Рубрики

Какие существуют виды аккредитивов

Бухгалтерия Онлайн
Аккредитив

Предыдущая статья:

Следующая статья:

Есть несколько видов аккредитивов. Разберемся, какие существуют в международной практике, а какие используются у нас в стране, что они собой представляют и когда открываются.

Если компания пытается установить новые взаимоотношения с контрагентом, есть риск потери денежных сумм при подготовке договора с незнакомой фирмой.

Содержание

Как перестраховаться от неприятностей? Используйте аккредитивы, которые являются формой взаимодействия сторон сделки, что удобна и надежна для предприятий.

Необходимые сведения ↑

Стороны сделки при аккредитиве:

  • приказодатели;
  • бенефициары – лица, что получают средства;
  • банковское учреждение, что является эмитентом;
  • исполняющее банковское учреждение;
  • авизующие банки.

Рассмотрим основные понятия и правила использования аккредитива.

Основные моменты

Аккредитив является формой расчетов, когда банки-эмитенты действуют по поручениям плательщиков и обязаны осуществить платеж или дать полномочия иным банкам произвести платеж бенефициарам.

Это сделка, что является обособленной от договора о покупке-продаже.

Рассмотрим понятия, с которыми вы столкнетесь при проведении операций с аккредитивом:

Заявители по аккредитивам Лица, что обращаются в банковское учреждение с заявлением, в котором излагают просьбу открыть аккредитив
Бенефициар Лицо, в пользу которого создается аккредитивы
Банк-эмитент Банковское учреждение, что открывает аккредитив по заявлению заказчика
Авизующим банком Является банк, что подает извещение бенефициару об открытии такой формы расчета
Исполняющим является банк Что переводит сумму, основываясь на осуществление бенефициарами условия аккредитивов
Подтверждающим является банковское учреждение Что берет не себя обязанность по осуществлению платежа по аккредитиву, что выставляется эмитентами

Аккредитив – расчетный тип документа, на базе которого банковское учреждение переводит средства получателю. Последний же должен подать документацию, что будет соответствовать условиям оформленного договора.

Банк также может передавать полномочия иному банку на осуществление платежа. Составленный аккредитив представляют в нескольких экземплярах, что нужны банкам плательщиков для выполнения требований.

Чтобы получить средства по аккредитивам получатели представляют реестры счетов, документацию на отгрузку и т. д. в обслуживающие банки.

Выплачивая деньги по аккредитивам, банки получателей проверяют, соблюдаются ли поставщиком условия аккредитива и правильно ли оформлены реестры счетов, соответствуют ли подписи и печати заявленному образцу.

Закрывать аккредитив можно:

Когда истекает срок аккредитивов
Когда получатель денег представляет заявление В котором отказывается в дальнейшем использовать аккредитив до окончания сроков (в таком случае банк-эмитент получает соответствующее уведомление)
По распоряжениям плательщиков О том, что аккредитив в полной или частичной мере отзывается

Какова их роль

При открытии аккредитива:

  • производится платеж в пользу бенефициаров указанных сумм при подаче последний документации;
  • оплачивается, акцептуется и учитывается переводной вексель;
  • представляются полномочия иным банкам по произведению платежей.

Аккредитив является формой расчетов, которая имеет общие черты с инкассо и открытыми счетами. Это средство, с помощью которого можно профинансировать сделку (своего рода банковская гарантия).

Благодаря аккредитиву стороны могут быть уверены в том, что их права не будут нарушаться. Поставщики своевременно доставят товар заявленного качества, а получатели оплатят его.

Нормативное регулирование

При рассмотрении вопроса о расчетах аккредитивом стоит опираться на положения:

  1. Гражданского кодекса Российской Федерации – ст. 867873.
  2. ФЗ № 395-1, что был принят правительством России 2.12.1990.
  3. Положения ЦБ № 383-П от 19 июня 2012.
  4. Письма ЦБ России № 385-П от 16 июля 2012.
  5. Письма, принятого чиновниками 24.08.2004 № 36-3/1643.
  6. Письма от 4.11.2002 № 08-31-1/3922.
  7. Унифицированных правил Публикации Международной торговой палаты № 500, 1993.

Виды аккредитивов и их характеристики ↑

При использовании такой формы расчета стоит правильно выбрать вид. Любой вид будет открыт банков согласно поручению плательщика. А значит, в договорах отражаются выбранные типы.

Аккредитивы могут быть следующих видов:

  • покрытого типа;
  • непокрытого;
  • отзывного;
  • безотзывного;
  • подтвержденного.

Дополнительные виды:

  • аккредитив с красными оговорками;
  • револьверные и т. д.

Покрытый

При покрытом (депонированном) аккредитиве банки-эмитенты обязуются перечислить средства в распоряжение исполняющих банковских учреждений за счет денег плательщиков или за счет представленных кредитов.

Средства аккредитива переводят на весь период его действия. Схема расчета будет такой:

Схема1

Непокрытый

Непокрытым или гарантированным является такой вид аккредитива, когда банковским учреждением-эмитентом исполняющему банку представляется право списать денежные суммы со счетов в рамках денег по аккредитиву.

Или отражается в аккредитиве другой метод возмещений денег, выплаченных согласно условиям аккредитива. Правила, в соответствии с которыми списываются (возмещаются) средства, прописываются в соглашении, оформленном между банками.

Порядок возмещения денег по непокрытым аккредитивам определяют в договорах между покупателями и банками-эмитентами.

Схема при расчете будет такова:
Схема-2Отзывный

Банковские учреждения, что выступают эмитентами, имеют право менять или отменять такие аккредитивы, не извещая при этом продавцов (поставщиков). Никакой обязанности у такого банка перед получателями сумм возникать не будет.

Банки, что являются исполняющими, уплачивают суммы по отзывным аккредитивам, если не они не получают извещение о том, что требования аккредитива изменены или он отменяется.

Если в текстах аккредитивов не прописывается иное, они считаются отзывными.

Безотзывный

Аккредитивы не могут быть изменены или отменены, если на это нет согласия получателей денег. Может быть подтвержденным и неподтвержденным.

Второй вид чаще применяется. По такому аккредитиву банком-эмитентом производятся платежи или акцептуются тратты согласно условиям аккредитива.

Подтвержденные больше подойдут экспортеру, так как в таком случае есть гарантия, что обязательство эмитентов будет выполнено.

Подтвержденный

При выражении такой просьбы банком-эмитентом, безотзывные аккредитивы могут быть подтверждены исполняющими банками с принятием обязанностей, что являются дополнительными.

Это возможно по осуществлению оплаты получателям денег при подаче документации, что будет соответствовать требованиям аккредитивов. Такие аккредитивы именуют подтвержденными.

Условия их считаются скорректированными или аккредитивы отменяются при представлении эмитентами письменного согласия от лица исполняющего банка, что подтверждает аккредитив, и поставщика.

Подтвержденные аккредитивы применяются при совершении международной сделки. Они эквивалентны двойному подтверждению.

Ряд продавцов выставляет требование, чтобы аккредитив от имени второго учреждения дал гарантию, что средства являются доступными. Оригиналы аккредитивов направляются в банк продавцов. Оба банка создают аккредитивы.

Если одно банковское учреждение не в состоянии покрыть стоимость продукции, второй будет компенсировать такие средства продавцам. Заинтересованным лицом в том, чтобы аккредитив был подтвержденным, является бенефициар.

Возникающие нюансы ↑

Есть некоторые особенности, в которых трудно разобраться новичкам. Рассмотрим их.

При международных расчетах

Виды:

С учетом возможности корректировки или аннулирования Безотзывные, отзывные
С учетом дополнительного обязательства других банков Подтвержденные, неподтвержденные
Учитывая возможность возобновления Возобновляемые (револьверный, ролловерный), невозобновляемые
Учитывая возможность реализации Аккредитив с платежами против документации, акцептный аккредитив, с рассрочкой платежей, с негоциацией документации

Представим в виде таблицы виды аккредитивов при международных расчетах (специальные формы).

Аккредитивы с красной оговоркой Когда авизующие и подтверждающие банки авансируют бенефициаров к подаче определенной документации. Применяли при экспорте не переработанного предмета потребления (зерновых культур, резины). Предполагает уплату аванса в пользу продавцов. Имеет особую оговорку
Трансферабельные аккредитивы Применяются при посреднической сделке – когда бенефициары являются посредниками в сделках или подрядчиками при наличии субподрядчика. Предполагается передача права по аккредитиву реальным поставщикам товара или субподрядчикам, что высвобождают деньги посредников
Компенсационные аккредитивы Используют в том же случае. Но условия не предусматривают, что аккредитив стоит считать переводным. Посредником поручается открытие контраккредитива в пользу реальных поставщиков. Открывают 2 аккредитива – основной и дополнительный, которые не связаны между собой, но представляют единые операции
Резервный аккредитив (чистый) Схож с банковской гарантией. Впервые стал применяться в США в качестве инструмента обеспечения гибкого и универсального платежа. Может применяться как документарный аккредитив
Револьверные аккредитивы В автоматической режиме обновляются по мере того, как выполняется на первоначальные средства или по окончании установленного срока, или по мере применения заранее определенных сумм и срока действия. указывают общую сумму, величину одной квоты и количество квот, действие применения квот. Применяют при поставке товара партиями.Может быть:

  • кумулятивный;
  • некумулятивный
Переводной аккредитив Используется при комплектной поставке, что производится субпоставщиком. Перевод аккредитива осуществляется в полной или частичной мере. Но стоит указать, что перевод возможен только при указании такого типа в договоре. Передаются не только права, но и обязательства должников
Покрытые и непокрытые Определяются по характеру рамбурского соглашения – списываются ли суммы аккредитива со счетов банков-эмитентов. Чаще применяют непокрытые аккредитивы
Аккредитив платежами против документации Применяют для расчета по договору без рассрочек. Платеж производится незамедлительно в банках против документации без тратт бенефициаров
Акцептный аккредитив Производится для финансирования покупателей. При дальнейшем учете это средство, чтобы получить бенефициарами немедленный расчет
Компенсационные аккредитивы Используется тот же принцип, что и при переводном аккредитиве. Отличие – исходные аккредитивы не трансферабельны. Такие формы расчетов часть применяют посредники, когда заявители не желают обеспечивать переводные аккредитивы. В результате возможно увеличение кредитоспособности. Исходные аккредитивы закладываются в обеспечение вторых аккредитивов
Переуступка вырученных средств по аккредитивам (цессия) Осуществление полной или частичной переуступки вырученных сумм посредниками в пользу субпоставщиков. Такая возможность есть у промышленных компаний, что готовы уступить часть вырученных средств по аккредитивам субпоставщикам материала, детали

Особенности учета различных видов

Какой счет может применяться при учете аккредитива к оплате? Сумма средств по аккредитиву, что создается по поручению покупателя для оплаты продукции продавцу, должна фиксироваться на балансовом счете второго порядка.

Счет 40901 Аккредитив, что подлежит оплате
40902 Аккредитив, что должен оплачиваться по расчету с лицами, что не являются резидентами страны

В аналитическом учете используют лицевой счет по всем аккредитивам. По кредиту суммы аккредитива, что поступают, указывается в корреспонденции со счетами заказчика.

По дебету прописывают:

Размер суммы Что была выплачена из средств по аккредитиву
Средства, что перечисляются назад на покупательский счет Из-за того, что не использовано, уменьшено или аннулировано аккредитив со счетом поставщика, корреспондентским счетом

Действия по аккредитиву при сделках с нерезидентом учитываются согласно нормам ЦБ РФ.

Используют балансовые счета второго порядка:

47409 Является счетом пассивного плана
47410 Активного

При аналитическом учете отражение операций возможно на лицевом счете, что должен открываться по всем банкам, валютам, аккредитивам.

На счете 47409 прописывают:

Транзитный аккредитив Что выполняется банковскими учреждениями в соответствии с поручением банка за пределами страны
Кредитора Банковского учреждения иного государства по аккредитиву при вывозе товара, покрывая выплаты (документарный аккредитив, что относится к покрытым)
Кредиторов Заказчиков по аккредитиву при ввозе продукции, покрывая уплату сумм со счета НОСТРО и ЛОРО
По аккредитиву при импорте С покрытиями перечисления при кредите банка иного государства краткосрочных и долгосрочных типов, при кредите коммерческого плана

По КТ 47409 отражают:

Размер суммы данной формы расчета при транзите Что выполняется по поручению банка другого государства, банков в РФ
Сумму валюты иной страны Что зачисляется иностранным банком на счет в банке в РФ НОСТРО
Средства, что списывалась на базе распоряжения банка другой страны Со счета ЛОРО в покрытие аккредитива, что создается
Размер средств По увеличению аккредитива, что создается
Деньги на пополнение действующего аккредитива Что был открыт раньше
Величину суммы, что списывалась со счета компании По поручению соответствующего банка

По ДТ 47409 указывается:

  • сумма перечисления по аккредитиву при транзите, что применяется;
  • сумма, что платится заказчику по ввозному и вывозному аккредитиву;
  • сумма неиспользованных денег аккредитива, что уплачиваются на счет заказчика.

Аккредитивы, что были представлены ранее, учитываются на внебалансовом счете:

  • 90907;
  • 90908.

Оба счета являются активными, лицевой счет ведется на все представленные аккредитивы в отдельности. По ДТ счета прописывают размер суммы аккредитива, что выставлен, со счетом 99999.

По КТ указывается:

  • сумма произведенной выплаты с аккредитивов;
  • сумма корректив, закрытий и аннулирования со счетом 99999.

Размер средств по гарантии по непокрытому аккредитиву учитывается на внебалансовом пассивном счете 91404. Деньги списываются, когда гарантия оплачена. Сумма непокрытого аккредитива, что поступает, указывается на активном счете 91305.

Применяемые в банковской практике

В России, как показывает банковская практика, применяют:

  • покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный) аккредитив;
  • отзывной и безотзывной;
  • подтвержденный.

Использование покрытых аккредитивов предполагает, что банком-эмитентом будут уплачены деньги по аккредитиву из средств покупателя. Расчеты производят исполняющими банками из суммы, что уплачиваются банками-эмитентами.

При открытии непокрытых аккредитивов банки-эмитенты не платят средства аккредитива банкам-исполнителям, но последние могут списывать деньги, что представляются бенефициарам согласно условиям аккредитива со счета, созданного в банке-эмитенте.

Применяют такой вид, если банки имеют корреспондентские взаимоотношения. Отзывной аккредитив предполагает сохранение за банками-эмитентами права по изменению или отмене аккредитива, когда не требуется предварительно уведомлять бенефициаров.

Пока аккредитив не отозвано, банком исполняются свои обязанности. При открытии безотзывного аккредитива стоит это отразить в тексте.

При произведении платежей по аккредитивам банки, что действуют по поручениям плательщиков, перечисляет средства получателям.

Основное отличие такой формы расчетов – не перевод средств, а бронирование денег, за счет которых будет производиться расчет с получателями.

Но при использовании аккредитивов стоит определиться с их видом. А какие они могут быть, мы разобрались.

Предыдущая статья: Следующая статья:
На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх