Рубрики

Как выглядит образец письма о применении общей системы налогообложения

Если в процессе регистрации компания или ИП не представили в налоговую уведомления, касающегося применения ЕНВД или УСН, то бизнес начнет функционировать в рамках основного режима.

Однако на практике встречается и иная ситуация: фирма на определенном этапе функционирования расширяет свое дело или переходит на иные виды деятельности, не попадающие под критерии специальных режимов.

Содержание

В такой ситуации ее владельцам следует представить в ИФНС письмо о применении ОСН.

Что нужно знать ↑

Если организация или частный предприниматель начинают использовать общий режим обложения налогом сразу после регистрации, то им не придется каким-либо образом уведомлять об этом налоговое ведомство – переход на ОСН реализуется автоматически.

В начале функционирования новой фирмы данный режим может оказаться дополнительной нагрузкой на предпринимателя, поскольку:

  1. Придется обеспечить непростой учет в книге учета денежных поступлений и затрат.
  2. Вносить в казну большое число платежей, в том числе налог на прибыль или НДФЛ, НДС, налог на имущество и др.
  3. Использовать при ведении бухгалтерского или налогового учета полный план счетов.

Наиболее накладным элементом общего режима выступает НДС, который требует поквартальной сдачи отчетности в налоговое ведомство, а также обязательное заполнение счетов-фактур и их хранение.

Тем не менее, если численность персонала компании превышает 100 человек или объем ее торговых площадей оказывается больше 150 квадратных метров, или парк авто включает более 20 машин, то ей придется применять ОСН.

Аналогичным образом переход на общий режим осуществляется и при превышении выручкой отметки в 60 миллионов рублей.

Элементы налогообложения

Любому субъекту налогообложения, переходящему на общий режим следует знать подробно основные элементы ОСН.

Это позволит ему оценить все преимущества и недостатки данной системы:

Субъекты обложения

Плательщиком налогов в рамках общего режима могут выступить:

Частные предприниматели Которые используют в своей деятельности более 100 единиц наемного персонала или осуществляющие деятельность, не попадающую под ЕНВД
Компании Действующие на правах юридических лиц, которые превышают лимиты, уместные для специальных режимов

Объект обложения

Главным отличием ОСН от иных режимов выступает необходимость платить большее число налогов, чем при ЕНВД и УСН.

В этом случае объектов обложения также можно выделить несколько:

Прибыль Налог на прибыль для ООО
Доход НДФЛ для ИП
Выручка от реализации НДС
Собственные недвижимые объекты Налог на недвижимость

База налога

При общем режиме налоговая база будет показывать ту сумму, от которой в казну будет отчисляться налог в размере установленной законом налоговой ставки.

В этом свете базой налога при ОСН являются:

Совокупный размер прибыли Для налога на прибыль
Общая величина дохода в денежном выражении Для НДФЛ
Выручка компании в стоимостном выражении Для НДС
Величина кадастровой цены строения или земли, находящихся в собственности компании Для налога на имущество

Ставки налогов

Налоговая ставка показывает – какая именно часть налоговой базы будет перечислена в казну.

В 2016 году для ОСН были установлены следующие значения ставок налога:

Налога на прибыль 20%
НДС От 0 до 18%
НДФЛ 15%
Налог на имущество 2-2,5%

Налоговый период

В 2016 году были установлены следующие временные рамки, касающиеся формирования и представления налоговых деклараций, а также внесения налоговых платежей в казну:

НДФЛ, налог на прибыль, НДС Квартал
Налог на недвижимые объекты Год

Условия для перехода

Фирма, действующая в рамках ЕНВД и УСН, как упоминалось ранее, может добровольно или в принудительном порядке перейти на общий режим.

При этом можно выделить ряд условия для такого перехода со специальных налоговых систем.

В частности, для перехода с УСН на ОСН потребуется наличие хотя бы одного из критериев:

Критерий Статья
Сумма выручки за год превысила 60 миллионов рублей 346.13 НК РФ
Остаточная стоимость находящихся в собственности компании основных средств и нематериальных активов оказалась более 100 миллионов рублей 346.12 НК РФ
Число наемных работников фирмы составило более 100 человек 346.12 НК РФ
Доля вложений компании в уставной капитал иных организаций превысила 25% 346.12 НК РФ

Следует добавить, что ИП, желающему функционировать в рамках УСН требуется воздержаться от открытия своих отделений и филиалов, иначе переход на ОСН для него неизбежен.

Если фирма действует в рамках ЕНВД, то ей потребуется перейти на ОСН при возникновении следующих условий:

Условие  Статья
Количество наемных работников оказалось более 100 человек 346.26 НК РФ
Число машин, принадлежащих компании составило более 20 единиц или площадь его рабочего зала (торговля или общепит) составила 150 и более квадратных метров 346.26 НК РФ
Фирма начала заниматься тем видом деятельности, который не попадает под ЕНВД 346.27 НК РФ

Следует помнить, что ИП или организация имеют право использовать в своей деятельности ЕНВД в отношении отдельных направлений функционирования, в то время как в общем виде компания будет использовать ОСН.

Нормативная база

Главные положения, касающиеся вопросов применения общего режима в деятельности фирмы, подробно рассматриваются в Налоговом кодексе РФ.

В частности, базовые критерии применения ОСН содержатся в:

Главе 3 Которая детально рассматривает все категории субъектов обложения налогами общей системы
Главах 8 и 9 Раскрывающих временные рамки и порядок внесения в казну тех или иных обязательных платежей
Главах 12 и 13 Описывающих процесс формирования и передачи в налоговый органы деклараций по различным видам платежей, а также раскрывающим особенности налогового контроля и порядка его применения
Главах 21-33 Где детально рассмотрены все виды налоговых платежей, которые применяются при ОСН

В целом, общий налоговый режим раскрывают все разделы Налогового кодекса, за исключением глав 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5, которые раскрывают суть специальных режимов обложения хозяйственных субъектов (УСН, ЕНВД и ЕСХН).

Образец письма об общей системе налогообложения ↑

Если добровольно или по решению налоговых органов компания совершает переход со специальных режимов на ОСН, то она обязана осуществить следующие действия:

  1. Составить письмо-уведомление, которое передается в налоговое ведомство (ст.346.13 НК РФ).
  2. Перестроить систему бухгалтерского и налогового учета в отношении кадровых ресурсов и материальных ценностей.
  3. Обеспечить своевременный налоговый учет и заполнение деклараций по налогам число которых увеличивается.

Важно помнить, что письмо, передаваемое в ИФНС по факту перехода на ОСН носит характер уведомления, а не запроса.

По сути, предпринимателю требуется только напомнить специалистам из налоговой службы о том, что теперь его следует расценивать, как субъекта общего режима.

Порядок составления

Как только субъект обложения по специальным режимам, будь то ООО или ИП, перестает соответствовать условиям, описанным в главах 26.1-26.5 Налогового кодекса РФ, ему потребуется составить письмо-уведомление в налоговое ведомство.

Этот документ путем личного визита передается в ИФНС в течение 15 дней, с момента перехода на ОСН (Письмо ФНС №ШС-22-3/848@).

Образец письма о применении общей системы налогообложения для ИП или ООО можно:

  1. Скачать на сайте налоговой службы.
  2. Взять из приложения №3 Приказа ФНС №ММВ7-6/196@.

Представить уведомление о переходе на ОСН фирма обязана в течение установленного срока, иначе просрочка потребует уплаты штрафов.

При этом никакого подтверждающего или размещающего документа ИФНС в ответ компании не отправит: ведомство просто внесет изменения в соответствующие государственные реестры.

Если фирма решает добровольно перейти на ОСН без утраты права на применение УСН или ЕНВД, то такой переход будет совершен с начала нового года.

При этом уведомление может быть отправлено до 15 января года, с которого планируется использовать общий режим.

Пример

Письмо о переходе на ОСН со специальных режимов составляется на основании формы №26.2-3, которая состоит из одной страницы и содержит следующие обязательные поля:

  1. КПП и ИНН плательщика.
  2. Код ИФНС, который можно уточнить в ведомстве.
  3. Полное наименование организации-уведомителя.
  4. Срок, с которого начинает применяться ОСН.
  5. Контактные данные фирмы.
  6. Личные и контактные сведения, касающиеся лица, представляющего уведомление в налоговое ведомство (предприниматель или доверенное лицо).

Составленная форма заверяется подписью владельца компании или ее руководителя, а также печатью (в случае ее наличия).

Куда обращаться?

Следует отметить, что фирма желающая перейти на ОСН обращается с письмом-уведомлением в ИФНС по месту:

Регистрации Для юридических лиц
Прописки Для физических лиц

При представлении письма и переходе на общий режим в налоговом ведомстве соблюдаются следующие сроки (ст. 346.13 НК РФ):

  • при переходе на ОСН – уведомление передается в ИФНС в течение 15 дней;
  • при утрате права на применение ЕНВД и УСН срок рассмотрения письма составляет 5 дней, после чего реализуется официальный перевод плательщика на иной режим;
  • при добровольном переходе письмо рассматривается также в течение 5-ти дней, однако официальный переход осуществляется с нового налогового года.

В ИФНС можно также в случае необходимости запросить справку о том, что с конкретной даты компания начала использовать общий режим обложения.

Если информационное письмо требует контрагент ↑

Вопрос перехода на общий режим обложения налогом затрагивает не только самого плательщика и курирующее его отделение ИФНС:

  • этот процесс крайне актуален для контрагентов компании – поставщиков и дистрибьюторов. Это связано с необходимостью уплаты НДС с поставок товаров при ОСН.

В этом свете контрагенты компании часто запрашивают у фирмы наряду с иными документами справку о применении общей системы налогообложения, образец которой можно взять в ИФНС или посмотреть на сайте налоговой службы.

Это особенно актуально в ситуациях:

  • когда компания налаживает связи с новыми контрагентами;
  • если переход на общий режим был осуществлен недавно (в текущем году).

Оформление такой бумаги осуществляется через обслуживающее отделение налогового ведомства.

Таким образом, письмо о применении общей системы налогообложения выступает важным документом, который удостоверяет процесс перехода фирмы на ОСН.

Чем определяет новый порядок ведения бухгалтерской и налоговой отчетности, уплату большего числа обязательных платежей.

Важно подчеркнуть, что эта бумага имеет значение для налоговых органов, которые вносят корректировки в соответствующие реестры, а также для контрагентов компании, интересующихся вопросом уплаты фирмой НДС.

Предыдущая статья: Следующая статья:
На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх