Порядок исчисления и уплаты акцизов в 2020 году

В соответствии с законодательством Российской Федерации, предприятия, которые реализуют или перерабатывают алкоголь, нефть, табак, природный газ или бензин, должны уплатить акциз в государственную структуру.

Содержание

• Что нужно знать
• Порядок исчисления сумм акцизов

Как быть новичкам, которые в этом деле не разбираются?

Что нужно знать ↑

Для того чтобы правильно оформить документацию и своевременно произвести оплату, стоит знать основные законы, ставки и формулы.

Понятие акцизного налога

Акциз – тип косвенного налога, который устанавливается на изделия, что массово используются населением (все виды табака, водка, пиво, бензин и т. д.).

Он является внутренним (в рамках государства), чем и отличается от таможенных налогов, которые выполняют такие же функции.

Суммы акцизного сбора включают в стоимость продукции или тарифы на услуги. А значит, платят его фактически потребители.

Плательщики

К плательщикам акциза относятся:

• компании, которые имеют статус юридического лица;
• ИП;
• лица, что считаются плательщиками в виду осуществления операций по перемещению через таможню РФ.

В соответствии со ст. 179 НК Российской Федерации, обязательство по уплате акциза возникает в тот момент, когда лицо совершает операцию, облагаемую акцизом.

Начислять акциз должны и иностранные компании, а также обособленные подразделения фирм. При ведении деятельности с подакцизными товарами отдельных видов, возникают особенные права и обязательства плательщиков налога.

Например, если осуществляется операция с прямогонным видом бензина, плательщиком считается только производитель.

Такие же условия налогообложения установлены для производителей продуктов нефтехимии из прямогонного бензина. При ввозе товаров в РФ, акциз будет уплачиваться в таком случае:

• если продукция перемещается на таможне для свободного обращения;
• если продукция перемещается для переработки (для внутренних потребностей);
• если производится продукция из сырья для переработки (для свободного обращения).

Не нужно платить акцизы при импорте, если товар помещается под транзит, таможенный склад, реэкспорт.

Нормативная база

Начисление, порядок и сроки уплаты установлены гл. 22 НК РФ. Список товаров, что облагаются акцизным налогом, содержится в ст. 181 п. 1 гл. 22 НК.

Акциз начисляется по такой продукции:

• этиловому спирту, кроме коньячного вида спирта;
• товару с содержанием спирта (раствору, эмульсии, суспензии и т. п.), если доля этанола в нем не менее 9%;
• пиву;
• алкоголю с содержанием спирта больше 1,5%;
• табачным изделиям;
• автотранспорту, если его мощность превышает 150 лошадей;
• бензину;
• дизельному топливу;
• моторным маслам для двигателя;
• прямогонному бензину.

Не являются подакцизной продукцией:

• лекарства, профилактические препараты, ветеринарные средства которые есть в Госреестре;
• парфюмерия, бытовая химия и косметические средства в аэрозольных упаковках, если в составе есть спирт.

Отчетным периодом считается месяц. Налоговую базу определяют по каждому виду продукции, что облагается налогом.

Базу налога при продаже или передаче изготовленной продукции плательщиком, в том числе и при реализации конфискованного и бесхозяйного подакцизного товара, определяют как объем проданной продукции в натуральном выражении.

При продаже продукции, на которую устанавливалась адвалорная ставка акциза, базу определяют как цену товара.
При продаже подакцизного товара плательщиком должна предъявляться сумма к уплате покупателям.

В расчетной документации, в чеках, счете-фактуре, первичной документации следует суммы акцизного налога выделить отдельными строками.

Исключение – продажа товара за границу России. Продавец, который не является плательщиком акциза, не должен выделить сумму сбора в документах.

А значит, и основания для принятия сумм к вычету не возникнут. Налогоплательщиками может быть уменьшена сумма налога, который необходимо уплатить в государственную казну.

К примеру, вычет может применяться в отношении акциза, что уплачен при импорте подакцизного товара, если он является сырьем для дальнейшей переработки.

Может вычитаться и сумма уплаченного акциза в том случае, когда покупатель возвращает продукцию или отказывается от нее. Перечень операций, которые являются налогооблагаемыми объектами, есть в ст. 182 НК.

Порядок исчисления сумм акцизов ↑

При расчете важно не сделать ошибок, чтобы затем за них не отвечать перед должностным лицом. Для этого стоит разобраться в используемых формулах, и при исчислении ориентироваться на примеры.

Как рассчитать

Если необходимо исчислить сумму акцизного сбора по продукции, на которую установлено твердую или адвалорную ставку, используют такую формулу:

Где А – размер акцизного сбора,

Б – база налога (в денежном или натуральном выражении),

В – действующая ставка (% или рубль за ед.).

Размер акциза к уплате по продукции, если используется комбинированная ставка, будет определен так:

Где А – размер акцизного налога,

Б – база налога (натуральное выражение),

В – ставка в рублевом выражении за единицу,

Г – доля в %,

Д – максимум стоимости подакцизного товара.

Общую сумму стоит исчислить путем сложения результатов по каждому виду подакцизного товара. В соответствии со ст. 200 НК, плательщик акциза может воспользоваться вычетом по заявлению.

Уменьшить можно сумму, которая предъявлена продавцом и уплачена компанией при покупке подакцизного товара, используемого в качестве сырья.

Для того чтобы применить вычет следует соблюсти такое условие: уплата должна быть произведена при реализации или передаче.

Пример расчета

Ситуация 1. Определение суммы акциза по табачным изделиям

Табачной фабрикой «Алладин» продано в налоговом периоде 5 тыс. сигар. Ставка, которая действовала на момент реализации по табачной продукции такого типа – 217 рублей за 1 тыс. шт.

Рассчитаем сумму акцизного налога, которая подлежит уплате:

1085 рублей =(217 рублей * 5 тыс. / 1 тыс.).

Но не так все просто рассчитать, если продается табачная продукция, по отношению которой установлены разные ставки.

Сумму могут определить, учитывая специфическую составляющую, адвалорную комбинированных ставок и общую сумму акцизов методом сложения показателей.

Например, табачной фабрикой продано 6 тыс. штук сигарет (300 пачек). Ставка – 100 рублей/1 тыс. шт. + 5% (расчетная цена). Розничная цена – 25 рублей.

Расчет будет таким:

Условие	Расчет
По специфической ставке	600 рублей (100 рублей * 6 тыс. шт. / 1 тыс. шт.)
По адвалорной ставке	7,5 тыс. рублей (25 рублей * 300 шт.) – это цена сигарет в рознице (в общем). Определим акциз: 7,5 тыс. * 5% = 375 рублей.
Общие показатели	975 рублей (600 + 375)
Размер акцизного налога по минимальным ставкам	690 рублей (115 рублей * 6 тыс. шт. /1 тыс. шт.)
Итоговая сумма	975 рублей – сумма к уплате

Ситуация 2. Расчет суммы акциза на бензин

Предприятием «Метеор» произведено автобензин марки Аи-76, 20 тонн которого было передано в качестве давальческого сырья компании «Прометей» для изготовления бензина Аи-95.

Передавая продукцию, «Метеор» должен начислить акцизный налог в размере 53 140 рублей:

20 тонн * 2657 руб. за тонну (действующая ставка) = 53 140 рублей.

Предприятие «Прометей», передавая владельцу 25 тонн изготовленного продукта (бензин Аи-95), проведет расчет акцизного налога и воспользуется вычетом:

(25 тонн * 3629 руб. за тонну – 53 140 рублей) = 37 585 рублей – сумма к вычету.

Использование вычетов позволит избежать повторного обложения налогом одного и того же товара.

Сроки уплаты в бюджет

Акцизный налог должен быть перечислен в государственные структуры в такие сроки:

Срок	Операция
Максимум 30 числа в том месяце, что следует за отчетным периодом	По продукции, проданной 1 – 15 числа отчетного месяца
Максимум 15 числа 2-го месяца после окончания отчетного периода	По продукции, что реализуется 16 – 30 или 31 числа

Акциз на природный газ должен быть перечислен в бюджет по факту продажи не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

При уплате акцизного налога по нефтепродуктам, следует придерживаться таких сроков:

Условие	Сроки
Предприятием со среднемесячным платежом больше 100 тыс. руб.	13 числа (в отчетном периоде) за первую декаду; 23 числа – вторая декада; 3 числа второго месяца – третья декада
Компанией со среднемесячным платежом 10 – 100 тыс. руб.	До 20 числа в следующем месяце после отчетного периода (месяца) – за фактически реализованный товар
Предприятием, платежи которого не превышают 10 тыс. руб.	До 20 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала

Если фирма имеет операции, что связаны с прямогонным бензином, то оплатить акциз следует не позже 25 числа 3-го месяца после окончания налогового периода.

В соответствии с порядком исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты, суммы на товар, который экспортируются с таможенного пространства РФ, стоит уплатить в течение месяца с момента оформления документации.

Для того чтобы определить дату осуществления продажи или передачи подакцизного товара, стоит ориентироваться на правила ст. 195 НК.

В соответствии с этим нормативным документом, датой совершения операции, что облагается акцизом, считается день, когда продукцию было отгружено. Дата получения – день, когда фирма получила продукцию для переработки.

Как оплачивать

Уплата акциза осуществляется по месту производства продукции. Налог по прямогонному виду бензина и денатурированному этиловому спирту уплачивается по месту, где было оприходовано купленный подакцизный товар.

Видео: значение счетов фактур для налогообложения акцизами

Если прямогонный бензин получает предприятие, у которого есть свидетельство на его переработку, то сумму акциза стоит перечислить по месторасположению юридического лица.

Плательщиками акциза подается декларация в налоговую инстанцию по месту регистрации фирмы, обособленного подразделения, филиала.

Сроки предоставления отчета определяются в зависимости от вида операций, но не позже 25 числа следующего месяца после отчетного.

Лица, у которых есть свидетельство на проведение операций с прямогонным бензином или денатурированным спиртом, должны обратиться с отчетом в уполномоченные структуры до 25 числа 3-го месяца, что следует за отчетным периодом.

Если при подсчете суммы вычета акциза определено большую сумму, чем стоит перечислить в бюджет, акциз налогоплательщиком не будет уплачиваться.

Если продукция вывозится за пределы страны, то плательщик должен представить пакет документации в течение 180 дней с момента продажи такого товара.

Но при отсутствии поручительства банковского учреждения акциз будет уплачиваться юридическим лицом на общих основаниях.

При условии, что подакцизная продукция ввозится в страны ТС из России, организации не должны перечислять сумму акциза государству. При этом не нужно будет получать поручительства банка или банковских гарантий.

Для того чтобы получить освобождение от уплаты косвенного налога, юридическое лицо обязуется в 180-дневный срок подать документы, которые подтвердят такое право.

Если порядок исчисления акцизов при импорте подакцизных товаров не выполнен, налог придется уплатить.

Считаете, что вам не под силу самостоятельно провести расчеты? – Всегда можно довериться специализированным компаниям, которые помогут разобраться.

Но если и сами покопаетесь в нормативной базе, уточните ставки, которые действительны в 2020 году, то проблем с определением суммы акциза не возникнет.