Рубрики

В чем отличия УСН и ОСНО

Вопрос о различиях между общей и упрощенной системами налогообложения (УСН и ОСН) начинает волновать предпринимателя еще на стадии регистрации бизнеса.

По сути, как первая, так вторая система уместны, как для ООО, так и для ИП. При этом, если заранее не уведомить налоговую службу о переходе на УСН, то для фирмы будет автоматически установлен ОСН.

Содержание

В то же время общий режим выгодно применять компаниям, работающим с юридическими лицами, а упрощенный – с физическими. В любом случае целесообразно более детально разобраться в отличиях между данными системами.

Основные моменты ↑

Упрощенная система обложения налогом создана специально для малых предприятий, которым государство стремиться оказать поддержку в процессе становления и развития бизнеса.

Более низкие затраты на налоговые отчисления позволяют им получить дополнительное конкурентное преимущество в процессе соревнования с крупными компаниями на рынке.

Общая система используется для всех без исключения размеров и форм ведения бизнеса. Она используется по умолчанию, если предприниматель не заявил в процессе регистрации о переходе на УСН или ЕНВД.

Такой режим требует ведения бухгалтерского учета на основании полного плана счетов, а также уплаты трех налогов (на прибыль (НДФЛ), НДС, на имущество) вместо одного (на выручку или прибыль).

Определения

Прежде чем говорить о различиях общей и упрощенной систем налогообложения важно рассмотреть основные понятия, используемые в рамках данных режимов, а именно:

Определение Описание
УСН Упрощенная система взимания налога от предпринимательской деятельности, которая отличается простотой ведения учета, сравнительно невысокими ставками налога и малым числом относящихся к ней налоговых платежей
УСН «Доходы» Разновидность упрощенного режима, при использовании которого субъект предпринимательства платит налог в размере 6% от суммы выручки, полученной компанией
УСН «Поступления минус затраты» Вид упрощенной системы, в рамках которой фирма платит 15%-й налог с разницы между притоками и оттоками денежных средств
ОСН Общая или основная система обложения налогом, которой посвящены практически все разделы налогового законодательства, предполагающая уплату всех налогов на бизнес в полном объеме и полноценном ведении налоговой отчетности. Налог на прибыль, который при данном режиме занимает центральное место взимается по ставке 20% (реже 0% и 30%)

Очевидно, что УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с основной системой, однако для его применения потребуется выполнение ряда важных условий, центральным из которых выступают малые размеры фирмы (ИП или ООО).

Плательщики налогов

Целесообразно более детально рассмотреть компании, которые могут выбрать для себя основной или упрощенный режим налогообложения.

ОСН применим абсолютно для всех форм бизнеса при любых условиях его функционирования.

Что же касается УСН, то его субъектами могут выступать малые компании, действующие в виде физических или юридических лиц, которые отвечают следующим условиям (ст. 346.20 НК РФ):

Общее количество наемного персонала Не должно превышать 100 человек
В год фирма должна получить выручку До 60 миллионов рублей
Остаточная стоимость ее имущества Должна составить не более 100 миллионов рублей
У компании должны отсутствовать филиалы и представительства Вся ее деятельность должна реализовываться в пределах одного офиса
Доля участия в капитале иных организаций Должна составлять не более 1/4

Под указанные критерии могут попадать, как ИП, так и небольшие ООО. Они и выступают плательщиками налогов в рамках УСН. Что же касается ОСН, то здесь круг субъектов обложения более широк.

Нормативная база

Весь комплекс положений Налогового кодекса РФ направлен на регулирование отношений, возникающих по поводу взимания налогов в рамках общего режима.

Центральные моменты освещены в таких разделах нормативного акта, как:

21-33 Описывают все виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов, взимаемых на территории РФ
8-9 Описывающие сроки и порядок внесения обязательных платежей в казну
12-13 Раскрывающие процесс составления налоговых деклараций и проверки деятельности фирм налоговыми органами

Специальным же налоговым режимам посвящены главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5. При этом упрощенная система детально описывается в разделе 26.2.

В этом части Налогового кодекса приведены такие сведения, как:

  1. Порядок перехода, использования и прекращения действия УСН.
  2. Требования к субъектам, способным применять упрощенную систему.
  3. Процесс определения налоговой базы в виде выручки или прибыли фирмы.
  4. Условия взимания с бизнеса минимального по размеру налога.
  5. Налоговые ставки, а также порядок и сроки представления налоговых деклараций и платежей.

Более детально аспекты применения ОСН и УСН для бизнеса определяются в письмах и указаниях ФНС и Минфина РФ.

Сравнение режимов ↑

Различия ОСН и УСН для предпринимателя имеют большое значение: учитывая недостатки и выгоды каждой из систем он имеет возможность выбора для себя наиболее подходящего варианта.

Некоторые бизнесмены считают, что упрощенная система при прочих равных условиях эффективнее. Однако фирмам, работающим с клиентами-организациями лучше сразу избрать ОСН.

Это удобно при дальнейшем развитии бизнеса: предпринимателю не придется в середине года переходить на общий режим в принудительном порядке и перестраивать всю систему учета и отчетности.

Тем не менее, при выборе между УСН и ОСН желательно просмотреть тщательно те аспекты, которые имеют наибольшее значение для плательщика налога, а именно:

  1. Число налогов, их ставки и порядок внесения в казну.
  2. Особенности составления и представления декларации.
  3. Возможности полного или частичного освобождения от обязательных платежей.

Уплата налогов

Как было упомянуто выше, основным преимуществом УСН выступает малое число налогов и их невысокие ставки.

Так, ООО или ИП, действующим на упрощенном режиме придется внести в казну:

  • базовый налог с годового дохода (6%) или разницы между поступлениями и оттоками (15%);
  • налог на недвижимое имущество, находящееся в собственности компании, который распространяется только на ООО.

Следует отметить, что НДС предприятия на упрощенной системе не платят. При ОСН число налогов существенно увеличивается ровно, как и их ставки.

Так, ООО или ИП на общем режиме придется вносить в казну:

Налог на прибыль По ставке 20% (для юридических лиц)
НДФЛ По ставке 15% (для ИП)
НДС Ставка которого определяется категорией поставляемых товаров и может составлять 0%, 10% и 18%
Налог на недвижимые объекты Рассчитываемый по кадастровой цене, ставка которого зависит от типа недвижимости и определяется на региональном уровне

Следует помнить, что фирма на ОСН представляет в налоговые органы финансовую и налоговую отчетность в полном виде.

Учет в книге доходов и затрат, а также в Главном журнале ведется в соответствии с полным планом счетов.

Подача отчетности

Как в рамках УСН, так и в условиях ОСН фирмы заполняют и представляют в установленные сроки декларации, на основании которых вносят обязательные платежи в казну.

При УСН процесс составления налоговой отчетности в общем виде выглядит следующим образом (ст. 346.19 НК РФ):

  1. Ежедневно предприниматель или бухгалтер заносит в Книгу учета сведения обо всех операциях, связанных с притоками или оттоками денежных средств.
  2. Итоги подбиваются в конце каждого дня, месяца, квартала, года.
  3. Последние данные за год переносятся в налоговую декларацию и передаются в ИФНС.

Подача декларации при УСН осуществляется ежегодно – до 31 марта для ООО и до 30 апреля для ИП.

При ОСН формируется несколько деклараций по разным видам налоговых отчислений в бюджет, в том числе (гл. 12 НК РФ):

Налог на прибыль Предусматривает представление отчетности и внесение платежа в ИФНС по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
НДФЛ Предполагает представление заполненной декларации и уплату налога не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным
По НДС Отчетность представляется в налоговое ведомство по итогам каждого квартала до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Налог на недвижимое имущество Требует составление и подачи декларации ежегодно. По итогам этого же периода осуществляется внесение налога в казну

Освобождение от налогов

Упрощенная система сама по себе является льготным режимом, а следовательно, никаких налоговых льгот в ее рамках не действует.

Единственным допущением выступает минимальный налог, который составляет 1% от доходов компании, которая закончила финансовый год с нулевой прибылью или при наличии убытков (ст. 346.18 НК РФ).

Что касается ОСН, то здесь освобождение от налогов или их взимание по ставке 0% возможно в следующих случаях:

Налогом на прибыль по ставке 0% облагаются учреждения, осуществляющие медицинскую или образовательную деятельность Ст. 284.1 НК РФ
НДС по ставке 0% касается предприятий, действующих в пределах СЭЗ, поставляющих товары для космической и нефтяной промышленности, организации инвалидов и др. Ст. 164 НК РФ

В отдельных случаях по решению региональных властей в пределах отдельных территорий применяется освобождение от налога на недвижимость.

В чем отличия? ↑

Резюмируя приведенные выше сведения имеет смысл ответить на вопрос, чем отличается упрощенная система налогообложения от общей.

В этом ключе можно установить следующие основные отличительные черты:

  1. При ОСН количество обязательных платежей в казну больше (на прибыль, НДФЛ, НДС, на имущество), чем при УСН (основной налог, на имущество).
  2. Ставки налогов при общей системе выше, чем при упрощенном режиме.
  3. При УСН отчетность формируется и налоги уплачивается один раз в год, при ОСН же большая часть платежей совершается ежеквартально.
  4. Стать субъектами УСН могут только малые фирмы отвечающие особым требованиям, в то время ОСН может распространяться на все категории физических и юридических лиц.
  5. Для перехода на УСН при регистрации бизнеса требуется представление уведомления в налоговое ведомство, в то время, как переход на ОСН в этом случае осуществляется автоматически.
  6. Ведение учета при ОСН осуществляется по полному плану счетов, а при УСН – по упрощенному.

В целом, упрощенный режим взимания налогов с субъектов предпринимательства представляется более простым и удобным для фирм механизмом.

Однако доступен он далеко не для всех участников рынка. Так, если по итогам 9-ти месяцев выручка компании на УСН превысит 45 миллионов рублей, то ей придется незамедлительно переходить на ОСН.

Нельзя таким фирмам превышать и лимиты численности персонала и годовой выручки – в противном случае переход на основной режим для них неизбежен.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх