Рубрики

Какие изменения внесены по ЕСХН в 2016 году

Индивидуальные предприниматели, а также всевозможные организации, ведущие сельскохозяйственную деятельность, имеют право на использование ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

Подобный режим имеет большое количество достоинств. Он заменяет несколько налоговых сборов, которые обязательны для выплаты в бюджет, одним платежом.

Содержание

ЕСХН – инструмент государства по поддержке тех, кто занимается сельским хозяйством. Необходимо лишь следить за различного рода изменениями, связанными с реформацией законодательства.

Что нужно знать ↑

Прежде, чем использовать ЕСХН, необходимо в обязательном порядке ознакомиться с наиболее важными моментами касательно данного режима.

В первую очередь это:

  • элементы налогообложения;
  • история основания;
  • нормативная база.

Особенно пристальное внимание следует уделять элементам налогообложения, а также нормативной базе. Так как это позволит избежать возникновения различного рода ошибок в процессе формирования бухгалтерской отчетности.

Основополагающим документом является НК РФ – при разрешении различных спорных ситуаций с налоговыми органами следует ориентироваться именно на него.

Элементы налогообложения

При использовании ЕСХН в качестве объекта налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом необходимо помнить, что в качестве доходов выступают лишь определенные поступления на расчетный счет предприятия, индивидуального предпринимателя.

Они регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации:

Доходы, полученные от продажи (реализации) На основании гл.№ 25 ст.№249 НК РФ
Доходы, полученные внереализационным путем В соответствии с гл.№25 ст.№250 НК РФ

Очень важно помнить, что при выборе объекта налогообложения не следует учитывать:

Денежные поступления Обозначенные в ст.№251 НК РФ
Доходы, получаемые ИП, организацией – которые облагаются налоговыми ставками Обозначенными п.3, 4 ст.№284 НК РФ – порядок определяется гл.№25 НК РФ (величина ставки – 15.9% и 0%)
Доходы ИП, которые облагаются налогом на доходы физических лиц Предусмотрены в п.2, 4, 5 ст.№224 НК РФ — ставка данного налога составляет 35% и 9%

При определении объекта налогообложения плательщики налога имеют право уменьшить полученные ими доходы на расходы следующего типа:

  • на различные действия связанные с основными средствами: приобретение, обновление, реконструкция, дооборудование, изготовление;
  • приобретение нематериальных активов или же средств, связанных с их созданием.

История становления

История становления налога рассматриваемого типа началась ещё в начале XX века.

Можно выделить следующие основные этапы данного процесса:

1925 год Появляется такое понятие, как ЕСХН, в качестве объекта налогообложения выступают земельные участки сельскохозяйственного назначения
1925 – 1990 года Принятие различных положений, касающихся сельского хозяйства (закон СССР «О сельскохозяйственном налоге » от 21.12.1971 г. и многих других), при этом налог стал высчитываться только из фактически полученного дохода
1991-2001 года Принят закон РСФСР от 22.11.91 г. №348-1 «О крестьянском хозяйстве»: налогом облагается доход, причем уплачивается он вместе с пошлиной на землю
2002-2003 года Принят Федеральный закон от 29.12.01 г. №187-ФЗ, а также гл.№26.1 НК РФ: вводится специальный режим налогообложения для производящих сельскохозяйственную продукцию предприятий, индивидуальных предпринимателей
2004 год Принят Федеральный закон №147-ФЗ от 11.11.03 г., регламентирующий редакцию гл.№26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в качестве объекта налогообложения выступают доходы за вычетом расходов)

Нормативная база

Нормативная база, касающаяся ЕСХН, достаточно обширна. Имеется множество самых разных нюансов.

Отличительной особенностью данного режима является возможность его использования рыбохозяйствами – данный момент освещается в п.2.1 ст.№346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В то же время на официальном сайте Федеральной налоговой службы оглашается, что предприятия, а также индивидуальные предприниматели, сельскохозяйственную продукцию не производящие, но перерабатывающие её, применять ЕСХН права не имеют.

Согласно п.3 ст.№346.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплату Единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от следующих сборов:

Налога на доходы физических лиц Относится только к прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности
Налога, налагаемого на имущество физических лиц Касается только занятого в предпринимательской деятельности
НДС Исключением является лишь налог на добавочную стоимость, который уплачивается при ввозе товара с территории другого государства, на таможне

Организации, применяющие ЕСХН, согласно п.3 ст.№346.1 НК РФ, освобождаются от уплаты следующих сборов:

  • налога, налагаемого на прибыль – исключением является налог, который выплачивается с дивидендов;
  • налога, налагаемого на имущество предприятия;
  • НДС – исключением является налог на добавочную стоимость, который уплачивается на таможне.

Чтобы КФХ (крестьянско-фермерское хозяйство) мог начать использовать рассматриваемый налоговый режим, должна быть осуществлена специальная процедура перехода. Все касающиеся данного процесса моменты оглашаются в п.5 ст.№346.2.

Чтобы осуществить данный переход, следует подать специальное заявление в налоговый орган:

Для индивидуального предпринимателя По месту жительства самого ИП
Для физических лиц, организаций По месту нахождения

Имеется один важный нюанс, касающийся упрощенной системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность и работает на УСН, то использование ЕСХН будет возможно только со следующего года, не ранее.

Само заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог должно быть подано до 31 декабря – согласно п.2 ст.346.3 НК РФ.

Если же компания или индивидуальный предприниматель зарегистрировались менее 30 дней назад, то возможен переход на ЕСХН в течение этого же отчетного периода. Для этого достаточно подать соответствующее заявление – п.2 ст.№346.3 НК РФ.

Должны быть в обязательном порядке выполнены условия перехода: доход от ведения деятельности определенного типа более 70%. Особые условия обозначаются для предпринимателей и организаций, занимающихся разведением рыбы.

Все наиболее важные моменты обозначаются в п.2.1 ст.№346.2 НК РФ. Имеются некоторые исключения, касающиеся применения ЕСХН.

Его не могут использовать ИП, а также юридические лица, ведущие деятельность следующего характера:

  • производство подакцизных товаров;
  • игорный бизнес.

Не имеют права использовать Единый сельскохозяйственный налог организации, являющиеся бюджетными или автономными учреждениями. Следует помнить, что использование ЕСХН не отменяет необходимость осуществления взносов в ПФР.

Что нового в 2016 году ↑

Использующим рассматриваемый налоговый режим необходимо постоянно следить за изменениями в законодательстве. Так как непрерывно происходит его изменение, а несоблюдение приводит к наложению штрафов.

Так, в 2016 году КБК ЕСХН изменился, и подобное происходит ежегодно – бухгалтерам или же руководителям организаций самостоятельно следует проверять коды бюджетных классификаций.

Новая форма декларации

Изменения касаются также отчетной документации, которая обязательна к представлению в налоговые органы. Так, в 2014-2015 году была утверждена новая форма декларации.

Основанием для этого послужил приказ Федеральной налоговой службы РФ №ММВ-7-3/384@ от 18.07.14 г. Необходимо подавать декларацию в обновленной форме в налоговые службы с 2014 года.

Также нужно помнить о соблюдении сроков представления декларации. Необходимо заполнить данный документ и сдать его в соответствующие органы не позднее 31 марта того года, который следует за отчетным периодом.

Видео: изменения по УСН и ЕСХН

Если ведение сельскохозяйственной деятельности, подпадающей под ЕСХН, прекращается, то необходимо представить в налоговую службу декларацию до 25-го числа месяца, следующего за тем, в течение которого было прекращено ведение соответствующей деятельности.

Наиболее важные моменты, касающиеся сроков подачи декларации, освещаются в п.1 ст.№346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок заполнения

Порядок заполнения новой декларации по ЕСХН оглашается в приказе ФНС России №ММВ-7-3/384@ от 18.07.14 г. Необходимо также ознакомиться с основными положениями приложения №3.

Сама декларация заполняется в следующем порядке:

Титульный лист Прописывается ИНН и КПП
Указывается номер выполнения корректировки
Обозначается налоговый период
Вписывается отчетный год
Указывается код налогового органа, куда подается сама декларация, а также код места учета
Прописываются данные налогоплательщика (индивидуального предпринимателя, юридического лица)
Код вида экономической деятельности по ОКВЭД
Указывается номер телефона, а также количество страниц и их копий
Раздел №1 (суммы ЕСХН, уплачиваемые в бюджет по данным налогоплательщика) Код ОКТМО
Величина авансового платежа
Суммы налогов, обязательных к оплате
Сумма, на которую следует уменьшить величину платежа
Раздел №2 (выполнение расчета единого сельскохозяйственного налога) Сумма доходов за определенный налоговый период
Налоговая база по налогу
Понесенные организацией убытки за отчетный период
Сумма налога за отчетный период
Раздел №2.1 Вычисляется сумма убытка, за счет которой уменьшается налоговая база
Раздел №3 Формируется отчет о целевом использовании: услуг, работ, денежных средств

Следует помнить, что произошли изменения страховых взносов в 2016 году, ЕСХН декларация должна все это отражать. В противном случае налоговые органы могут инициировать камеральную проверку.

Крымский федеральный округ

После присоединения Крыма на территории полуострова действует законодательство Российской Федерации. Это касается также ЕСХН.

Закон РК №60-ЗРК/2014 от 29.12.14 г. обозначается пониженную ставку для тех, кто занимается сельским хозяйством и платит единый налог – величина её составляет всего 0.5%.

Внесены ли изменения по процентам (ставка) ЕСХН в 2016 год ↑

Величина налоговой ставки по Единому сельскохозяйственному налогу в 2016 году не изменилась. Она составляет 6% — как и в предыдущие отчетные периоды.

Необходимо помнить об этом и выполнять планирование, а также осуществлять заполнение налоговой декларации соответствующим образом.

Использование ЕСХН чрезвычайно удобно. Данный режим позволяет оптимизировать расходы на оплату налогов, создает благоприятные условия для занятия сельскохозяйственной деятельностью.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх