка.
Готовятся предложения по устранению и совершенствованию контрактных систем в сфере закупок. Систематизируется информация о выполнении предложений и размещается в единой информационной базе (часть 4 ст. 98 ФЗ 44).
Проверка поставщика (сырья и материалов)
Оценка поставщика и потенциального риска, что связан с сотрудничеством с поставщиками, позволит уйти от возможной потери и построить систему выбора и оценивания.
Аудит поставщиков проводится, если:
нужно оценить нового поставщика;
нужно дать оценку того поставщика, с которым уже налажено сотрудничество, если есть сбои в поставке;
внедряется новая технология в компании поставщика;
разрабатывается и внедряется в организации системы менеджмента качества;
совершенствуется система управления в компании поставщика и т. д.
При проверке сырья, материалов и расчетов с поставщиком может выявиться:
что не контролируется первичная документация при подготовке;
что сложно восстановить отсутствующие и неправильно составленные документы;
не своевременно поступают подтверждающие документы;
не унифицируется значительная часть первичной документации, что может подтвердить проведение операции.
Проверку начинают, определив, есть ли и правильно ли составлена документация, что устанавливает права и обязательства каждой стороны. Изучаются накладные, договора, акты сверок, отражение операций по счетам бухучета.
В санитарной сфере
Проведение санитарно-эпидемиологического аудита осуществляется при обращении собственника объекта, который контролируется санитарной станцией.
Учитывают задачи, сроки, объемы проверки, что установлены контрактом, составленными между заявителями и аудиторской компанией.
Результат проверки будет влиять на установление уровня риска значимого объекта, над которым осуществляется эпидемиологический надзор. Чтобы предоставлять услуги аудита, лицо должно:
Иметь высшее медобразование соответствующего профиля
Высшую категорию врача соответствующего профиля – для физлица
Таможенный контроль – направление работы лица таможенной службы, что включает использование метода, средства и способа для проверки субъектом ВЭД таможенных законов.
Мероприятия:
проверяют документы и сведения;
проводят устные опросы;
получают объяснения;
проводят таможенные наблюдения и осмотр;
проводят досмотр;
проверяют маркировку товара специальной маркой, наличие идентификационного знака;
осматриваются помещения и территории;
осуществляется учет товара, что находится под таможенным контролем;
проверяется система учета товара и отчетов;
проводят проверка.
В соответствии с п. 3 ст. 122 ТК, таможенная проверка предполагает:
Рассмотрение факта помещения товара
Под таможенные процедуры
Изучение достоверности данных
Что заявлены в таможенных декларациях и иной документации, что повлияли на принятие решений о производстве товара
Изучение того, соблюдаются ли ограничения
По использованию выпущенной продукцией
Уточнение, соблюдаются ли требования к лицу
Что ведет деятельность в таможенном деле
Установление соответствия лиц утвержденным критериям,
Что нужны для того, чтобы присвоить статус уполномоченных экономических операторов
При проведении проверки стоит опираться на нормы ФЗ № 294 от 26.12.2008. Правила проведения экспертизы рассмотрен в п. 1 ст. 139 ТК ТС. Имеются в виду исследования, что проводят таможенные эксперты или иные специалисты.
ТК устанавливается сроки осуществления независимой экспертизы. Проверяющее лицо:
знакомится с материалами, что относятся к осуществлению таможенных экспертиз;
привлекает иных экспертов, если есть согласие таможенной службы;
запрашивает дополнительную документацию в течение 3 дней;
уточняет ряд поставленных вопросов;
участвует в осуществлении таможенного контроля.
Экспертиза может быть идентификационной, товароведческой, материаловедческой, криминалистической и т. д. (ст. 143 ТК ТС).
Операций по начислению амортизации и ремонту основных средств
Сложности при проведении аудита возникают из-за разрешения выбора амортизационного метода по ПБУ 6/01.
Аудитором оцениваются показатели целесообразности, законности использования метода начисления амортизации и правильности его использования. Амортизацию могут включать в себестоимость или в состав операционных затрат.
Аудитором проверяется, правильно ли начислен износ стратегически важных ОС при нормальном сроке службы объекта или при сроке, за который балансовую стоимость включают в производственные издержки.
Проверяется, правильно ли применяется ускоренный метод начисления износа части ОС.
Проверяя целесообразность и законность отражения в учете расходов на ремонт объекта ОС, аудиторы удостоверяются, есть ли первичная документация, что может подтвердить достоверность ремонта:
Если объем расходов на капремонт значителен, аудитор должен проводить встречную проверку с получением письменного разъяснения от ответственного лица и подрядчика.
Стоит уделять внимание источнику финансирования расходов, методологии учета расходов на ремонт ОС, что утверждается в приказе руководства.
Проверяется, правильно ли начислены ежемесячные суммы, отражены ли в производственных издержках по ДТ 20, 23, 25, 26 КТ 96.
Собственного капитала
При проверке можно определить внутренне положение бизнеса фирмы. Цель:
проверить, есть ли и соответствуют формы учредительных документов законодательству;
установить, соблюдаются ли нормы законов;
проверить, правильно ли оценивается стоимость имущества;
проверить, в полной ли мере отражаются в отчетах изменения за год.
Проводится проверка:
уставного капитала;
добавочного и резервного капитала;
паевых фондов;
нераспределенной прибыли;
Расчетов с бюджетом
Аудит расчетов с бюджетом – инструмент, что используется для повышения эффективности политики бюджета. Классифицируются прибыли и налоговые платежи по нескольким признакам – форме, источникам, объектам налогообложения, значимости и т. д.
Как составляется программа по аудиту финансовой отчетности узнайте из статьи: программа аудита.
Методику проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, смотрите здесь.
Возможно проведение внутреннего и внешнего аудита. Этапы:
составляется план;
оцениваются и прогнозируются риски;
разрабатывается программа;
проводится проверка.
Особенность – результат может перепроверяться налоговой структурой. Аудитор должен определить:
правильно ли определено прибыль;
достоверно ли рассчитано налоговую базу;
соответствуют ли нормам и правилам расчетов налоговые ставки;
соответствуют ли учетные записи той информации, что отражена в балансе фирмы по счету 68.
В независимости от того, обзорная проверка в аудите это или комплексная, следует придерживаться законодательных норм и рекомендаций специалистов. Только в таком случае проверка будет результативной.
И компания сможет своевременно выявить и устранить недочеты в своей работе. А это уже залог того, что бизнес будет процветать.
Проведение аудита не может осуществляться правильно и полноценно, если не знать основные правила, установленные законодательством и внутренними документами предприятия.
Но как же проводится такая проверка в сфере закупок? Есть ли особенности, о которых следует помнить проверяющим органам? Уточним, кто и как осуществляет...
Если вы не знаете, как делается коммуникационный аудит, вам будет полезна следующая информация. Выясним, что это такое, когда и кем проводится, какова роль такой проверки.
Корпорация может быть успешна, если будет отвечать требованиям целевой аудитории, чувствовать ее настроения.
СодержаниеОбщие моменты
Как провести...
Осуществление механизма финансового контроля по использованию средств бюджетных организаций является важной составляющей деятельности субъекта хозяйствования.
СодержаниеЧто нужно знать
Особенности проведения проверки
Существуют ли ограничения
Законодательными актами описываются особенности проведения аудита...
При проведении аудита стоит придерживаться определенной программы, если вы желаете получить отличные результаты по выявлению недостатков в работе предприятия. Рассмотрим, какой схеме нужно следовать.
Аудиторская проверка – процедура, без проведения которой невозможно гарантировать, что отчетность компании является...
Процедура проведения аудита по проверке расчетов, связанных с оплатой труда, серьезное мероприятие. Так как при наличии ошибок, неверных данных в отчетных документах велика вероятность наложения штрафа, иного административного взыскания.
Причем задержка заработной платы подпадает под действие не только КоАП РФ, но также УК...
Сегодня одной из обязательных для проведения на любом коммерческом предприятии процедур является аудит.
Причем быть он может как обязательный, необходимый для проведения на каждом предприятии в соответствии с законодательными нормами, так и добровольный.
Причем возможно проводиться проверку такого типа комплексно или же...
Что такое планирование аудита, прекрасно осведомлены работники специализированных аудиторских компаний.
Но не помешает в этом разобраться и тем, кто собирается заказать подобную услугу, а тем более тем, кто будет осуществлять процедуру самостоятельно.
Рассмотрим основные правила, что действуют в 2018 году. Ни одно...
Посредством социального аудита измеряется уровень корпоративной социальной ответственности. С его помощью подбираются лучшие условия для менеджмента человеческих ресурсов. В чем особенности российского социального аудита?
Для мирового рыночного хозяйства социальный аудит это относительно новая практика. Однако оная...
В статье пойдет речь о нематериальных активах. Что представляет собой аудит активов, по какой методике проводится, какие документы нужны – далее.
СодержаниеОбщие сведения
Аудит операций с нематериальными активами
Хозяйственная деятельность предприятий невозможна без использования активов нематериального типа. Они...
Вы не довольны работой отдела, что специализируется на продажах, или стремитесь к росту таковых? Желаете, чтобы на предприятии работал только хорошо подготовленный персонал?
Стремитесь к устранению ошибок еще на начальных порах? Тогда стоит обязательно провести аудит отдела продаж. Рассмотрим, какого порядка следует...
Сегодня все без исключения предприятия различного типа должны вести бухгалтерскую и налоговую отчетность, отражать соответствующим образом все хозяйственные операции.
Процесс составления отчетности такого типа имеет свои особенности и нюансы. Со всеми ними нужно ознакомиться заранее. Так можно будет избежать большого...
Значимая стоимостная доля имущества предприятия — производственные запасы. Расход материальных ресурсов отражается в себестоимости продукции. Потому так важен для прибыльности аудит материальных и производственных запасов.
Немалая часть имущества хозяйствующего субъекта приходится на материалы и производственные...
Периодически в системе качества предприятия могут возникать несоответствия. Выявить их можно при помощи объективных доказательств, собранных при аудиторской проверке. Но что же именно представляет собой аудит качества?
Эффективность системы менеджмента качества можно определить посредством специальной проверки. Таковая...
На предприятии в ряде случаев целесообразно проведение управленческого аудита. При этом стоит знать порядок его осуществления, основные используемые методы и этапы.
С процедурой аудита многие предприятия уже сталкивались. Для одних он является обязательным, иные же проводят проверку по собственной...
На большинстве предприятий страны охрана труда ограничивается заполнением журналов, бумажек, реагированием на несчастные случаи, поиском и наказанием виновных.
СодержаниеНеобходимые сведения
Порядок проведения поведенческого аудита безопасности
Нюансы на производстве
Дабы своевременно предупреждать и выявлять...
Нужда в аудите строительной деятельности возникает при оценке общей стоимости строительства и анализе параметров ценообразования. При этом экспертиза затрагивает разные направления работ. Каковы нюансы строительного аудита?
Любое строительство предполагает осуществление самых разных работ. Потому экспертиза...
Нередко различные предприятия осуществляют отправку своих собственных сотрудников в командировки или же выделают средства на иные цели. Причем подобные финансовые расходы обычно оплачиваются специальным авансом.
Средства выдаются наличными через кассу или же безналичным расчетом — перечисляются на специальный...
Все без исключения предприятия в обязательном порядке должны вести финансовую отчетность. Формат её устанавливается на государственно уровне, специальными законодательными актами.
Периодические необходимо осуществлять её проверку – аудит. Данная процедура также должна осуществляться в соответствии с действующими...
Аудиторский финансовый контроль это явление новое даже для развитой рыночной экономики. Если с контролем финансовым все более-менее понятно, то об аудиторском контроле этого не скажешь. Что же такое государственный аудит?
Одно из наиболее важных направлений государственной деятельности это реализация контрольной...
В статье пойдет речь о техническом виде аудита. Что представляет собой процесс, как проводится, что является объектами – далее.
СодержаниеВажные аспекты
Особенности проведения технического аудита
Формирование отчета
Производственная часть деятельности организации подлежит аудиту. Необходимо проверить состояние...
На данный момент аудит является одним из обязательных процедур в некоторых случаях. Он подразумевает достаточно широкий перечень самых разных действий, связанных с процедурой анализа расходуемых ресурсом.
Позволяет одновременно решить сразу несколько самых разных задач. Также, как и бухгалтерский, он регламентируется...
Если у вас есть сайт, стоит позаботиться о его посещаемости. Для этого обязательно стоит разобраться, как проводится аудит интернет-ресурсов.
СодержаниеБазовые аспекты
Как сделать аудит сайта?
На сайтах компаний, что создают и продвигают сайты, есть и такая услуга, как аудит сайта. Хотя понятие и используется чаще для...
Одной из обязательных процедур является проведение аудита готовой продукции. Он должен осуществляться в соответствии с определенными правилами. Они отражаются в законодательных нормах.
В некоторых случаях проведение такого аудит является строго обязательно для определенного типа предприятий. Ответственность за...
Производства на разнообразных предприятиях нередко связаны с достаточно высокой вероятностью возникновения пожара.
Именно поэтому необходимо заранее проводить специальный пожранный аудит. Данное действие позволяет одновременно решить достаточно большое количество задач.
Процесс данный, как и иные виды аудита, также...
Аудит охраны труда необходим для проверки соответствия текущей ситуации и законодательных норм. При этом выявляются нарушения, требующие устранения негативных последствий. Как исполняется аудиторская проверка охраны труда?
Аудиторская проверка по охране труда дозволяет комплексно оценить всю деятельность конкретной...