Рубрика: Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

На упрощенке предпочитают работать многие фирмы. Чем объяснить такое решение?

Содержание

В чем заключается суть применения упрощенного режима, когда и как его можно использовать?

Характеристика режима ↑

Какие основные правила использования специальной системы? Какие нормативные акты регулируют ее применение?

Что это такое

Какая расшифровка аббревиатуры УСН? Это упрощенная система налогообложения. Используют также понятия УСНО и «упрощенка». УСН – это режим налогообложения с упрощенным ведением бухгалтерского и налогового учета.

Может применяться предприятиями со статусом юридического лица и индивидуальными предпринимателями. В отличие от ОСНО, работая на данной системе, не нужно сдавать много отчетов, а также баланс.

Компании на УСН освобождаются от уплаты нескольких налогов:

  1. НДС.
  2. На имущество.
  3. На прибыль.
  4. НДФЛ.

Вместо перечисленных взносов платится только единый налог, которые исчисляется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

6% При выборе объектом доходы. В таком случае затраты учтены не будут
15% При объекте «доходы минус расходы». Субъекты РФ вправе регулировать ставку в рамках 5 – 15%

Порядок перехода и применения упрощенного режима регулируется гл. 26.2 НК.

Срок сдачи

Отчетность на упрощенке сдается до:

31 марта в следующем году после окончания отчетного года Для фирм, что имеют статус юрлица
30 апреля в следующем периоде по истечению отчетного года Для ИП

Для уплаты авансовых сумм по единому налогу отводится срок до 25 числа следующего месяца после окончания квартала (ст. 346.21 п. 5 НК).

Когда платить за год сумму исчисленного налога? Средства (остаток) вносятся в государственную казну после окончания налогового периода, но не позже 31 марта (для ООО), 30 апреля (для ИП).

В том случае, если последний день уплаты суммы или подачи отчета выпал на выходные или праздничные дни, налогоплательщик отчитывается или уплачивает налог в ближайший рабочий день.

Если платежи просрочены или плательщик не подал вовремя декларацию, то с него взимается штраф.

Налоговый период

Налоговым периодом при упрощенной системе считается календарный год. Отчетным принято считать квартал, полгода, 9 месяцев.

Какие налоги платить при системе налогообложения УСН ↑

Кроме единого, уплате подлежат такие налоги:

Взнос Норматив
НДС, но только в случаях Оговоренных в ст. 161 НК
НДФЛ (13%), но исключительно тогда, когда налогоплательщик выступает в роли налогового агента Ст. 226 п. 1 НК
Налог на прибыль при обстоятельствах Указанных в ст. 310, 275 п. 2 – 3 НК

Из государственных сборов, организации на УСН обязуются вносить в казну суммы такого характера:

  • госпошлину;
  • земельные налоги (0,3 – 1,5%; уплатить необходимо до 1 февраля по окончанию отчетного года);
  • налог на ТС (до 1 февраля после окончания налогового периода);
  • таможенный налог и пошлину;
  • взнос в ФСС (2,9%), который перечисляется максимум 15 числа следующего месяца после отчетного периода (квартала);
  • взнос в ПФР в размере 20% (уплата – до 15 числа того месяца, что следует после отчетного квартала);
  • взнос в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1% (уплата – 15 число после отчетного квартала).

Часто возникает вопрос относительно УСН, какой это налог — федерального или регионального уровня. В региональный округ перечисляется сумма:

По земельному налогу В размере 100%
По налогу на имущество физлиц 100%
НДФЛ 30%
По транспортному налогу

В федеральный бюджет уплачивается НДС, НДФЛ (70%), налог на прибыль, госпошлина.

Основные аспекты применения налога УСН ↑

Право использования УСН появляется в том случае, если компания выполнила ряд условий.

Критерии, обязательные для выполнения:

На фирме не должно быть работников Больше 100
Прибыль за год Не должна выйти за рамки 60 млн. руб.
Сумма остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов Должна быть в рамках 100 млн. рублей

Есть некоторые условия, которые касаются юридических лиц:

  1. Доля учредителей не должна превысить 25%.
  2. Не допускается использовать упрощенку фирмам, у которых есть филиал или обособленное подразделение.
  3. Сумма прибыли за 9 месяцев не должна превысить 45 млн. рублей. Берется во внимание период, что предшествует подаче уведомления в Налоговую инспекцию.

Такие правила более подробно оговорены в ст. 346.12 НК. Обратите внимание, что при расчете суммы доходов стоит учитывать поправочный коэффициент.

Так, в 2014 году лимитом считалась сумма не 45 млн., а 51,615 млн. рублей (45 000 000 * 1,147). В 2015 году сумма прибыли не должна превысить 68,820 млн. руб. за год.

Если предприятие нарушило хотя бы одно правило применения УСН, оно переходит на ОСНО в автоматическом режиме.

Тогда уплата налогов НДС, на имущество и другие взносы, характерные для общей системы, будут исчисляться с того периода (квартала), когда компания нарушила нормативы (ст. 346.13 п. 4 НК).

Помимо этого, организация должна уведомить уполномоченные структуры об утрате права применять упрощенку не позднее 15 дня.

Уведомление составляется по форме 26.2.5 (согласно Приложению № 2 к Приказу налоговой РФ от 2.11.2012 № ММВ -7-3/829@).

Переход на УСН возможен с начала налогового периода. Для этого компания должна предоставить в орган ФНС уведомление, где указан желаемый режим и объект налогообложения.

Подтверждения от уполномоченных органов ожидать не нужно, так как применение УСН возможно на добровольных началах. То есть, представитель налоговой структуры не может разрешить использовать упрощенку или выдать отказ.

В течение года менять систему или объект нельзя. Применять УСН могут не все компании. Налагается запрет на использование упрощенки для тех организаций, кто занимается деятельностью из списка ст. 346.12 п. 3 НК.

Особенности ↑

Есть некоторые нюансы при использовании спецрежима.

Курсовые разницы

Для начала разберемся, что значит курсовая разница. Это разница в рублевой оценке активов и обязательств, что выражается в валюте.

Может возникнуть при применении официального курса ЦБ на различные даты (на момент появления обязательства отразить сумму в учете и в день оплаты). Другими словами, при продаже товара на экспорт компания получит оплату в иностранной валюте.

Но учет фирма обязана вести в рублях, и нужно будет пересчитать эту прибыль. Курс может измениться на момент отражения в учете, а значит, появится курсовая разница.

Для компаний, применяющих УСН, нет ограничения на ведение деятельности, которая связана с иностранной валютой. В таком случае неизбежно образование курсовой разницы.

К примеру, компания на упрощенке провела внешнеэкономическую операцию – продала иностранной фирме свой товар, за что получила оплату в валюте.

Сумма должна быть пересчитана в рубли по действующему курсу, а прибыль отражена в общих доходах (ст. 346.18 п. 3 НК).

Предприятие должно отражать доходы, опираясь на ст. 249 и ст. 250 НК, где указано, что в составе внереализационной прибыли должны быть включены суммы положительной курсовой разницы, что может определяться при переоценке:

  1. Имущественных объектов в виде ценностей (кроме акций, что выражены в иностранной валюте). Это средства на счету в банковском учреждении.
  2. Требования, стоимость которых выражается иностранной валютой.

Отрицательные курсовые разницы (а возникают они при уценке имущественных объектов в виде валютной ценности или при дооценке обязательства предприятия) могут включаться в затраты согласно ст. 346.16 п. 1 подп. 34 НК.

Если договором с контрагентом предусмотрена оплата в валюте, а фактически было получено рубли, то разница по курсу учитываться в доходах и расходах при УСН не должна.

Как вести учет курсовой разницы? Организации на УСН используют кассовый метод, при котором вся прибыль признается в день, когда она поступила.

Видео: УСН – специальный налоговый режим

При наличии на валютном счете иностранной валюты в случае повышения курса рубля реальных зачислений на валютные счета не происходит. Останется та же сумма, что и была. Выросла только рублевая оценка (это положительные курсовые разницы).

Учитывать курсовую разницу необходимо в прибыли или затратах на последний отчетный день. Так, положительные разницы должны учитываться в доходах, а отрицательные – в затратах.

Если предприятие ведет бухучет в полной мере, выводит финансовый результат, то проблем не возникнет, поскольку исчисление курсовых разниц на УСН осуществляется таким же образом, как и в бухучете.

В том случае, когда компания на упрощенной системе налогообложения не ведет бухучет, все равно придется вести учет прибыли и затрат в КУДиР. Для того, чтобы отобразить курсовые разницы, нужно опираться на сведения первичной документации.

Наиболее простой способ – вести учет по валютным счетам (разницы определяются на основании выписки из банковского учреждения о движении средств).

Учет нужно будет вести в любом случае, главное условие при этом – ведение учета должно осуществляться одновременно в валюте и рублях при расчете с иностранным покупателем и поставщиком.

Курсовые разницы допускается отражать в КУДиР в конце отчетного года, а также при погашении обязательства.

Как быть со счет-фактурой

Организации, применяющие УСН, не имеют обязательства выставлять счета-фактуры.

Но если есть необходимость все же выставить такую документацию с НДС покупателю, тогда необходимо исчислить и уплатить налог, а также предоставить в уполномоченные структуры соответствующую декларацию.

Корректировочные счета-фактуры от продавцов-плательщиков единого налога можно получить после того, как произведено отгрузку и получено обычный счет, если компания договорилась с поставщиком о корректировке стоимости на товар (абзац 3 пункт 3 ст. 168 НК).

Бывает, что контрагент просит выставить счет-фактуру без НДС. Такой документ может быть составлен, но он не даст права на вычет входных налогов.

Нюансы в строительстве

При составлении сметы организации должна учесть затраты по перечислению входного налога на добавленную стоимость поставщиком, поскольку эти суммы вычесть из государственной казны не удастся.

Если подрядчики работают на УСН, а субподрядчики – на ОСНО, стоит знать такие правила применения спецрежима:

  • подрядчик не обязан выставить счет-фактуру;
  • подрядчику не нужно исчислять сумму НДС со стоимости работ, что выполнены компанией.

Если подрядчик выставит такой документ с выделением НДС, то нужно будет подготовить декларацию по налогам на добавленную стоимость, и уплатить налог. НДС по материальным ресурсам, что использовались строителями, к вычету предъявить нельзя.

Согласно ст. 170 п. 2 Налогового кодекса, вычет не может осуществляться в отношении НДС по продукции или работам в производственном процессе. Налог может включаться в цену купленного товара или работ.

Субподрядчиками выписываются счета-фактуры, выделяются НДС, после чего данные отражаются в Книге продаж, указываются налоги НДС в отчетности и сдается в ФНС.

Подрядчик, который получил счет-фактуру и акты осуществленных действий (работ), должен включить всю сумму по работам строительного характера с НДС в свои затраты, затем отразить информацию на счете 20.

После того, как работы выполнены в соответствии с договором, подрядчик сдает их заказчикам и подписывает акт приема-передачи. Подрядчиком не выписывается счет-фактура, поскольку он не является налогоплательщиком НДС.

Стоимость работ включается заказчиком в состав затрат на создание внеоборотных активов. Отразить такую операцию нужно на счете 08.

Выдается ли свидетельство

Бывает, что требуется предоставить свидетельство о применении упрощенки. Выдается ли такой документ? Для того чтобы получить справку от ФНС, стоит подать запрос.

Представитель направит вам Информационное письмо по форме 26.2-7 (утверждена Приказом от 13.04.10 № ММВ-7-3/182@), в котором будет указано время подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также подана ли декларация по единому налогу, что уплачивается при УСН.

Выгодна ли вам упрощенная система, стоит решать только после того, как взвешены все за и против. Упрощенка может облегчить налоговое и бухгалтерское бремя, если учитывать все нюансы налогообложения.

Какая отчетность ИП на УСН без работников за 2018 год

УСН – режим, который предпочитают многие индивидуальные предприниматели, ведь тогда гораздо проще вести учет. Кроме того, не придется сдавать большое количество отчетов, которые обязательны для заполнения компаниям, работающими на других налоговых системах. СодержаниеОсновные моменты Перечень отчетов для ИП на УСН без...

Какая отчетность сдается ИП на УСН с работниками в 2018 году

Чтобы избежать каких-бы то ни было проблем с налоговой инспекцией и другими контролирующими органами, следует избегать ошибок при составлении документов. Для этого необходимо максимально подробно ознакомиться со всеми законодательными нормами, правилами, которые требуется соблюдать при сдаче подобной...

Какие отчеты сдавать ИП на УСН в 2018 году

Упрощенная система налогообложения – самый простой налоговый режим, на котором предпринимателю не нужно перечислять большое количество налогов и готовить сложную документацию. СодержаниеЧто нужно знать Когда сдавать отчетность ИП по УСН в 2018 году? Специфика по объекту налогообложения Как правильно вести отчетность Часто...

Какая отчетность сдается по УСН в 2018 году

Закон не освобождает плательщиков единого налога от сдачи дополнительной отчетности в Пенсионный фонд или ФСС. СодержаниеОсновные моменты Сдается ли бухгалтерская отчетность при УСН в 2018 году Когда сдавать отчетность (сроки) Нулевая отчетность Часто задаваемые вопросы На этой почве нужно разобраться, какие сроки сдачи...

Начисляется ли амортизация при УСН доходы минус расходы в 2018 году

При выходе из строя одного из таких объектов предпринимателю будет весьма затруднительно найти единовременно крупную сумму для приобретения нового актива. СодержаниеОсновные моменты Особенности начисления амортизации при УСН доходы минус расходы Нюансы при УСН Доходы Методы начисления Специфика работы в 1С Для решения...

Как составить учетную политику на УСН доходы

В документе установлен порядок учета финансовых, хозяйственных операций. СодержаниеОсновные моменты Учетная политика для УСН Доходы Процесс формирования Состав данных для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения отличается от иных видов режимов. Основные моменты ↑ Применение позиций учетной политики...

Нужна ли учетная политика на УСН Доходы минус расходы в 2018 году

Каждый бухгалтер должен понимать, что при ведении бухучета не обойтись без учетной политики, которая станет подсказкой, алгоритмом, решением задач. СодержаниеЧто нужно знать Учетная политика для УСН «Доходы минус расходы» Порядок формирования Изменения 2018 года Но она устанавливает и основные ограничения при работе. Какие...

Что является доходом при УСН 6% и доходы минус расходы

Организации, избравшие УСН, получают возможность вести упрощенную бухгалтерскую и налоговую отчетность. Однако все необходимые расчеты плательщики единого налога производят самостоятельно. СодержаниеОбщие сведения Порядок определения доходов при УСН (перечень) Относится ли к доходам Когда учитывать доходы при...

Какой объект налогообложения выбрать при УСН

При УСН они получают возможность не только сократить размер выплат, но и выбрать удобный объект для обложения. СодержаниеЧто нужно знать Кому принадлежит право выбора Виды объектов упрощенной системы налогообложения Когда можно сменить объект налогообложения при УСН Принимая такое решение, владелец бизнеса должен, в...

Как можно уменьшить налог по УСН доходы минус расходы

Один из самых частых вопросов, задаваемых ИП и руководителями различных предприятий – как уменьшить минимальный налог при УСН «доходы минус расходы». СодержаниеОбщие сведения На что можно уменьшить УСН при «Доходы минус расходы» Сделать это можно различными способами. Причем все они полностью законны. Общие сведения...

Уменьшение налога на взносы при УСН доходы 6% в 2018 году

Налогоплательщики по результатам ведения учета уплачивают единый налог. СодержаниеЧто нужно знать Как уменьшить налог по УСН Доходы в 2018 году Пример расчета суммы Особенности Сумму налогового обязательства можно уменьшить на величину отчислений в ПФР. Что нужно знать ↑ Принять для учета УСН можно при соблюдении...

ИП на УСН доходы - уменьшение налога, учетная политика в 2018 году

В России этот механизм льготного налогообложения действует в целях поддержки малого и среднего бизнеса, которому сложно закрепиться на рынке в условиях активного давления более сильных конкурентов. СодержаниеОсновные моменты УСН доходы для ИП Учетная политика (образец) Особенности применения...

Есть ли минимальный налог при УСН доходы в 2018 году

«Упрощенка» дает возможность платить существенно меньший налог по сравнению с ОСН (общей системой налогообложения). Таким образом, государство пытается поддержать малый бизнес, позволить ему развиваться. СодержаниеЧто нужно знать Нужно ли платить минимальный налог при УСН Рассматриваемый режим налогообложения имеет...

Является ли займ доходом при упрощенной системе налогообложения (УСН)

В состав доходов и объектов налогообложения принимаются не все активы. СодержаниеОбщие сведения Учитывается ли займ как доход при УСН Особенности относительно вида займа Часто возникающие вопросы Заемные средства не являются выручкой и не подлежат обложению единым налогом. Общие сведения ↑ Займ – поступление средств, не...

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП

Каждое предприятие ищет пути, как сократить размеры налогов. Одно из решений – переход на упрощенку. СодержаниеЧто нужно знать Как ИП перейти на упрощенку? Виды УСН Упрощенная система налогообложения для ИП в 2018 году Возникающие нюансы УСН для ИП в Крыму А значит, стоит разобраться, какие правила применения УСН для ИП в 2018...

Как рассчитать налог УСН доходы 6 % в 2018 году

Параллельно налогоплательщикам представилась возможность использовать упрощенный режим по ведению бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом все необходимые расчеты суммы налога субъекты хозяйственной деятельности осуществляют самостоятельно. СодержаниеОбщие сведения Как посчитать сумму УСН Доходы Особенности...

Как заполняется нулевая декларация по УСН в 2018 году

Независимо от этого за организациями, избравшими УСН, сохраняется обязанность по сдаче налоговой отчетности. Отчетную документацию можно сдавать в бумажном или электронном формате. СодержаниеЧто нужно знать Заполнение нулевой декларации по УСН Особенности заполнения при выборе объекта Часто задаваемые вопросы Поэтому...

Как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН

Финансовая отчетность – это конечный «продукт» бухгалтерии, который может подытожить всю годовую деятельность. И ее не так просто составить, бухгалтеры совершают много ошибок, сомневаются, куда отнести конкретный показатель. Нередко возникает и нестыковка форм отчетов. СодержаниеОбщие сведения Как заполнить отчет о...

Как заполняется книга расходов и доходов при УСН (КУДиР)

КУДиР должен заполняться по определенным правилам. Так как данный документ в некоторых случаях обязателен к предоставлению в налоговые органы. СодержаниеОбщие сведения Книга учета расходов и доходов при УСН Порядок заполнения КУДиР При совмещении УСН и ЕНВД Наличие ошибок в нем может привести к возникновению серьезных...

Платят ли налог на прибыль на УСН в 2018 году

УСН – режим, который снижает налоговую нагрузку, ведь появляется возможность заменить все налоги на единый. Но есть некоторые нюансы, которые загоняют налогоплательщиков в тупик. СодержаниеОсновные моменты Есть ли налог на прибыль при УСН? Подача отчетности Часто задаваемые вопросы К примеру, не все ясно с налогом на...

Как открывается обособленное подразделение при УСН в 2018 году

Использовать упрощенную систему налогообложения могут далеко не все субъекты хозяйственной деятельности. Одним из ограничений является наличие филиалов и представительств у организации. СодержаниеОсновные моменты Порядок формирования обособленного подразделения юридического лица при УСН Возникающие нюансы На этой...

Образец заполнения налоговой декларации по УСН в 2018 году

Обязанность по сдаче годовой декларации возникает у плательщиков единого налога на основании требований НК РФ. СодержаниеЧто нужно знать Необходимо для заполнения Порядок заполнения декларации по УСН Часто возникающие вопросы Поэтому необходимо детальнее разобраться, как заполнить налоговую декларацию по налогу,...

Кто может применять упрощенную систему налогообложения (УСН) в 2018 году

Переход с одной системы налогообложения на другую происходит на основании уведомления. СодержаниеОбщие сведения Какие организации и ИП могут применять УСН Часто задаваемые вопросы Поэтому необходимо детальнее разобраться, может ли ООО применять УСН и какие именно налоги не уплачивают организации, применяющие УСН. Общие...

Какие существуют бесплатные бухгалтерские программы для УСН

«Упрощенцы» не должны вести бухучет и представлять отчеты в налоговый орган. Но есть ситуации, когда этого не избежать. Тогда и возникает масса вопросов, связанных с формированием поручений, проведением расчетов и учетом ОС. К счастью, существует достаточное количество автоматизированных программ, которые помогут вести...

Что такое агентские договора при УСН

Если компания применяет упрощенный режим налогообложения, то при составлении агентского договора стоит руководствоваться особенными правилами. СодержаниеОсновные сведения Агентские договора при упрощенной системе налогообложения Отражение агентских договоров в бухгалтерском учете (проводки) Разберем, какие общие...

Страница 2 из 3123
 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх