Рубрика: Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)

Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)

Это косвенный налог, который является изъятием в бюджет части стоимости товара, которая формируется на всех этапах, начиная от начального производителя, заканчивая конечным потребителем.

Содержание

Этот налог уплачивают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения.

Суть налога ↑

Плательщиком налога является конечный потребитель купленного товара или полученной услуги.

Это он уплачивает этот налог продавцу, так как последний включён в стоимость товара. А продавец, в свою очередь, уплачивает этот налог государству.

История

В России такой налог как НДС появился в 1992 году. Он был введён в действие Законом от 06.12.1991 года № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

Этот закон утратил свою силу в 2000 году, когда этот налог «перешёл» в ведение главы 21 НК РФ. Введение данного налога пришло в Россию из-за рубежа, а конкретнее, из США.

На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы.

Ставка по НДС в России менялась несколько раз:

Временной период Размер ставки
С 1992 года по 1993 года Была равна 28%
С 1994 года по 2004 год Была равна 20%
С 2004 года и по сегодняшний день 18%

Впервые этот налог появился во Франции, в 1942 году. Он сформировался из налога с продаж, который во Франции не прижился, так как имел множество недостатков.

В 1948 году французским экономистом была придумана система уплаты и возмещения налога – прототип сегодняшнего НДС. В этом виде налог прижился не только во Франции, но и во всём мире.

Как уже упоминалось, Россия переняла опыт использования НДС у США. Именно в таком виде, в котором сейчас используется НДС, он был «доработан» американскими экономистами.

С 1990 года в России действовал налог с продаж, который не принёс желаемого эффекта. В 1992 году, когда экономика страны находилась на грани распада, нужно было заново выстраивать налоговую систему.

Тогда и возникло предложение о введение НДС. Сделано это было правительством Егора Гайдара, который и разработал вышеупомянутый закон.

Определение

Налог на добавленную стоимость это косвенный налог, который подлежит уплате в бюджет в момент реализации товара, или оказания услуги, или выполнения работ.

Он формируется на всех стадиях производства, и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги.

Этот налог отражается в счёт-фактуре, которую продавец товара, находящийся на общей системе налогообложения, выписывает каждому покупателю. На основании этого документа и ведётся учёта налога к уплате.

Элементы налогообложения

Как и у любого другого налога, у НДС есть свои элементы. Это:

  • субъекты, то есть налогоплательщики. Такой налог уплачивают юридические лица и ИП, применяющие основной режим налогообложения. Спецрежимники тоже в некоторых случаях уплачивают НДС. Субъекты по этому налогу перечислены в статье 143 НК РФ;
  • объекты налогообложения. На основании статьи 146 НК РФ. объектами по этому налогу признаются:
  1. Реализация товаров и имущественных прав, а также выполнение работ и оказание услуг, подтвержденные актом.
  2. Ввоз товаров на территорию нашей страны.
  3. Передача на территории нашей страны товаров, которые нужны для собственных нужд налогоплательщика, и расходы на содержание которых не учитываются при налогообложении прибыли.
  4. Строительно-монтажные работы для собственного потребления.
  • место реализации – это может быть как территория нашей страны, так и нет. Для его определения необходимо руководствоваться положениями статьи 147 и статьи 148 НК РФ;
  • налоговая база – это основание, от которого отсчитывается налог. Она определяется в соответствии со статьей 153 НК РФ;
  • налоговый период – для НДС это месяц;
  • налоговые ставки – они могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы;
  • порядок исчисления налога НДС;
  • налоговые вычеты;
  • уплата налога и отчётность по нему;
  • его возмещение по заявлению.

НДС для чайников ↑

Если говорить простым языком, то НДС – это плата государству за то, что оно позволяет предпринимателям и юридическим лицам реализовывать товар, работы или услуги, при этом «накручивая» на них свою цену.

Это косвенный налог, то есть уплачивает го продавец товара, работы или услуги, но взимается он конечного покупателя продукции.

Пример: покупая хлеб у ИП Иванов, покупатель уплачивает стоимость батона в размере 36 рублей, из них НДС = 5,5 рублей. При этом, уплатил его покупатель, приобретя батон хлеба, а уплачивать в бюджет налог будет ИП Иванов.

Каждый налогоплательщик должен регистрировать «входящие» и «исходящие» счета-фактуры с помощью журнала учета.

Именно в этих документах отражается сумма налога. Уплате в бюджет подлежит разница между «входящим» и «исходящим» налогом.

Начинающие предприниматели и бухгалтеры не знают, к каким налогам относится НДС – федеральный или региональный? И какой бюджет его уплачивать? НДС – это федеральный налог и уплачивать его нужно в федеральный бюджет.

Характеристика налога

Характеристикой НДС является:

  • налогоплательщики – то кто этот налог уплачивает. Подробно этот элемент описан в статье 143 НК РФ. Согласно этой статье, уплачивают налог организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения;
  • объект налогообложения – это то, что облагается этим налогом. Эти объекты перечислены в статье 146 НК РФ. К ним относятся выручка от реализации работ, товаров или услуг, а также имущественных прав на территории нашей страны, а также выручка от продажи ввезённого товара;
  • процентная ставка. В России действует 3 ставки по НДС – 18%, 10% и 0%. Процентные ставки указаны в статье 164 НК РФ;
  • место реализации – это место, где реализуется товар, услуга и работа, и в куда следует уплачивать налог;
  • налоговая база – это основа для расчёта налога. Говоря простым языком, это выручка от реализации. Как правильно рассчитать налоговую базу, указано в статье 153 НК РФ. Формула для расчёта НДС выглядит следующим образом:

Формула

  • налоговый период – это период, за который НДС нужно рассчитывать и уплачивать. Согласно статье 163 НК РФ, налоговым периодом по НДС является месяц. То есть, уплате в бюджет подлежит сумма налога, которую налогоплательщик рассчитал за квартал;
  • налоговые вычеты. Каждый налогоплательщик имеет право применять налоговые вычеты. Вычесть из суммы исчисленного за квартал НДС можно ту сумму налога, которая образовалась при покупке товара, оказания услуг или выполнения работ сторонними организациями. Принимать такой НДС к вычету можно в том случае, если контрагент также использует ОСН и выставил счёт-фактуру с указанной суммой. Стоит помнить, что только наличие счёт-фактуры даёт право на применение вычета по заявлению.
  • порядок уплаты и сроки уплаты налога. Отчитываться по налогу нужно до 25 числа следующего месяца, который идёт после квартала. То есть:
Период Срок сдачи
За 1-ый квартал До 25 апреля
За 2-ой квартал До 25 июля
За 3-ий квартал До 25 октября
За 4-ый квартал До 25 января

Отчитываться нужно посредством налоговой декларации. Уплачивать налог нужно до 20 числа каждого следующего месяца, который идёт за отчётным кварталом.

Налоговый период

Как уже упоминалось, налоговым периодом по НДС является месяц. Об этом говорится в статье 163 НК РФ.

Для налогоплательщиков, чья выручка от реализации за предыдущий квартал, без учёта НДС составила сумму меньшую, чем 2 млн. рублей, то для таких организаций и ИП налоговым периодом будет квартал.

Однако для всех организаций расчётным периодом является квартал. Исчислять сумму налога к оплате нужно каждый месяц. А уплачивать по итогам квартала.

Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Схема: расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Уплачивается налог каждый месяц, в течение следующего за расчётным квартала, равными частями. Например, сумма исчисленного за 2-ой квартал налога равна 210 тысяч рублей.

Следовательно, налогоплательщик должен уплатить до 20 числа каждого следующего месяца по 70 тысяч рублей – до 20-ого июля 70 тысяч, до 20-ого августа 70 тысяч и 20-ого сентября 71 тысяч.

Если же сумма налога к уплате не делится равными частями, то первые 2 раза нужно уплатить налог, округлив его в большую сторону до нулей, а в третий раз – в меньшую.

Например, сумма налога к уплате за 2-ой квартал равна 167 тысяч рублей. В этом случае, налогоплательщик дожжен заплатить до 20-ого июля и 20-ого августа по 55667 тысяч рублей, а до 20-ого сентября – 55666 рублей.

Есть Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008 года и Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 года N 19-12/121393.

В них сказано, что не будет являться нарушением налогового законодательства уплата НДС всей суммой за квартал, то есть налогоплательщик не будет «дробить» сумму налога к уплате, а заплатит её сразу всю разовым платежом.

Для чего нужен

Зачем нужен НДС? Почему он сменил на «своём посту» налог с продаж в 1992 году? Косвенные налоги активно играют ведущую роль в формировании федерального бюджета.

И НДС не является исключением. Из этого налога состоит большая часть доходной части бюджета нашей страны. Только из НДС состоит 40% дохода бюджета.

Из года в год поступления от НДС только увеличиваются. Это говорит о том, что в России появилось много крупных налогоплательщиков, которые не имеют налогового права применять льготные режимы.

С ростом поступлений НДС не уменьшается число уклонистов. За последние 5 лет их количество уменьшилось только на 2% – это «капля в море» по сравнению с их общим количеством.

Ежегодный ущерб от деятельности таких компаний и ИП ежегодно составляет 30 млрд. рублей.

Выгодно ли работать с НДС ↑

Открывая свой бизнес, стоит задуматься о выборе системы налогообложения – основной режим или один из льготных. Конечно, существуют такие виды деятельности, на которых нельзя применять льготный режим.

Но, в большинстве своём, начинающий предприниматель задумывается – а в чём выгода работы на НДС и стоит ли применять этот режим?

Конечно, дело в возмещении налога, работая с такими же партнёрами, налогоплательщик «компенсирует» себе налог.

Видео: НДС с 2015 года — шокирующая новость для бухгалтеров и бизнесменов

Стоит напомнить, что уплате подлежит разница между «выставленными» и «полученными» счетами-фактурами. На практике выходит не такая уж большая сумма.

Именно поэтому, предприятия, применяющие ОСН, не желают работать с льготниками. Последние не уплачивают НДС, а, следовательно, не могут его и возмещать.

Работа без налога на добавленную стоимость ↑

Однако льготников по НДС с каждым годом делается всё больше. Некоторые крупные предприятия открывают небольшие компании для осуществления только одного вида деятельности, который является льготным.

Так выгоднее работать. Для чего нужен налог на предприятии и какие плюсы, и минусы его использования?

Плюсы

Главным плюсом работы без НДС является то, что количество отчётности уменьшается в разы. НДС самый неоднозначный налог в России, и порой даже опытные бухгалтеры путаются с начислением.

Что уж говорить о молодых предпринимателях, которые только познают азы бизнеса и бухгалтерии. Расчёты по НДС и составление отчётности по этому налога занимает львиную долю рабочего времени бухгалтера в отчётный период.

В некоторых крупных компаниях есть бухгалтер, который занимается только расчётом НДС к уплате и составлением отчётности по нему.

Минусы

Однако есть и минусы в работе на льготном режиме. Главный – это невозможность работать с крупными покупателями и заказчиками.

Дело в том, что, если организация работает без НДС, то она его не возмещает. Крупные заказчики и покупатели «теряют» те суммы налога, которые не возмещает льготник.

Например, ООО «Бета» применяет ОСН, а ООО «Альфа» – льготник. ООО «Бета» купило и ООО «Альфа» товар на сумму 1 180 рублей (НДС – 180 рублей).

Так как ООО «Альфа» является льготником и не уплачивает НДС, то и выставить счёт-фактуру с суммой налога они не могут. Следовательно, ООО «Бета» «потеряло» 180 рублей – их придётся уплачивать самим.

Можно добровольно «уйти» с льготного режима, просчитав все плюсы и минусы работы на нём. Об этом задумываются, когда на «горизонте маячит выгодный контракт».

Большие суммы доходов «перекрывают» все минусы работы на НДС – ежеквартальной сдачи отчётности и ведение журналов по учёту счётов-фактур.

Актуальные проблемы ↑

Главной проблемой НДС является правильный расчёт его налоговой базы для начисления. Существуют такие «неоднозначные» операции, по которым расчёт налоговой базы можно провести несколькими способами.

Например, предприятию была выставлена претензия на сумму 100 тысяч рублей за некачественный товар. Облагается ли претензия НДС? В НК РФ подробно об этом ничего не сказано.

Однако есть Письмо Минфина от 04. 03. 2013 года № 03-07-15/6333, в котором сказано, что исчислять НДС с суммы претензии не нужно.

Это говорит о том, чтобы правильно рассчитать налоговую базу, нужно руководствоваться не только НК РФ и периодикой ведомств.

Неправильный расчёт налоговой базы приведёт к неправильной расчёту суммы налога, и, как следствие, к некорректной уплате. Уплата неполной суммы налога является налоговым правонарушением и несёт за собой ответственность.

В 2015 планировали вернуть налог с продаж. Пока этого не сделали, но законотворцы не «забросили» эту мысль. Налог с продаж является главным «конкурентом» НДС.

По сути, получается двойное налогообложение с продаж – и НДС, и налогом с продаж. Бремя уплаты этих налогов ложится на конечного потребителя.

С 2015 года значительно «потолстела» декларация по НДС. Теперь в неё входят журналы учёта «входящих» и «исходящих» счетов-фактур.

Это не вызвало особенной радости у бухгалтеров. Но добавило работы налоговикам. Это было сделано для того чтобы отслеживать уклонистов от уплаты НДС.

И хотя НДС действует уже много лет, есть некоторые недоработки по исчислению налоговой базы и самого налога.

Видео: важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов

НДС самый сложный и неоднозначный косвенный налог в России. Налоговики следят за его расчетом и уплатой больше, чем за другими налогами.

Этот косвенный налог является основой формирования доходной части бюджета нашей страны.

Порядок возмещения НДС при строительстве

Многие коммерческие организации, а также физические лица, осуществляющие свою хозяйственную деятельность в статусе индивидуальных предпринимателей, являются плательщиками НДС. СодержаниеОбщие сведения Как возмещается НДС при строительстве основного средства (ОС) Часто возникающие вопросы: На сегодняшний день...

Возмещение НДС при импорте из России

Вы не уверены, имеете ли право на возмещение НДС с импорта? Или не можете разобраться, как действовать и какие операции совершать? СодержаниеЧто нужно знать? Порядок возмещения таможенного НДС при импорте Судебный порядок Возмещение, если фирма на УСН Тогда будет очень кстати информация, как собрать документы, какого порядка...

Что это незаконное возмещение НДС

Помимо законных действий, недобросовестными налогоплательщиками предпринимаются попытки получить бюджетные средства незаконным путем. СодержаниеОбщие сведения: Схемы незаконного возмещения НДС из бюджета Судебная практика Последствия: Общие сведения: ↑ Подсчет налогооблагаемой базы по НДС производится с участием...

Как происходит возврат НДС из бюджета

Организации самого разного рода (действительно как для ООО, так и для иных форм) имеют право на возврат уплаченного в бюджет налога на добавочную стоимость. СодержаниеЧто нужно знать Схема возврата из бюджета Примечания Вопросы, возникающие в процедуре возврата Это возможно сделать на вполне законном основании, необходимо...

Как выполнить заполнение декларации по НДС с нулевой ставкой

Данный документ заполняется не в свободной форме, а в той, которая была утверждена компетентным органом. СодержаниеЧто нужно знать: Как заполнить декларацию по НДС по ставке 0 Пример заполнения (образец) Очень важно ответственно подойти к процедуре составления декларации, так как это обеспечит быстрый возврат налога...

Бухгалтерские проводки по НДС (учет) при перечислении в бюджет

Бухгалтерский учет должно вести любое предприятие, в том числе и бюджетное. Но в процессе часто возникает масса вопросов: как начислить НДС для перечисления в государственную казну, какими проводками отразить возмещение налога, как быть при реализации товара на экспорт и импорт, и другие. СодержаниеОбщие...

Что такое восстановление НДС

Сумма использованного вычета предыдущих периодов рассматривается как налог к уплате. СодержаниеОбщие сведения: Что значит восстановление НДС (порядок) Восстановление с авансов Особенности: Случаи восстановления Отражение в отчетности Налогоплательщик должен осуществить восстановление налога при ряде операций или смене...

Что такое возмещение НДС из бюджета

Одним из основных налогов является НДС, размер которого от совокупных налоговых поступлений в федеральный бюджет составляет 40%. Как видно, этот налог имеет особое значение для государства. СодержаниеОбщие сведения Специфика налогоплательщика Порядок возмещения НДС (программа) Возникающие нюансы Поэтому возникает...

Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС

Уточнённая декларация по НДС это документ, который подаётся налоговикам в случае, если налогоплательщик допустил ошибку в расчётах по налогу. СодержаниеЧто нужно знать Порядок подачи уточненной декларации по НДС Судебная практика Заполнение уточненной декларации Какие могут быть вопросы Что нужно знать...

Порядок уплаты НДС в 2018 году

Будущий год не является исключением! В силу вступают некоторые изменения, касающиеся порядка исчисления и уплаты НДС. СодержаниеЧто нужно знать Как уплачивается НДС Возникающие нюансы Что нужно знать ↑ Прежде чем изучать, что изменилось, нужно знать как это было. Это касается и НДС, в том числе. НДС – это налог на добавленную...

Как заполняется новая налоговая декларация по НДС с 2018 года

Цель изменений — полная проверка подлинности их сведений и выявления различного рода махинаций и преступлений в этой сфере. СодержаниеЗаконные основания Какие введены изменения Как сдавать новую отчетность Нюансы для тех, кто на упрощенке Решить задачу по выявлению преступных схем в исчислении и уплате НДС поможет...

Что такое возврат НДС при экспорте в 2018 году

Сегодня именно НК РФ представляет собой акт, в котором зафиксирован порядок прохождения процедуры возврата НДС. СодержаниеЧто нужно знать: Порядок возврата НДС при экспорте товаров Возникающие нюансы: Специфика возврата при экспорте в 2018 году Наряду с ним действуют подзаконные акты, а также международные соглашения. Что...

Как заполнить декларацию по ндс при экспорте

Для заполнения декларации при экспорте отводятся несколько разделов. Как правильно вносить данные во все графы? СодержаниеОбщие сведения Порядок заполнения декларации по НДС при экспорте Пример заполнения (образец) Какого порядка и правил придерживаться? Хорошо, если все документы собраны в срок, а что вас ожидает, если вы...

Кто такой налоговый агент по НДС

Данный субъект обязан осуществлять экономическую деятельность согласно действующему законодательству. Как и что нужно делать узнаете в этой статье. СодержаниеЧто нужно знать? Определение налоговой базы Особенности работы налогового агента при НДС Возникающие вопросы Что нужно знать? ↑ Субъекты налогообложения...

Как получить освобождение от уплаты ндс в 2018 году

Возможность организациям и ИП на общей системе налогообложения предоставляется ст.145 НК РФ. СодержаниеЧто для этого нужно Специфика процесса Порядок освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС Последствия в 2018 году Вопросы После получения освобождения от уплаты НДС компания не имеет обязанности по...

Что такое раздельный учет НДС - методика, проводки

Довольно непросто вести раздельный учет. Ведь он имеет и льготы, и исключения, и освобождения от налогообложения операций, а они вызывают у бухгалтеров массу вопросов. СодержаниеЧто нужно знать? Методика раздельного учета Распределение НДС по операциям Правило 5 процентов Учет входного НДС По системе...

Что изменилось по НДС с 1 октября 2014 года

Закон не обходит стороной и налог на добавленную стоимость. Так, согласно ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г. НДС с 01 октября 2014 года изменился. СодержаниеЧто нужно знать: Изменения по НДС с 1 октября 2014 года: Последствия перемен: Основные выводы Рассмотрим подробно, что нового появилось с четвертого квартала текущего периода. Какие...

Что такое единый государственный реестр плательщиков НДС

Во избежание путаницы и для упорядочения создан специальный государственный реестр — в нем зарегистрированы все юридические лица, выплачивающие НДС. СодержаниеОбщие сведения Порядок включения в реестр плательщиков НДС Общие сведения ↑ Практически вся продукция и услуги (за небольшим исключением), реализуемые на...

Платится ли НДС с авансов с 1 октября 2014 года

Авансом называют предоплату за товар. То есть договор уже заключён, часть денег передана продавцу заранее, а остальная часть будет передана после передачи товара. СодержаниеОбщие сведения Нужно ли платить НДС с авансов Как проверить авансы Возникающие нюансы Надо ли платить НДС с полученных авансов от покупателей? Общие...

Сколько процентов НДС (ставки) в России в 2018 году

Какая же информация станет полезной? Если вы решили заняться своим делом, то без знаний Налогового кодекса не обойтись. СодержаниеЧто нужно знать? Налоговые ставки по НДС Особенности Ведь сразу при первых шагах своей деятельности вы столкнетесь с отчетностью в соответствующие структуры, чтобы оплатить НДС от реализации...

Как заполнить декларацию по НДС

НДС относится к федеральным косвенным налогам, которые начисляют организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения. СодержаниеОбщие сведения: Порядок заполнения налоговой декларации по НДС (инструкция): Несвоевременная сдача декларации (штраф) Общие сведения: ↑ Начисление налога осуществляется поквартально....

Как правильно вычислить (рассчитать) НДС от суммы

Период, в течение которого начисляется налог на добавочную стоимость, составляет один квартал. За каждый необходимо отчитываться в налоговом надзорном органе и осуществлять отчисления в бюджет государства. СодержаниеОбщие сведения Как выделить из суммы Автоматизированный расчет Часто задаваемые вопросы Осуществлять...

Какие коды бюджетной классификации НДС (КБК) в 2018 году

Неправильно указав КБК можно «не дождаться» поступления денежных средств в счёт уплаты определённого налога. СодержаниеОбщие сведения Коды бюджетной классификации по НДС на 2018 год Какие коды у ИП? В итоге, по налогу возникнет просрочка платежа. И доказать что-либо будет уже сложно. Общие сведения ↑ Совсем недавно...

Страница 2 из 212
 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх