Звонок бесплатный
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 110-43-85 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-60-09 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 222-69-48 (бесплатно)
 Рубрики

Как начисляется амортизация по нематериальным активам в 2019 году

Сегодня все коммерческие предприятия, а также индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны осуществлять процесс учета материальных активов, их амортизации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 110-43-85 (Москва)

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

8 (800) 222-69-48 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Данная процедура имеет свои особенности, нюансы. Со всеми требуется заранее разобраться. Касается это также самого процесса начисления амортизации. Максимально подробно данный вопрос освещается в федеральном законодательстве.

Содержание

Нарушение правил отражения начисления амортизации по нематериальным активам приведет к проблемам с налоговой инспекцией, а также наложению достаточно крупного штрафа.

Важные аспекты ↑

Сегодня амортизация нематериальных активов относится к элементу затрат. Причем вне зависимости от организационно-правовой формы, налогового режима необходимо будет обязательно осуществлять отражение соответствующим образом.

В специальных бухгалтерских приложениях типа 1С имеются специальные функции для осуществления подобного рода процедур. Существует множество различных особенностей, связанных с процессом отражения амортизации нематериальных активов.

К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заранее, стоит отнести:

  • что это такое?
  • выполняемые функции;
  • законодательная база.

Что это такое?

Термин «амортизация» применяется к различного рода имуществу предприятия, индивидуального предпринимателя.

Обычно под ним понимается:

Снижение стоимости Какого-либо имущества по причине его старения
Затраты на осуществление ремонта Содержания какого-либо имущества

Остаточные средства в балансе всегда указывают по остаточной стоимости. Она подразумевает стоимость первоначального характера за вычетом начисленной амортизации.

При этом из данного правила имеются исключения, в перечень таковых входит следующее:

Земли А также всевозможные природные ресурсы
Фонд жилищного типа Но не используемый для получения дохода
Различные объекты Внешнего трудоустройства
Иное

Полный перечень такого типа объектов отражается в законодательстве. Важно помнить, что амортизация по ним не начисляется. Именно поэтому в балансе должна отражаться именно их первоначальная стоимость.

Существуют ситуации, когда процесс начисления амортизации должен быть обязательно приостановлен:

  • когда осуществляется модернизация, капитальный ремонт основных средств;
  • когда ОС по какой-то причине переведены на консервацию.

Все, что подлежит амортизации, отражается в специальных законодательных актах. Расчет амортизации должен выполняться в соответствии с действующими нормативами.

Специальные государственные органы контроля осуществляют проверку правильности отражения всей информации.

В случае обнаружения ошибок могут быть наложены достаточно существенные штрафы. Потому по возможности стоит избегать возникновения подобных ситуаций.

Методы её начисления могут различаться в зависимости от множества различных факторов. В первую очередь это именно разновидность самих нематериальных активов, основных средств.

Выполняемые функции

Сегодня отражение начисления амортизации по нематериальным активам позволяет реализовать одновременно достаточно большое количество самых разных задач.

В первую очередь это касается следующего:

Формируется полная, достоверная информации И экономическом, имущественном состоянии предприятия
Возникает возможность для анализа Законность ведения деятельности предприятия – контроль осуществляет Федеральная налоговая служба
Позволяет своевременно получать актуальную информацию О финансовом положении руководителю и принимать соответствующие решения
Ведение мониторинга всех выполняющихся действий С основными средствами, нематериальными активами

Начисление амортизации по нематериальным активам позволяет оценить доходность предприятия. Данный момент особенно важен в случае, если требуется представить информацию для потенциальных инвесторов.

Данный момент особенно важен – так как на основании бухгалтерской, налоговой отчетности принимается решение по поводу вложения средств в предприятие.

Законодательная база

Наиболее существенным документом, которые следует принимать во внимание в первую очередь при учете нематериальных активов, является Приказ Министерства финансов №153н от 27.12.07 г. – он регламентирует применение ПБУ 14/2007.

Данный нормативно-правовой документ включает в себя следующее:

гл.№1 Основные положения документа
гл.№2 Процесс первоначальной оценки активов нематериального характера
гл.№3 Последующая оценка всевозможных нематериальных активов
гл.№4 Процесс амортизации нематериальных активов
гл.№5 Как выполняется списание нематериальных активов
гл.№6 Процесс учета операций с предоставлением прав на использование активов нематериального характера
гл.№7 Как выполняется раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
гл.№8 Деловая репутация

Также следует помнить, что все начисления должны осуществляться только лишь в рамках бухгалтерского учета.

Все действия, связанные с ведением бухгалтерской отчетности, должны обязательно соответствовать Федеральному закону №402-ФЗ от 06.12.11 г.

Данный законодательный акт включает в себя следующие основные разделы:

ст.№5 Перечень объектов, отражаемых в бухгалтерской отчетности
ст.№6 Перечисляются лица, которые обязаны вести бухгалтерский учет
ст.№7 Как осуществляется организация ведения бухгалтерского учета
ст.№8 Рассматривается процесс выбора учетной политики, особенности каждого вида
ст.№9 Какие существуют первичные учетные документы
ст.№10 Что такое регистры бухгалтерского учета
ст.№11 Как выполняется инвентаризация обязательств, а также активов
ст.№12 Процедура денежного измерения в учете этого типа
ст.№13 Какие устанавливаются требования к бухгалтерской отчетности
ст.№14 Что подразумевается под составом бухгалтерской отчетности
ст.№15 Что такое отчетный период, а также дата составления отчетности
ст.№16 Процедура ведения отчетности при реорганизации
ст.№17 Процедура ведения отчетности при проведении процедуры ликвидации
ст.№19 Внутренний контроль
ст.№20 Основные принципы, связанные с регулированием бухгалтерского учета
ст.№21 Обозначается перечень необходимых в таком случае документов

Важно помнить о необходимости соблюдения законодательных норм и правил начисления амортизации по нематериальным активам. Нередко именно путем неверного отражения информации реализуются всевозможные коррупционные схемы.

Наказание за это достаточно суровое – вплоть до запрет на ведение определенной деятельности. Он может распространяться как на юридических лиц, так и на должностных.

Нематериальные активы, подлежащие амортизации ↑

Амортизация нематериальных активов используемых в обычных видах деятельности включает в себя достаточно большое количество различных позиций. Стоит все их рассмотреть заранее.

Отражение в бухгалтерской отчетности определенных начислений по амортизации нематериальных активов позволяет решать самые разные задачи.

К основным вопросам, рассмотреть которые необходимо будет заранее, можно отнести следующее:

  • список НМА;
  • способ начисления;
  • отражение операций по проводкам;
  • какой срок

Список НМА

Список нематериальных активов может существенно различаться в зависимости от типа предприятия. На данный момент на законодательном уровне установлен перечень данных активов.

На данный момент к таковым могут быть причислены следующие:

Результат ведения какой-либо интеллектуальной деятельности Её продукт, подразумевается использование эксклюзивных прав
Деловая репутация предприятия

Чаще всего под нематериальными активами подразумевается исключительное право на следующее:

  • на промышленный образец или же какое-либо изобретение, полезную модель;
  • разработанные на предприятии базы данных, программы для электронной вычислительной техники;
  • на топологические схемы, разработанные на предприятии;
  • на знак обслуживания или же какой-либо уникальный и зарегистрированный соответствующим образом товарный знак;
  • на достижение в селекции.

Отдельное внимание необходимо уделить именно вопросу оценки себестоимости, а также результату получения.

Сегодня оценивание можно осуществить по следующим критериям:

  • отдельное приобретение;
  • возможность осуществления обмена активами;
  • приобретение:
  1. В рамках объединенного предприятия.
  2. С использованием государственной субсидии.

Способы начисления

Важно помнить, что существуют различные способы осуществления начисления нематериальных активов.

На данный момент все они отражаются в Налоговом кодексе РФ:

  • линейный метод;
  • нелинейный метод.

В соответствии с законодательными нормами налогоплательщик сам осуществляет выбор определенного способа начисления амортизации нематериальных активов.

Сам метод обязательно должен отражаться в выбранной учетной политике. Изменение способа начисления может быть осуществлено в любой момент времени.

Но использование его возможно будет лишь со следующего отчетного периода. Амортизация в обязательном порядке должна осуществляться по каждой амортизационной группе или же подгруппе в случае использования нелинейного метода начисления.

Если же используется метод линейный – то по отдельности по каждому объекту. При этом существует группа нематериальных активов по которым необходимо использовать только линейный метод.

На данный момент к таким активам относится следующее:

  • сооружения;
  • различного рода здания;
  • передаточные устройства;
  • разнообразны нематериальные активы которые входят в восьмую и десятую амортизационные группы.

В отношении всех остальных объектов должен использовать тот метод начисления, который был выбран уполномоченным органом конкретного учреждения.

Процесс вычисления амортизационной стоимости также различается в зависимости от метода.Данный момент необходимо внимательно и заранее рассмотреть.

В противном случае велика вероятность возникновения различного рода затруднений. В первую очередь в контролирующими государственными органами.

В бухгалтерском учете

Если основное средство или же нематериальный актив полностью амортизирован, то его остаточная стоимость в обязательном порядке будет равна нулю.

Именно поэтому стоимость основного средства в такой ситуации попросту нет необходимости отражать. Начислять амортизацию по нему попросту нет необходимости.

В бухгалтерском учете используется счет №02 для отражения всей информации. В то же время дебет обязательно должен соответствовать счету его затрат.

В налоговом учете

В случае отражения амортизации в налоговом учете организация должна делать это начиная с 1-го числа месяца, который следует за месяцем возникновения обязательств о принятии к учету. Данный момент отражается в 21 ПБУ 6/01.

Обычно для этого используются следующие счета:

Дебет №01
Кредит №08

Счет 05 служит для отражения амортизации основных средств, а также нематериальных активов. Важно помнить о необходимости осуществлять процесс отражения в соответствии с действующими законодательными нормами.

Отражение операций проводками

При отсутствии соответствующего опыта по отражению начислений амортизации по материальным активам необходимо будет внимательно ознакомиться с примерами. В качестве источника может служить интернет.

Но в то же время важно помнить о необходимости использования хорошо себя зарекомендовавших ресурсов. Только так можно будет избежать возникновения ошибок.

Обычно используются следующие проводки:

Дебет №20, кредит №05 Осуществляется начисление амортизации по нематериальным активам для предприятия
Дебет №44, кредит №05 Начисление осуществляется на торговом предприятии

Какой срок

Срок внесения данных о начислении амортизации по нематериальным активам зависит именно от времени их начисления. Обычно соответствующим образом данные должны быть отражены в течение следующего месяца.

В законодательстве отражается достаточно подробно момент, связанный со сроком обозначения нематериальных активов в бухгалтерской, налоговой отчетности.

Существует множество различных нюансов, особенностей, связанных с процессом отражения, начисления амортизации по нематериальным активам. Со всеми ними стоит обязательно разобраться заранее.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2019 ·   Войти   · Все права защищены Наверх