Рубрики

Порядок проведения камеральной проверки НДС в 2018 году

Какой порядок проведения камеральных проверок по НДС? Проанализируем законодательные положения, актуальные в 2018 году, ведь налоговый контроль такого типа осуществляется по каждой представленной декларации.

Каждое предприятие представляет отчет в виде налоговой декларации за определенные периоды своей деятельности.

Содержание

И такие отчеты должны проверяться налоговым органом. Рассмотрим правила проведения проверки в отделении ФНС деклараций по НДС.

Базовые сведения ↑

Определение камеральной проверки содержится в Налоговом кодексе. Таким же нормативным документом регулируется ее проведение. Опишем, в чем суть камеральных проверок.

Основные понятия

Камеральная проверка – вид налоговой проверки, что осуществляется по месторасположению налоговой инстанции. Проверяется налоговая декларация и документация, что предоставлена плательщиком налогов.

Задача – проанализировать деятельность предприятия, выявить нарушения по исчислению и уплате налогов и сборов обязательного характера. Камеральную проверку осуществляют без специальных разрешений.

Какова роль процесса?

Камеральные проверки – наименее трудоемкая форма осуществления налогового контроля. Она не требует больших затрат труда. Допускается автоматизация процесса.

Такой проверкой можно охватить 100 процентов плательщиков налогов, тогда как налоговые выездные проверки могут проводиться в отношении только 20 процентов плательщиков налогов.

Камеральная проверка является:

Средством контроля правильности и достоверности Составленной налоговой декларации
Основным средством для отбора плательщиков При назначении ВНП

Выездная проверка – вариант, который выбирается, если все действия при камеральной проверке не дали результата и есть необходимость в присутствии инспекторов на территории компании, физлица.

Основа проведения проверки – проведение анализа значений налоговых отчетов и других сведений о работе компании, что предоставляются из разных источников.

Так можно определить нарушения и составить список лиц, которые имеют повышенный риск налогового правонарушения для включения в планы для осуществления выездных проверок.

В процессе будут применим ряд приемов:

Анализируется уровень и динамика основных значений деятельности компании Сравниваются показатели со сведениями аналогичных фирм
Проверяется логическая связь Отчетных и расчетных показателей
Проверяются такие значения на сопоставимость Со сведениями внешнего источника
Проводится предварительное оценивание бухгалтерских отчетов и налоговой декларации Относительно достоверности данных отчетов
Определяются сомнительные моменты или несоответствия Что указывают на вероятное правонарушение

Действующие нормативы

Проведение камеральных проверок осуществляется в соответствии со ст. 88 НК.

Как проходит камеральная проверка по НДС? ↑

Камеральные проверки – проверки, при которых налоговые инспекторы не придут к вам в офис. Она сводится к проверке документации в стенах уполномоченного органа.

Начнется процедура с того момента, когда будет представлено налоговую декларацию (п. 2 ст. 88 НК).

Порядок проведения процедуры такой:

  1. Работник налогового органа позвонит на фирму и уведомит бухгалтерию о начале проведения камеральной проверки.
  2. Бухгалтер отправляется в отделение ФНС и получает требование о подаче определенного перечня справок.
  3. На протяжении 5 дней компания собирает необходимую документацию, делает ксерокопии, заверяет печатями. Составляется сопроводительное письмо.
  4. Документация подается в налоговый орган. Могут быть затребованы пояснения.

Если бухгалтер выявит ошибки в отчетности самостоятельно, он может подготовить уточненный вариант налоговой декларации.

Штрафы в таком случае не назначаются. Сдача уточенного документа возможна даже при проведении выездных проверок.

При подаче уточненки будет прекращено камеральную проверку и начато новую. Компании могут быть освобождены от уплаты НДС в соответствии со ст. 149 НК.

Но все равно в обязательном порядке сдается при проведении камеральной проверки раздел 7 декларации по НДС. Такой раздел должен отражать операции, что не облагаются налогом.

Основания для проведения

Основание для проведения проверки в «камере»:

  • налоговая декларация;
  • лицевая карточка по налогу на добавленную стоимость;
  • бухгалтерские документы;
  • справки, что подтвердят факт правильного расчета и своевременной оплаты НДС;
  • сведения из внутреннего и внешнего источника, что имеет отношение к деятельности плательщика налога.

Требование о предоставлении налоговой декларации прописано в ст. 174 НК.

Итак, проверка осуществляется на основании документации, что подается компанией, а также сведений, что есть у представителей налогового органа.

В налоговом законодательстве не содержится сведений о том, что проверка может проводиться на базе справок, к примеру, о среднесписочном количестве работников на предприятии, если не представлено декларацию.

ВАС РФ также придерживается позиции, что без подачи деклараций не возникает оснований для проведения камеральных проверок. В таких случаях применяются другие виды налогового контроля.

Какие документы предоставлять

Часто налоговый инспектор в ходе проверки требует представить ряд документов, которые относятся не к вычету по НДС, а, к примеру, к продаже. Это:

  • счет-фактура на продажу;
  • журнал-ордер по счету 62, 68;
  • аналитический регистр по счету 60.

Но налогоплательщики вправе отказываться от исполнения таких требований, объясняя свои действия следующим образом.

Если заявлено к возмещению НДС, то при проведении проверок могут запрашиваться документы, что подтвердят вычеты. Список таких справок есть в ст. 172 НК.

Это может быть:

  • счета-фактуры на входные налоги;
  • документ на покупку и оприходование продукции, работ и услуг.

Вычеты не зависят от реализации в отчетных периодах. А значит, фирма не имеет обязательства по предоставлению счетов-фактур на продажу.

Не может также предъявить Книгу по продажам, главные книги, журнал-ордер, аналитический регистр (счет 60). Информация об оприходовании есть в первичной документации.

Такие данные отражены в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 декабря 2011 № А33-739/2011.

Иные суды также не становятся на сторону налоговой инстанции, если решается спор по поводу необоснованности требования предоставить документы.

Налоговая структура может предъявлять требование предоставить документацию по отношениям организации с контрагентом, то есть осуществляется встречная камеральная проверка по НДС. В налоговом законодательстве определения такой проверки нет.

Но в Законе от 27 июля 2006 № 137-ФЗ, который ввел статью 93.1 НК, есть указание об истребовании документации о плательщике, налоговых агентах, сведений о конкретной сделке.

Такие истребования возможны при проведении камеральной или встречной проверке. Проводятся дополнительные мероприятия.

Сколько длится проверка (период)?

Период определяется согласно ст. 163 Налогового кодекса. Камеральная проверка длится 3 месяца и начинается отсчет такого времени с момента, когда подан о декларацию.

О сроках камеральной проверки говорится в п. 2 ст. 88 Налогового кодекса. Некоторые считают, что начало течения трехмесячного периода начинается с крайней возможной даты для подачи отчетности.

Такое мнение является ошибочным. Учитывается не три календарных месяца, а отрезок времени (ст. 6.1 НК).

Так, сданная декларация 20 августа будет проверяться с 21 числа. Окончится период проверки 21 ноября. Если последний день попадает на выходной – он будет перенесен на ближайший рабочий день.

Камеральная проверка не может быть продлена. На это не имеет полномочий ни налоговая служба, ни Министерство финансов, ни суд.

А значит, акты, что были составлены за рамками трехмесячного периода – доказательство, что получено при нарушении законодательных норм.

Такие документы будут признаны недействительными (п. 4 ст. 101 НК). Какие периоды могут быть охвачены при проверках?

Налоговый орган имеет право проверять только период, за который подано декларацию. Любые другие периоды не могут рассматриваться в рамках проводимой проверки.

Кроме того, если плательщиком подается уточненная декларация за период, что превысил 3 года, налоговый орган должен будет осуществить камеральный тип проверки и такого документа (пункт 1 ст. 88 НК).

Из этого следует, что не устанавливается запрет изучать более ранние периоды, что выходят за предел 3 лет.

Хотя представление уточненных декларация в таких ситуациях является бессмысленной, поскольку зачесть НДС за такие периоды не удастся (ст. 78 Налогового кодекса).

Не запрещено проводить проверку одних и тех же периодов. Рассматриваются сведения всех поданных деклараций.

А значит, при представлении уточненных документов за проверенные периоды инспекцией проводится повторная камералка.

Сколько будет проведено проверок, зависит от компании. Сколько будет подготовлено деклараций – столько будет и проверок.

Заключительный этап

После завершения проведения проверки камерального типа, налоговой инстанцией принимается решение.

Оно и будет основанием для возмещения НДС или отказа в таковом (согласно Приказу Федеральной налоговой службы, что утверждены 18 апреля 2007 № ММ-3–03/239@).

Сроки возврата НДС после КП ↑

Возврат и зачет НДС, который раньше перечислялся поставщику продукции или услуг – возмещение.

Права на возмещение могут возникнуть в таких случаях:

В отчетных периодах величина налогового вычета превысила сумму рассчитанных налогов ст. 171 НК
Плательщик проводит операции, что облагаются нулевой ставкой п. 1 ст. 164 НК

Способы возмещения:

Зачет Погашается недоимка, пеня, что возможны при уплате налогов федерального уровня
Возврат Возвращаются средства из государственной казны на расчетный счет налогоплательщиков

Налоговая структура не заинтересована в возврате налога. А значит, все желающие заявить к возврату НДС, должны подготовиться к тщательным проверкам. Соберите все справки, которые могут подтвердить обоснованность возврата.

Видео: камеральная налоговая проверка

Заявлением будет считаться декларация, что была подана. Заявления о возмещении НДС рассматриваются в течении:

3 дней В автоматическом режиме
5 По ускоренной схеме
12 В общем порядке

Для принятия решений о возврате из бюджета налога дается неделя. Средства должны быть перечислены на счета налогоплательщика в течение 5 дней.

Отчисление таких сроков начнется с того момента, когда будет завершена камеральная проверка.

После того, как заявление будет рассмотрено, налоговая служба направит лицу ответ с отраженной суммой, которая должна быть возвращена (или предоставит отказ).

Если нет нарушений, направляется извещение в банковское учреждение, которым предоставлена банковская гарантия.

Такой документ является основанием для освобождения финансовой инстанции от обязанности по возмещению денег.

Если налоговый орган выявит нарушения, будет составлено акт с вынесенным решением о привлечении компании к ответственности.

Будет также направлено требование возвратить раньше перечисленные в качестве возмещений средства.

Если налоговая служба не произвела возврат своевременно, плательщик получит проценты, которые будут начислены через 12 дней.

Величина процентов устанавливается с учетом действующей ставки рефинансирования ЦБ во время допущенного нарушения (ст. 176 Налогового кодекса)

Начисленные проценты должны быть выплачены одновременно с суммами возврата. Если налогоплательщик представит соответствующее заявление, сумма возврата может направляться в счет предстоящего платежа по НДС и другим налогам.

На следующий день после того, как принято решение о возврате налога, инспектор направит в региональное отделение Федерального казначейства поручение.

Средства должны быть выданы на протяжении 5 дней (пункт 8 ст. 176 НК).

Камеральные проверки деклараций по НДС проводятся в обязательном порядке. И если будут обнаружены ошибки или нарушения законодательной базы, возместить налог не получится.

Кроме того, нужно будет понести ответственность. Чтобы этого не допустить, проверяйте информацию в отчетности, и если нужно, подавайте уточненные декларации.

Предыдущая статья: Следующая статья:
На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх