Рубрики

Какой срок уплаты налога на прибыль в 2014 году

Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ.

Содержание

Налог на прибыль уплачивают все юридические лица, применяющие общий режим налогообложения.

Что нужно для расчёта ↑

Для расчёта суммы налога к уплате необходимо правильно рассчитать налоговую базу, и умножить её на налоговую ставку, которая применяется к конкретному виду деятельности.

Налоговая база

Рассчитать налоговую базу по данному налогу совсем не просто. Она равна разнице между доходами от предпринимательской деятельности и расходами, которые «помогли» эти доходы получить.

Но не все доходы и расходы учитываются для налогообложения прибыли.

В качестве доходов стоит принимать во внимание только:

  1. Доходы от реализации товаров, услуг, работ или имущественных прав, то есть доходы от основной деятельности.
  2. Доходы, которые компания получает не от основной деятельности, например, от сдачи имущества в аренду. Это внереализационные доходы.

Доходы от основной деятельности определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Ими признаются доходы, полученные в денежной или натуральной форме. Внереализационные расходы определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ. К ним относятся доходы, которые юридическое лицо получает от «побочных» видов деятельности.

К ним можно отнести:

  • доходы от сдачи имущества в аренде;
  • выплаты по займам и кредитам, выданным другим организациям;
  • дивиденды от акций других компаний;
  • долевое участие в образовании других юридических лиц;
  • имущество, полученное в дар. В этом случае доход определяется как стоимость имущества по рыночным ценам на день получения дара.

Расходы юридического лица также бывают основные и внереализационные.

Основные расходы определяются в соответствии со ст. 253 НК РФ, а внереализационные – со ст. 265 НК РФ.

К расходам от основной деятельности относятся:

  • расходы на зарплату и другие выплаты сотрудникам;
  • расходы на разработку и оптимизацию необходимых процессов;
  • расходы на исследования;
  • амортизация оборудования;
  • материальные расходы;
  • расходы на сертификацию;
  • расходы на рекламу;
  • прочее.

Внереализационные расходы – это те расходы, которые не имеют отношения к основной деятельности, но они экономически обоснованы для основной деятельности.

К ним относятся:

  • расходы на содержание имущества, которое было передано в аренду или в лизинг;
  • проценты, которые предприятие уплачивает по кредитам и займам;
  • расходы на обслуживание ценных бумаг;
  • расходы, связанные с консервацией или реконструкцией оборудования;
  • судебные и прочие расходы.

Все вышеперечисленные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

При определении доходов и расходов для банков стоит также учитывать, что к ним относятся доходы и расходы ещё и от банковской деятельности. Это:

  • плата за открытие и ведения счетов;
  • плата за обслуживание депозитов физических и юридических лиц;
  • плата за перевозку и хранение драгметаллов;
  • проценты, выплачиваемые клиентам по банковским вкладам;
  • проценты по межбанковским кредитам;
  • прочее.

Налоговый период

Налоговым периодом по этому налогу признаётся календарный год. Отчётным периодом является либо квартал, либо месяц.

Это означает, что есть предприятия, которые уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль за:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев,

А есть и такие, которые уплачивают их каждый месяц.

На ежемесячную оплату авансовых платежей переходят предприятия, у которых средняя квартальная сумма выручки по итогам последних 4-ёх кварталов превышала 10 млн. рублей.

Если предприятия только образовалось, то оно переходит на ежемесячные авансовые платежи, если средняя квартальная сумма выручки за последние 4 квартала превысила 3 млн. рублей.

Кроме того, предприятия могут перейти на такую уплату авансовых платежей добровольно.

По какой формуле

Формула для расчёта годовой суммы налога на прибыль выглядит следующим образом: ФормулаТочно также рассчитываются суммы к уплате авансовых платежей, только в «доходы минус расходы» берутся за квартал или месяц.

Общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, из них 2% «уходят» в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта федерации.

Есть такие предприятия, деятельность которых облагается по пониженным налоговым ставкам.

Методы исчисления организаций ↑

Доходы и расходы предприятия учитываются двумя методами:

  1. Методом начисления – на момент их возникновения, а не фактической оплаты или поступления.
  2. Кассовый метод – на момент их оплаты и получения, а не на дату фактического возникновения.

Какой метод выбрать – решает руководство компании, однако выбранный метод исчисления налога на прибыль должен быть закреплён в учётной политике компании.

Порядок оплаты в федеральный бюджет ↑

В федеральный бюджет «уходит» 2% от рассчитанной суммы налога. Для уплаты необходимо знать КБК платежа, а также реквизиты ФНС, куда платёж должен «поступить».

Когда платить налог на прибыль (даты оплаты)?

Для налога по итогам года срок оплаты установлен не позднее 28 марта следующего года после налогового.

Если компании уплачивает авансовые платежи ежеквартально, то сделать это до 28 числа следующего месяца, после окончания квартала.

Периодичность уплаты ежеквартальных авансовых платежей – раз в квартал.

Таким образом, срок оплаты налога на прибыль:

Период Срок
1-ый квартал До 28 апреля
2-ой квартал До 28 июля
3-ий квартал До 28 октября

Оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится до 28 числа каждого отчётного месяца.

Например, за январь авансовый платёж нужно оплатить до 28 января, за февраль – до 28 февраля, за март – до 28 марта и т.д.

Где взять реквизиты (куда платить)?

Для оплаты налога в федеральный бюджет необходимо знать реквизиты ФНС и КБК для налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный бюджет.

Все эти данные можно найти на официальном сайте ФНС России, по каждому из регионов.

Платёжное поручение (образец 2014 года)

В 2014 году все платёжные поручения по налогам и сборам заполняются в соответствии с Приказом Минфина от 12.11.2013 года № 170н.

В новой форме платёжки в поле 105 раньше нужно было указывать код ОКАТО. Теперь в этом поле указывается код ОКТМО.

Для муниципальных образований этот код состоит из 8 цифр, а для городов из 11. В течение 2014 года нужно перейти с кодов ОКАТО на ОКТМО.

В этом году платёжки с кодом ОКАТО ещё будут приниматься к оплате. С 2017 года – нет. Кроме этого изменения нужно аккуратно относиться к заполнению и других полей.

Последствия несвоевременной уплаты ↑

Если предприятие вовремя не уплатит налог, то его ожидают штрафные санкции. Сумма штрафа будет равна 20% от неуплаченной суммы, если будет установлено, что неуплата налога произошла не по вине налогоплательщика.

Если же налоговик установят умышленность деяния. То сумма штрафа вырастает в 2 раза, и будет равна 40% от неуплаченной суммы штрафа.

Штрафов за неуплату авансовых платежей не предусмотрено.

Возникающие вопросы ↑

Налог на прибыль – самый «противоречивый» налог. По нему возникает больше всего споров и разногласий с налоговиками. Поэтому у налогоплательщиков возникает много вопросов по исчислению и уплате этого налога.

Как платится налог малыми предприятиями?

Малые предприятия выделяются из всех субъектов экономической жизни страны. Для них придуманы льготные режимы налогообложения, или просто льготы по тем или иным налогам.

Делается это для поддержания развития малого предпринимательства в нашей стране.

Если малое предприятие применяет льготный режим налогообложения, то оно освобождено от уплаты при УСН налога на прибыль.

Если же малое предприятие применяет общий режим, то от уплаты налога на прибыль они не освобождаются.

Другое дело, если деятельность такого предприятия попадает под льготные ставки. Например, производство сельскохозяйственной или рыбной продукции. Эти предприятия освобождены от налога на прибыль.

Как правильно платить налог ООО?

Сколько налогов и когда уплачивать ООО зависит от того, какой режим налогообложения выбран. При каждом режиме есть свои нюансы.

Если же ООО применяет общий режим налогообложения, то уплачивать налоги оно должно в соответствии с налоговым законодательством. Это же относится и к налогу на прибыль.

Для вновь созданного ООО есть некоторые нюансы. Если ООО создаётся посередине налогового периода, то и налог на прибыль также нужно уплачивать с этого времени. Но – если эта прибыль будет.

Например, ООО было создано в июне 2014 года. Если во 2-ом квартале уже была получена некая сумма прибыли, то авансовый платёж за 2-ой квартал уплатить нужно.

Источником уплаты авансового платежа будет та же самая полученная прибыль.

Если же прибыль сразу же «перевалит» за 1 млн. рублей, то с октября текущего года предприятие должно перейти на ежемесячную оплату авансовых платежей.

Если же прибыль не возникла, то необходимо подать нулевую декларацию, а авансовый платёж, соответственно, не уплачивать.

Главное, уложиться в сроки для подачи декларации и уплаты авансовых платежей.

Уплата обособленными подразделениями

Если предприятие имеет обособленное подразделение, то по уплате налога на прибыль есть некоторые особенности. Они указаны в ст. 288 НК РФ.

За каждое обособленное подразделение авансовые платежи и основной налог уплачивает головное предприятие.

Сумма налога, взимаемая с каждой «обособки» зависит от её доли в прибыли головного предприятия.

Декларации по налогу и расчёты по авансовым платежам также сдаёт «голова», только вместо своего КПП на титульном листе указывается КПП «дочки», а ИНН остаётся головного предприятия.

Отчётность нужно сдавать по месту нахождения головного предприятия и каждого обособленного подразделения в отдельности.

Уплачивать налога нужно в федеральный бюджет, и в бюджет того субъекта федерации, где находится обособленное подразделение.

И для обособленных подразделений сроки подачи декларации и уплаты налога установлены точно такие же, как и для головного предприятия.

Видео: МНС об особенностях уплаты налога на прибыль в 2014 году

Как уже упоминалось выше, налог на прибыль – это самый неоднозначный налог. При расчёте налоговой базы часто возникают проблемы, особенно с учётом расходов.

И налоговики чаще всего «придираются» именно к списанным статьям расходов.

Поэтому все расходы, которые учитываются для налогообложения прибыли должны иметь под собой экономическую обоснованность и документально подтверждение.

В противном случае, налоговый инспектор не засчитает какую-либо статью расходов и доначислит налог, а него пени и штраф.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх