Рубрики

Какими проводками отображается начисление страховых взносов в 2016 году

Как вести учет по страховым взносам: на какие законодательные документы при этом опираться плательщикам, с помощью каких проводок бухгалтерам отражать начисленные суммы? Разберемся в законных основаниях, актуальных в 2016 году.

Все плательщики страховых взносов должны выполнять обязательства по уплате исчисленных сумм по необходимым видам страхования, предоставлению отчетности в уполномоченные органы и ведению учета.

Разобраться со сроками и тарифами не сложно, если опираться на нормативную документацию и выбирать тарифы из таблиц.

Содержание

Но при осуществлении учета и выборе проводок у бухгалтеров-новичков часто возникают трудности. Как же в бухучете отражать начисления и уплату по страховым начислениям?

Общие сведения ↑

Что такое страховые взносы и когда их стоит перечислять – составим краткое описание основных правил по уплате во внебюджетные фонды сумм с дохода физических лиц.

Основные определения

Под страховыми взносами понимают налоговый платеж, который имеет большое значение для формирования прибыли государственных структур Российской Федерации и материального положения плательщиков.

Осуществляемые платежи превышают источник в виде налога на добавленную стоимость.

Это налог, который состоит из нескольких видов платежей:

В ФСС По социальному страхованию при временной нетрудоспособности
В ПФ России По пенсионному виду страхования обязательного характера
В ФОМС На обязательное медицинское страхование сотрудников предприятий

Страховые перечисления осуществляются плательщиками, которыми могут быть такие работодатели:

  1. Компании, что имеют статус юридического лица.
  2. Индивидуальный предприниматель.
  3. Лица, которые не относятся к категории индивидуальных предпринимателей.

Обязательство по уплате страховых сумм в отношении своей прибыли (то есть за себя) должны исполнить и предприниматели, представители адвокатской или нотариальной конторы (которые занимаются частной практикой).

Порядок начисления

Согласно п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ, затраты, что принимаются для целей обложения налогом, могут признаваться таковыми в тех отчетных периодах, к которым они могут быть отнесены.

При этом не имеет значения время выплат средств по факту или другая форма оплаты в соответствии со ст. 318, 319, 320 НК.

Затраты на выплаты будут относиться к тому месяцу, когда произведено перечисление заработной платы физическому лицу, работающему на предприятии по трудовому или гражданско-правовому договору.

При исчислении страховых работодателям и плательщикам взносов за себя стоит учесть такие факторы:

  1. Налоговый период – год. Отчетный – квартал.
  2. Расчеты производятся работодателями самостоятельно.
  3. Уплата и предоставление отчетности осуществляется в территориальное отделение нескольких внебюджетных фондов: ФСС и ПФР.
  4. Сроки начислений устанавливаются в зависимости от категорий плательщиков и определяются как:
Дата, когда выплаты начислены В отношении прибыли, что начисляются ООО и индивидуальными предпринимателями
Дата, когда доход получено В отношении предпринимателя и адвоката, что платит за себя
Дата, когда перечислено вознаграждение В отношении физлица

Перечислять взносы по страховым выплатам во внебюджетные фонды с дохода сотрудников компаний необходимо до 15 числа ежемесячно (уплата производится за предыдущий месяц).

При расчете учитывают величину выплаты и других вознаграждений, что получены работниками за период с начала года до момента расчета с внебюджетными структурами. Учитывается и тариф, который является действительным в текущем году.

За себя Индивидуальные предприниматели должны перечислить средства на обязательное пенсионное страхование не позже конца расчетного года, то есть – до 31 декабря 2016 года.

Нормативная база

Плательщики должны руководствоваться следующими документами:

  1. Постановлением Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 года № 2п, которым утверждено форму расчета по взносам в фонды и описаны правила ее заполнения.
  2. Законом, утвержденным 3.12.12 № 243-ФЗ, № 242-ФЗ.
  3. Законом от 24.07.09 № 212-ФЗ (основной документ).
  4. Приказом, что был принят 3 декабря 2012 № 232-ФЗ.
  5. Актом от 3.12.11 № 379-ФЗ, где отражены изменения по тарифам.
  6. Закон от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ – персонифицированный учет по пенсионному страхованию.
  7. Документом от 24 июля 1998 № 125-ФЗ – страхование от несчастного случая и профессиональной болезни.
  8. Законом от 16 июля 1999 № 165-ФЗ – основы социального страхования.
  9. Законом от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ – пенсионное страхование.
  10. Законом от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ – пособия по временной нетрудоспособности для будущих матерей и т. д.

Бухгалтерские проводки по страховым взносам ↑

Зачастую при ведении учета по бухгалтерии плательщики попадают в тупик. Рассмотрим, какие проводки можно использовать в различных случаях.

Это позволит не допустить ошибочного отражения сумм, и соответственно, вопросов от представителя государственного органа.

На заработную плату

В формировании проводок не может участвовать счет 70, поскольку суммы взносов перечисляются не работникам и не будут удержаны с заработка.

Страховые взносы стоит относить на себестоимость товара, то есть они будут переходить по Дт 20, 26, 29… или 44 с Кт 69 (к такому счету зачастую открываются субсчета для отдельных взносов).

Используемые субсчета:

69-1 Для отражения расчетов по соцстрахованию
69-2 Отражаются расчеты по пенсионным видам страхования
69-3 Для отражения сумм по обязательному виду медицинского страхования

Можно сделать такие проводки:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 69-1 Произведено начисление по страхования от несчастного случая
Дт 69-1 Кт 51 Сумму перечислено в фонд (по страхованию от несчастного случая)

На компенсацию при увольнении

Законных оснований на получение компенсации при увольнении работника нет, но такой пункт часто прописывается в трудовых и коллективных договорах, так как и запрет не установлен в ст. 178 ТК.

И тогда перед бухгалтером возникает вопрос – начисляются или на такие выплаты страховой взнос.

По мнению Минфина такие суммы должны облагаться страховыми взносами, и при этом выдвигаются аргументы, основанные на ст. 40 ТК.

В бухучете можно будет использовать такие проводки:

Дт (84) 91-2 Кт 76 Произведение начислений за неиспользованные отпуска в связи с увольнением
Дт 76 Кт 50 (51) Перечислено сумму компенсации за отпуск, который работник не использовал по причине увольнения
Дт 20, 23, 25, 26, 26, 44, 96 Кт 70 Отражение начислений и выплат компенсаций за неиспользованные отпуска, что связано с увольнением работника

Если начислены пени

В соответствии с нормативной документацией, существует два способа отразить пени при неуплате сумм:

Дт 91-2 Кт 69
Дт 99 Кт 69

Какой стоит выбрать плательщикам страховых взносов? – Используйте вторую проводку.

Дт 99 Кт 69 Начислено пеню за опоздание с уплатой во внебюджетный фонд
Дт 69 необходимый субсчет Кт 51 Нени перечислены в структуры

Согласно пункту 7 ПБУ 1/2008, формируя учетную политику, фирма имеет право самостоятельно выбрать способ, если их предусмотрено несколько.

При этом стоит опираться на законодательство и Международные стандарты финансовых отчетов.

Но в том случае, когда компания будет использовать счет 91, в бухучете появится налоговое обязательство постоянного характера, которое отражается такой проводкой:

Дт 99 Кт 68 субсчет Для проведения расчетов по налогам на прибыль

В отношении пени по взносам четких разъяснений в документах не содержится. В отличие от доначисленных страховых взносов, пеня не может относиться в прошлому расчетному периоду.

Такие сумм отражаются в том периоде, когда уполномоченный орган или судебная инстанция вынесли решение (после проверки)

Отражение недоимки в ФСС

К примеру, представитель выявил недоимку по причине неправильной классификации вида деятельности. Компания должна будет перечислить сумму долга и начисленные пени, штрафы.

Используемая проводка:

Дт 91-2 Кт 69 Отражение доначисленных сумм по результатам проверки
Дт 68 Кт 99 Уменьшено сумму налога на прибыль за 2011-2013 годы

Организация учета взносов во внебюджетные фонды ↑

Отражая операции по расчетам с внебюджетными инстанциями, необходимо вести учет по каждому из фондов, и видов перечисления в отдельности. Для этого используются субсчета.

Чтобы получить сведения в достаточной точности и проведения контроля расчета с фондами, стоит вводить субсубсчета, которые открывают по каждому платежу (отчислению, пеням, штрафам) по такой схеме:

69 Счет
1 Субсчет, что указывает, куда производится отчисление
1 Вид перечисления

Отражается оплата рассчитанных взносов, основанием для которой являются данные денежного счета.

По страховым взносам плательщик должны сдавать такие виды отчетности:

По истечению отчетного периода в Налоговую инспекцию по месту постановки на учет Авансовые расчеты по взносам на обязательный вид пенсионного страхования
По истечению налогового периода в налоговые структуры Декларацию по взносам на пенсионное страхование
По окончанию года в региональный отдел Пенсионного фонда Данные, что необходимы для реализации персонифицированного учета по работникам

Сдаваемые формы отчетности:

Формирование аналитического вида учета расчетов по страховым взносам должно обеспечить получение необходимых сведений:

  1. По внебюджетным фондам.
  2. По отчетным периодам.
  3. По видам платежей.

Объект учета – сумма начисления. При составлении отчетностей обязательно использование:

  • расчетных ведомостей;
  • свода суммы, что ежемесячно начисляются и удерживаются, формирование которых осуществляется на основании расчетных ведомостей;
  • своды проводов по заработку сотрудников;

Чтобы вести учет по начисленным страховым взносам, стоит использовать карточку по ведению учета индивидуального характера.

Используемая форма утверждена Письмом Пенсионного фонда и ФСС № 17-03-10/08/47380 и № АД-30-26/16030 от 09.12.14 г.

Согласно нормативной документации, учет на таком бланке осуществляется в отдельности по каждому работнику. Такое правило оговаривается в п. 6 ст. 15 закона № 212-ФЗ.

Видео: после какого льготного порога страховые взносы (ПФР, ФСС, ФФОМС) не начисляются?

Предлагаемый бланк не является обязательным для применения. Плательщиками могут быть внесены правки в действующий документ или составляться новый, специально разработанный компанией.

Допускается:

  • дополнить своими пунктами;
  • заменить отдельные графы;
  • объединить пункты и т. д.

Карточка учета должна открываться на расчетный период. Данные, что отражаются в таком документе, могут использоваться компаниями, что уплачивают страховые взносы или другие суммы во внебюджетные фонды, при составлении отчетностей.

При наличии ошибок в карточке по расчетам страховых платежей, на следующих этапах (при проведении камеральных проверок) плательщика ожидает ответственность за нарушения нормативной документации в отношении страховых взносов.

В том случае, когда в одном расчетном периоде между работодателем и физлицом будут расторгнуты действующие и заключены новые трудовые договора, то для исчисления базы взносов нарастающим итогом стоит использовать одну карточку.

Необходимость в дополнительных страницах может возникнуть в том случае, если используется отличающийся от основного процент начислений.

К примеру, работник в течение отчетного периода может получить инвалидность или переводится на другую работу на данном предприятии, которая облагается другой налоговой системой.

Нумерация будет сквозной. По сотруднику под номером N будет такая нумерация: N.1, N.2 и т. д. В карточку стоит внести такие сведения:

  • средства, которые получаются каждый месяц (общая сумма);
  • суммы выплат, что не относятся к затратам, которые уменьшают базу налога;
  • суммы выплат, что не облагаются взносами по социальному страхованию, перечисляемые в ФСС.

Для организации учета по страховым взносам также необходимо провести настройку счетов в 1С ЗУП. Для этого вам стоит выбрать закладку, что отражает страховые платежи по рассчитанным взносам.

Найти ее можно, нажав «Настройки параметров учета». Но не путайте закладку с расчетом по страховым платежам.

Настройки можно устанавливать для каждой фирмы, по которой в программе будет осуществляться расчет. Это можно сделать, выбрав пункт «Организация».

В пункте «Тариф взноса» стоит остановить выбор на типе тарифа, что характерен основному виду деятельности предприятия.

С учетом тарифа будет формироваться таблица с показателями по взносам, данные которой повлияют на проводимые расчеты с помощью документа «Начисление взносов по страхованию».

Будьте внимательны при отражении взносов проводками. В

едь при наличии ошибок уполномоченными органами могут предъявляться претензии по ошибочным начислениям, которые не будут соответствовать расчетам с внебюджетными организациями.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх