Рубрика: Особенности возникновения налоговой ответственности в Российской Федерации

Особенности возникновения налоговой ответственности в Российской Федерации

Когда возникает налоговая ответственность и какие меры наказания за налоговые правонарушения ожидают физических лиц и компанию? Рассмотрим основные особенности возникновения такого вида ответственности в России.

Содержание

Все граждане и юридические лица обязаны исполнять свои функции налогоплательщика. Если такой правило будет нарушено, наступает налоговая ответственность. Что это такое и какие нюансы ее возникновения?

Общие моменты ↑

Отыщем положения в законодательных документах, которыми регулируется вопрос привлечения к налоговой ответственности.

Основные понятия

Под налоговой ответственностью понимают вид юридической ответственности. Это правовые отношения между госструктурами и нарушителем правил, которого ожидают неблагоприятные последствия при нарушении норм, прописанных в законодательстве.

Правонарушитель может понести:

Уголовную ответственность
Административную За проступки административного плана
Финансовую При нарушении правил обращения денег

Налоговая ответственность – это цель, которая понуждает плательщика налога исполнять свои обязательства по перечислению налоговых сумм.

Применяется как в отношении юридического, так и физического лица. Тип и величина налоговой ответственности определяется на основании ряда законодательных документов.

По каким принципам действует?

Принципами налогового типа ответственности отражаются цели, правовая ситуация в стране, к которой должна двигаться госструктура.

Стоит учесть, что утверждение нормативными документами принципов не является безоговорочным условием. Они реализуются в зависимости от воли чиновников.

Начало ответственности по налоговым правонарушениям выводится из положений налогового и финансового характера. Такие принципы – научное достижение финансовых нормативов.

Это исходная цель, которой отражается объективная сущность, природа и назначение. Имеют место такие принципы:

Общеправового характера относительно юридического вида ответственности Учитываются аспекты справедливости, законности, ответственности за вину
Налоговая ответственность Наступает за одно правонарушение однократно
Налоговый вид ответственности Соотносится с иными видами ответственности
Налоговая санкция и налоговая обязанность Разграничивается
Презумпция невиновности В соответствии с частью 1 ст. 49 Конституции России

Отмечается взаимосвязь и взаимозависимость всех принципов. Если не соблюдается один принцип, будет нарушено и другой. В результате будет искажаться сущность ответственности за правонарушения правовых норм об уплате налогов.

Действующая нормативная база

О налоговых правонарушениях и ответственности говорится в ст. 106 НК. В ст. 108 НК отражаются данные о нюансах налоговой ответственности. О видах налогового правонарушения говорится в главе 16, 18 НК России.

Об ответственности за нарушения законодательных документов о страховых взносах сказано в Законе от 24 июля 2009 № 212-ФЗ.

Ответственность за нарушение налогового законодательства ↑

Налоговое правонарушение – действие или бездействие, которым нарушаются законодательные положения. Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является штраф.

Обязательство по уплате налога возникает с момента рождения лица, если оно имеет объекты, что облагаются налогом, но налоговая ответственность наступает с 16 лет.

До этого возраста за неисполнение обязательства налогоплательщика родители и иные представители человека не могут нести ответственность.

Стоит учесть такие нюансы:

  1. Никто не имеет права привлечь вас к ответственности за налоговые нарушения иным образом, чем в соответствии с нормами законодательства. Указы Президента не могут установить штрафы.
  2. Не допускается повторно привлекать за одно и то же правонарушение.
  3. Если плательщик налога привлекается к ответственности, обязательство по уплате налога не отменяется.

Лицо будет считаться невиновным, пока обратное не докажет суд.

Что относится к преступлениям?

Налоговое преступление в Уголовном кодексе не имеет четкого определения. Но можно на основании существующих положений сказать, что таким преступлением является умышленное совершение действие, которое запрещено в УК и несет опасность для общественности.

После становления налоговой системы в РФ увеличилась частотность налоговых преступлений, из-за которых бюджет не поступает большая доля средств. Налогоплательщики уклоняются от уплаты налоговых сумм достаточно часто.

В соответствии со статистическими данными нарушения по уплате налогов связаны с:

Налогом на прибыль 43% преступлений
НДС 28,4%
Платежами по транспортным сборам 6,7%
НДФЛ 3,7%
Акцизами 1,2%

Чаще всего нарушают налоговое законодательство фирмы всех форм собственности:

ОАО и товарищество 69,8%
Государственная и муниципальная организация 12,8%
Частные фирмы 3,9%

В зависимости от сферы деятельности компаний существует такая статистика:

Фирмы, что занимаются реализацией продуктами питания 24%
Продукцией народного пользования 16%
Фирмы, что оказывают услуги 9%
Что торгуют недвижимым имуществом 8%
Нефтеперерабатывающие фирмы 6%

Последствием налогового преступления является наказание (возлагается только на физлиц), налогового правонарушения – санкция, которая применяется в отношении и юрлиц, и физлиц (ст. 114 НК).

Обстоятельства, влияющие на размер

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность за совершенные налоговые правонарушения:

  • Совершение нарушения по причине тяжелой личной ситуации.
  • Совершение нарушения по принуждению или из-за наличия материальной или другой зависимости.
  • Другие ситуации, что признаются судебным органом смягчающими.

Если с гражданина взыскано налоговую санкцию, он будет считаться таким, что подвергнут данной санкции на протяжении 12 месяцев с того дня, как решение суда иди налоговой инстанции вступает в силу.

Лицо не будет привлекаться к ответственности, если:

  • отсутствует событие налогового нарушения;
  • оно невиновно;
  • ответственность наступает с 16 лет, а значит, до наступления такого возраста лицо не будет привлекаться;
  • истек срок давности, в течение которого моно было привлечь к ответственности.

Приведем таблицу штрафов за конкретные правонарушения:

Статья налогового кодекса Нарушение Сумма в рублях
Ст. 116 пункт 1 Если нарушено сроки предоставления заявления о постановке на учет в Налоговой инспекции 10 тыс.
Второй пункт той же статьи Если компания или ИП ведет деятельность без регистрации в налоговых структурах 10% от прибыли, но не меньше 40 тыс. руб.
Ст. 118 Если нарушены сроки подачи сведений о том, что открыто/закрыто счет в банковском учреждении 5 тыс.
Пункт 1 ст. 119 Если не предоставлено декларацию в налоговый орган, в которого компания регистрировалась 5% — 30% от суммы, что не была перечислена, но не меньше 1 тыс.
Ст. 119.1 Если не соблюден порядок подачи декларации в электронном формате в соответствии с налоговым законодательство 200
Пункт 1 ст. 120 При грубых нарушениях порядка ведения учета прибыли и затрат и объектов, что облагаются налогом (в рамках одного налогового периода, если нет признака, прописанного в пункте 2) 10 тыс.
Пункт 2. ст. 120 При совершении действий, прописанных в статье в течение больше, чем одного периода 30 тыс.
Пункт 3. ст. 120 При действии, последствием которого оказалось занижение базы налога 20% от размера не перечисленных налогов, но не меньше 40 тыс.
Пункт 1 ст. 122 Если не произведено оплату налога по причине занижения базы налога, иных неправильных перечислений, если нет признаков, отраженных в ст. 129.3 НК 20 % от размера не произведенного платежа
Пункт 2 ст. 122 При умышленном правонарушении в соответствии с п. 1 ст. 122 40 % от средств, что не были перечислены
Ст. 123 При неправомерном неудержании средств налоговыми агентам 20% от средств, что должны быть удержаны
Пункт 1 ст. 126 Если своевременно не подана в налоговые структуры документация, если отсутствуют признаки, описанные в ст. 119, 129.4 200 за один документ
Пункт 2 ст. 126 При не предоставлении уполномоченным органам документов, предоставление недостоверной информации, если нет признаков ст. 135.1 10 тыс.
Часть 1 ст. 128 Если лицо не явится при рассмотрении налоговых дел в качестве свидетеля 1 тыс.
Часть 2 ст. 128 Если свидетель откажется давать показания, или будет давать ложные показания 3 тыс.
Пункт 1 ст. 129.1 Если лицо представит ложные сведения, если нет признака, прописанного в ст. 126 5 тыс.
Пункт 2 ст. 129.1 Если правонарушение совершается второй раз в одном периоде 20 тыс.

Моменты, отягчающие ответственность

Установить отягчающие обстоятельства может судебная инстанция или налоговый орган, который рассматривает дело (пункт 4 ст. 112 НК РФ).

Если будут установлены отягчающие обстоятельства, назначенный штраф увеличивается в 2 раза. На сколько будет увеличено штраф, зависит от того, какая степень тяжести нарушения (пункт 4 ст. 114 НК).

К таким обстоятельствам стоит отнести случаи, когда лицом совершается аналогичное правонарушение (пункт 2 ст. 112 НК). Иные обстоятельства не могут считаться отягчающими.

Но власти не разъясняют, что именно следует считать «аналогичным правонарушением», поэтому термин судами толкуется по-разному.

Порядок привлечения

Лица привлекаются к налоговой ответственности по решению налоговых структур. Даже при полной уплате суммы штрафов, лицо обязуется перечислить и недоимку по налогам и пени.

Величина пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ России за каждый просроченный день платежа. Пеня – это не мера ответственности за совершенные нарушения.

Именно по этой причине их начисление осуществляется без учета виновности плательщика налога. Не являются влияющими факторами на размер пени и обстоятельства смягчающего или отягчающего типа.

Пеня не платится:

  • если лицо выполняет разъяснения уполномоченного органа;
  • если нет возможности перечислить налоги своевременно по причине арестов средств или иных имущественных объектов.

Привлекаться к налоговой ответственности может:

Лицо Которому исполнилось 16 лет
Компания Это не качается должностных лиц
Главные бухгалтеры Директоры, другие лица при должности, если есть соответствующие основания

Есть обстоятельства, которые исключает привлечение к ответственности лица, совершившего налоговое нарушение. Это:

  1. Действия, что содержат признаки налоговых нарушений, при стихийных бедствиях и чрезвычайной ситуации.
  2. Действия, которые совершает лицо, например, из-за болезни.
  3. Ситуации, когда лицо выполняло письменные разъяснения к законам в рамках компетенции.

В таких случаях не наступает налоговая ответственность. Срок давности для определения ответственности – 3 года, кроме ситуаций, прописанных в ст. 120, 122 НК.

Отсчет срока давности в таких случаях начинается на следующий день после того, как окончится налоговый период, в котором налоговое правонарушение совершено.

Для иного налогового правонарушения сроки давности исчисляются с момента, когда они совершены. Применяются такие меры, как штрафные санкции.

Видео: уклонение от уплаты налогов

Определяя конечные размер такого штрафа, уполномоченными структурами будет учитываться, есть ли отягчающие и смягчающие обстоятельства. Взыскание штрафов с ООО и граждан осуществляется только судом.

Представители налогового органа могут обратиться в судебную инстанцию на протяжении полугода после истечения срока выполнения требований по перечислению налоговой суммы.

Если сроки предоставления заявления пропущены по уважительной причине, суд может их восстановить.

Какие правила привлечения к ответственности стоит помнить:

  1. Уполномоченным органом составляется акт о налоговом правонарушении.
  2. Нарушения в соответствии со ст. 120, 122, 123 НК будут выявлены и рассмотрены после проведения проверки.
  3. Если лицо не согласно с информацией, отраженной в акте, допускается подача в отделение ФНС возражения в течение 10-15 дней после того, как акт получен.
  4. Все сведения и возражения будут рассмотрены налоговыми структурами в течение 10 дней после того, как окончится срок предоставления возражений.
  5. Затем выносится решение о том, будет ли привлекаться к ответственности лицо.

Решение вступит в силу через 10 дней с момента, когда оно вручено, если не было представлено на такой документ апелляционную жалобу в вышестоящие структуры.

Основание для подачи жалобы:

  • нарушение правил проведения процедуры, проверки;
  • лицо привлекается в ответственности незаконно;
  • отсутствуют основания и субъекты для назначения штрафа.

Апелляция подается в течение десяти дней с того момента, как получено решение. Если решение вступило в силу и не обжаловалось ранее, обжаловать его можно в течение года после его принятия.

В судебной инстанции решение о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения может быть обжаловано после подачи жалобы в вышестоящую инстанцию.

Заявление представляется на протяжении 3 месяцев после вступления решения в силу. Юрлица и ИП могут обратиться в арбитражный суд, а физлица – в суды общей юрисдикции.

Возникающие вопросы ↑

Часто для граждан и компаний остается открытым вопрос о занижении налоговой базы. Не все также знают о том, какая ответственность ожидает при непредоставлении документации в налоговые структуры. Разберемся в этом.

При занижении налоговой базы

При наличии обстоятельств, описанных в подпункте 1 п. 4 ст. 81 НК, в случае неуплаты недостающей суммы до подачи декларации, он не может привлекаться к ответственности, если отсутствует состав налогового правонарушения.

Данные об обстоятельствах, при которых плательщик не несет ответственности на подачу уточненного образца декларации после окончания установленных сроков для предоставления документации и перечислении налогов, прописаны в пункте 4 ст. 81 НК.

Предоставленная уточненная декларация не является доказательством того, что налоговая база занижена.

В соответствии со ст. 106 НК, налоговое правонарушение – виновно совершенные противоправные действия плательщиков, за которые предусмотрена ответственность.

Непредоставление документов по требованию Налоговой

Если налогоплательщики представят неправомерные сведения в затребуемых справках, это будет считаться нарушением, последствием которого является ответственность в соответствии со ст. 129.1 НК.

Здесь есть разграничение налоговой ответственности лиц, что располагают документацией или сведениями, которые касаются деяний плательщика налогов, если не будет предоставлено налоговым структурам данные, истребованные согласно ст. 93.1 НК.

Штраф составит 200 рублей. за 1 документ, что не был предоставлен. Возможно также назначение штрафа в размере 5-20 тыс., если не сообщено истребованную информацию, или нарушение совершено повторно.

Вам стоит запомнить виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Так можно будет избежать необходимости платить штрафы и объясняться с работниками ФНС.

Изучите основания, признаки и вопросы правового регулирования по данной теме. Будьте внимательны при произведении налоговых платежей и не допускайте ошибок.

Какая ответственность возникает за непредоставление налоговой декларации в 2017 году

Каждый гражданин Российской Федерации имеет полное право заниматься предпринимательской деятельностью с целью получения прибыли на условиях, которые не противоречат действующему законодательству. Там же закреплена норма, на основании которой любая прибыль облагается налогом в пользу государства. Предприниматель или...

Налоговая ответственность за отгрузку товара без договора в России

В статье будут рассмотрены вопросы, касающиеся налоговой ответственности за отгрузку товара без договора в России. Что нужно учесть при составлении договора, каковы законные основания и возможные правонарушения – об этом далее. Очень часто продажа крупных партий товара происходит без заключения договора. Обе стороны...

Какая уголовная ответственность возникает за налоговые преступления в 2017 году

Какая уголовная ответственность возникает за налоговые преступления в 2017 году. Что такое налоговые правонарушения. Что необходимо знать об уголовной ответственности. Согласно Налоговому кодексу, каждое лицо обязано выплачивать в бюджет определенные налоги и сборы, установленные российскими законами. Если лицо не...

Какая административная ответственность возникает за налоговые правонарушения в 2017 году

Какая административная ответственность возникает за налоговые правонарушения в 2017 году. Что необходимо знать об административном законодательстве. Кто является субъектом таких нарушений и как они привлекаются к ответственности. Налоговые правонарушения имеют последствия, ответственность за которые может быть...

Чему равен срок давности привлечения к налоговой ответственности в 2017 году

Данная статья коснется такого понятия, как «уголовная ответственность». В каких случаях человек привлекается, что говорит об этом закон. Налогоплательщики часто задумываются о том, сколько нужно опасаться возможности привлечения к ответственности уголовного типа. СодержаниеЧто нужно знать Срок давности привлечения к...

 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх