Рубрики

Может ли ЕСХН применяться индивидуальными предпринимателями в 2016 году

Сельскохозяйственной деятельностью в России занимаются не только крупные хозяйства, но и индивидуальные предприниматели.

В этой связи появляется вполне актуальный вопрос: имеют ли право эти малые субъекты бизнеса рассчитывать на использование ЕСХН?

Ведь этот специальный режим позволяет заменить ряд стандартных обязательных платежей единым налогом и выплачивать его по ставке 6%.

Содержание

О том, могут ли ИП, работающие в сельскохозяйственной отрасли, использовать ЕСХН, и какие особенности имеет этот процесс пойдет речь ниже.

Что нужно знать ↑

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) был внедрен в России в целях стимулирования развития сельского хозяйства.

В том числе на базе небольших организаций, право на применение этот особого режима имеют организации и частные предприниматели, которые:

  1. Занимаются производством и продажей сельхозпродуктов.
  2. Используют в своей деятельности труд не более 300 наемных работников.
  3. Получают 70 и более процентов выручки за счет реализации сельскохозяйственных товаров.

ЕСХН весьма привлекателен для малых предприятий сельскохозяйственной отрасли, поскольку:

  • предполагает замещение единым налогом НДС, НДФЛ и налога на имущество (ст. 346.1 НК РФ);
  • предусматривает применение невысокой налоговой ставки, равной 6% (ст. 346.8 НК РФ);
  • позволяет вести бухгалтерский учет в упрощенном виде (на базе сокращенного плана счетов);
  • не исключает возможности получения льгот на уровне отдельных регионов.

Условия для применения

Для того чтобы пользоваться привилегиями ЕСХН сельхозпроизводители, действующие на правах ИП, должны отвечать ряду требований.

Условия перехода на ЕСХН

Таблица: условия перехода на ЕСХН

Только при их соблюдении они получают право подготовить уведомление о переходе на единый налог в ИФНС (такой переход осуществляется исключительно на добровольной основе; в общем случае сельхозпроизводители платят налоги по ОСН).

Исходя из положений налогового законодательства России можно установить, что правом применения ЕСХН обладают ИП, которые (ст. 346.2 НК РФ):

  • самостоятельно производят и перерабатывают сельхозпродукцию (первичная и иные обработки);
  • получают от такого рода деятельности не менее 70% выручки;
  • не имеют филиалов и представительств;
  • используют в своей деятельности труд не более 300 работников.

Фирма может перейти на ЕСХН в начале своего функционирования, если представит в ИФНС, наряду с общим пакетом бумаг для регистрации бизнеса, письмо с просьбой о переводе на особый режим.

Перейти на данную систему можно и позднее – по итогам года работы, если за предыдущий период деятельности соблюдались все условия перехода на ЕСХН.

Налоги, заменяемые ЕСХН

Таблица: налоги, заменяемые ЕСХН

В общем случае рассчитывать на применение единого сельхоз налога имеют право сельскохозяйственные кооперативы, которые сами производят и перерабатывают продукцию, а также рыбохозяйственные организации, многие из которых функционируют на правах ИП.

Элементы налогообложения

Для более детального понимания специального режима, сформированного специально для производителей и продавцов сельскохозяйственной продукции имеет смысл рассмотреть элементы ЕСХН.

Субъекты налога

Плательщиками налога на сельскохозяйственную деятельность могут выступать:

ИП Реализующие деятельность в данной сфере
Организации Действующие на правах юридических лиц, но не превышающие лимита численности наемного персонала

При этом, ИП, занятые производством товаров, попадающих под обложение акцизным налогом (даже, если они являются сельхоз продуктами), не могут использовать в своей деятельности ЕСХН.

Объект налога

Выручка, полученная сельхозпроизводителем, уменьшенная на величину его затрат и является объектом обложения при ЕСХН.

В общем виде доходы и затраты предпринимателя включают следующие аспекты:

Денежные поступления Доходы от реализации, внереализационные притоки
Издержки Затраты на приобретение основных средств и их ремонт, нематериальных активов, лизинговые платежи, покупка семян, рассады, удобрений, кормов, оплата труда и др.

При учете затрат и поступлений важно учитывать следующую закономерность:

  • доходы учитываются по мере их поступления на счет или в кассу предприятия, а расходы – в порядке их осуществления в ходе хозяйственной деятельности предприятия.

Налоговая база

Базой налога при ЕСХН признается денежная величина доходов, уменьшенных на размер затрат. На нее и начисляется ставка налога 6%.

Если средства поступают в компанию в иностранной валюте, то они учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату притока.

Ставка налога

В Налоговой кодексе РФ ставка единого налога определена на уровне 6% (ст. 346.8 НК РФ).

Тем не менее, предполагается, что с 2016 года право на увеличение или уменьшение обязательного платежа сельхозпроизводителей в бюджет будет передано региональным властям.

Налоговый период

Формирование декларации по единому налогу осуществляется ежегодно (до 31 марта следующего за отчетным периодом года).

Уплата налога же при этом осуществляется раз в полугодие, а именно (ст. 346.7 НК РФ):

  • за первое полугодие осуществляется авансовый платеж;
  • по итогам второго полугодия вносится остаток суммы.

Конечной датой внесения обязательного платежа за первое полугодие считается 25 июля, а за второе – 31 марта.

Плюсы

К числу преимуществ применения ИП, занятыми в сфере производства сельхозпродукции, ЕСХН можно отнести следующие аспекты:

  1. Облегчение налоговой нагрузки на средние и малые фирмы за счет замещения единым налогом сразу трех обязательных платежей, а именно НДФЛ, НДС, налога на имущество.
  2. Уплата осуществляется два раза в год, а не поквартально, а следовательно, средства из оборота отвлекаются реже.
  3. Списание основных фондов происходит в рамках единой операции: с момента включения их в производственный процесс.
  4. Простота ведения учета: достаточно лишь учитывать доходы и затраты от основной деятельности в Книге учета, а также хранить первичные документы, подтверждающие притоки и оттоки денежных средств.
  5. Право на использование упрощенного плана счетов в рамках бухгалтерского и налогового учета.
  6. Доходы и издержки учитываются на базе кассового метода.

Минусы

Применение ЕСХН имеет и свои недостатки, которые важно учитывать предпринимателю, желающему перейти на данную специальную систему взимания налога.

В их числе:

  1. Право на применение ЕСХН возникает только в случае, если 70% выручки формирует производство и продажа сельхозпродукции.
  2. Несмотря на то, что в общем случае бухгалтерский учет ведется в упрощенном виде, существуют отраслевые рекомендации, которые следует соблюдать предприятиям в своей учетной политике.
  3. Компании на ЕСХН не могут применять в деятельности отсрочку платежа, поскольку доходы учитываются кассовым методом, что сокращает круг потенциальных покупателей.
  4. Круг расходов при ЕСХН весьма ограничен по сравнению с иными режимами обложения налогом.

Разрешено ли применение ЕСХН для ИП в 2016 году ↑

В 2016 году ИП ровно, как и организациям разрешено применять ЕСХН. Для малых предприятий, принадлежащих одному лицу важно лишь соблюдать условия для применения специального режима.

Отвечая на вопрос, может ли ЕСХН применяться индивидуальными предпринимателями – это зависит от соответствия фирмы конкретным требованиям, а именно (ст. 346.2 НК РФ):

  • 70% выручки формирует сельхозпродукция;
  • отсутствие в ассортименте товаров подакцизных продуктов;
  • использование труда не более 300 сотрудников.

Уплачиваемые налоги

В рамках ЕСХН предприниматель уплачивает единый налог в региональную казну, который рассчитывается по формуле:

Формула

Как упоминалось ранее, такой платеж замещает для ИП НДФЛ, НДС, налог на имущество. Однако в этом вопросе важно учитывать одну весомую тонкость: НДС на импортные товары компании все же придется платить.

Помимо единого налога предприниматели на ЕСХН обязаны осуществлять взносы во внебюджетные фонды, в том числе:

22% В ПФР
2,9% + 5,1% В ФСС и ФФОМС соответственно

При наличии транспортного парка и собственного участка земли (нескольких наделов) фирма, действующая на правах ИП обязана вносить в казну транспортный и земельный налоги.

Ведение бухгалтерского учета

ЕСХН являет собой специальный налоговый режим, который предусматривает возможность ведения бухгалтерского и налогового учета в упрощенной форме.

В общем виде учетная политика ИП на ЕСХН сводится к следующему (ст. 346.10 НК РФ):

  1. По итогам каждого рабочего дня сведения о поступивших на счет и потраченных средствах заносятся в Книгу учета.
  2. По итогам каждого дня подбиваются итоговые значения и выводится сальдо.
  3. Каждый месяц, квартал, полугодие, год сведения подытоживаются, после чего суммарные значения находят отражение в налоговой декларации.

Помимо этого, все бухгалтерские проводки составляются на базе упрощенного плана счетов. В некоторых отраслях ИП пользуются специальными инструкциями, требующими подробного отражения тех или иных операций.

В общем же виде система бухгалтерского учета на ЕСХН весьма удобна и проста.

Какая отчетность сдается

Единый налог предполагает, что занятые в рамках сельскохозяйственной отрасли ИП формируют и сдают в ИФНС следующие виды отчетов:

  1. Общая декларация (форма 1151059).
  2. Отчет по отчислениям, направляемым в ПФР.
  3. Аналогичный отчет в ФСС в случае использования труда наемных работников.
  4. Информацию о количестве задействованного в производстве наемного персонала.

Отдельные сведения также придется по запросу представлять в статистическое ведомство. Кроме того, в числе отчетов ИП иногда присутствуют:

  1. Декларации по налогу на землю и транспортному налогу.
  2. Расчет платежа за оказание негативного воздействия на окружающую среду.

Снятие с учета

Предприниматель может в середине отчетного года перестать заниматься сельскохозяйственной деятельностью или отойти от обязательных условий применения режима ЕСХН.

В этом случае ему придется снять свою компанию с учета. Осуществляется данный процесс следующим образом (ст. 346.3 НК РФ):

  • до 25-го числа месяца, следующего за тем временем, когда предприниматель перестал применять ЕСХН, представить в ИФНС уведомление о переходе на ОСН и заполненную декларацию за проработанный период;
  • пересмотреть учетную политику на предприятии, приспособить ее к начислению и уплате сразу нескольких обязательных платежей.

Таким образом, в 2016 году ИП имеют право применять в своей деятельности ЕСХН при соблюдении ими обязательных требований данного режима.

При этом такая система обложения налогами позволяет малым фирмам получить дополнительные конкурентные преимущества: совокупные затраты на налоговые отчисления будут сокращены за счет меньшего числа налогов и более низкой ставки.

Кроме того, при ЕСХН возможно ведение бухгалтерского и налогового учета в упрощенном виде.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх