Рубрика: Сущность налогов и налогообложения в России

Сущность налогов и налогообложения в России

Какова сущность налогов и налогообложения? Какое определение в нормативной документации дано таким терминам? Кто и когда должен вносить такие суммы в бюджет России?

Это далеко не исчерпывающий список вопросов, в которых плательщики должны ориентироваться.

Понятие налога, налоговой системы и системы налогообложения встречаются каждому – как юридическому, так и физическому лицу.

Ведь обязательство по уплате налогов должны исполнять все лица, если только не относятся к категории льготников. Поэтому разберемся, в чем суть налогообложения.

Содержание

Установлены ли новые правила в текущем году, или плательщики могут руководствоваться актуальными документами прошлого года?

Описание сущности ↑

Рассмотрим понятие налога, субъектов и объектов налогообложения.

Что это такое?

Под выражением «налоговая система» понимают совокупность налогов, пошлин и сборов, которые взимаются с плательщика в соответствии с законодательными актами.

Это также основанная на конкретных принципах система отношений общественного характера, которые касаются отраслей налогообложения.

Элементами налоговых систем определяют:

  • налог и сбор;
  • системы правовых отношений налогового характера;
  • участников таких правоотношений;
  • принципы организации налоговых систем.

Система налогообложения – совокупность налоговых платежей, что характеризуется организационно-правовым единством в экономике.

Стоит разграничивать понятие налоговых систем и систем налогообложения. В первом случае это совокупность утвержденных в РФ существенных условий налогообложения.

Системы обложения налогами являются элементом налоговой системы. Налоги – это взаимосвязанные единицы структуры, что являются признаком государства.

Это платежи, что взимаются с налогоплательщика в обязательном порядке на безвозмездной основе (ст. 8 п. 1 НК).

Уплата осуществляется физическими и юридическими лицами, при отчуждении права собственности, управлении денежными потоками. Цель налога – обеспечить деятельность государства и муниципального образования.

К признакам налогов можно отнести:

  • они являются обязательными;
  • имеют безвозмездный характер;
  • перечисляются деньгами;
  • преследуется цель публичного плана в обложении налогом.

Налог устанавливают чиновники, и правовое отражение они имеют в законах. Лица не имеют права отступать от нормативной базы.

Ядро – плательщики обязаны вносить налоговые суммы в бюджет, а государство имеет право истребовать уплаты необходимых сумм.

Налоговая система России характеризуется такими признаками:

  • совокупностью платежей;
  • целевыми перечислениями средств в государственные внебюджетные фонды (их 15);
  • методиками проведения расчетов по налоговым платежам, наличие налогового контроля;
  • наличием компетенции госструктур, способов их взаимодействия.

Обязательны принципы налоговой системы:

  1. Налогообложение регулируется законодательными актами.
  2. Налоговая система характеризуется стабильностью и гибкостью, что позволяет соблюдать интересы плательщиков.
  3. Действует механизм, который защитит от двойного налогообложения.
  4. Платежи налогового характера разделяются по уровню взимания.
  5. Ставки едины для всех плательщиков, которые имеют равную прибыль и схожие условия.
  6. Действуют налоговые льготы целевого и адресного характера и т. д.

Кто является субъектом?

Субъекты налога – это плательщики налогов и сборов, то есть лица, на которые возлагается обязательство по внесении в бюджет платежей за свой счет.

Плательщиками могут быть:

Юридические лица Компании которые могут выступать как единый самостоятельный носитель прав и обязанностей, а также имеют обособленные балансы, расчетные счета в банковских учреждениях
Физические лица Граждане, которые совершили операцию купли-продажи или имеют иную прибыль, а также лица, что зарегистрированы в уполномоченном органе в качестве ИП

Физические лица – это:

  • граждане России;
  • лица, что не имеют гражданства;
  • граждане других государств (иностранцы), что осуществляют деятельность в пределах РФ.

Налогоплательщики могут являться:

Резидентами страны Если находились на территории РФ больше 183 дней в году
Нерезидентами Если суммарное количество дней за последние 12 месяцев составило меньше 183 дней (ст. 11, 207 НК). Они имеют ограниченную налоговую обязанность, так как уплачивают налог только с прибыли, полученной в пределах Российской Федерации

Обязательство по уплате налогов может исполнять и налоговый агент, который удерживает необходимую сумму с плательщика (ст. 24 НК).

Нет определения универсальных плательщиков налога. Каждый налог и сбор уплачивается конкретным кругом лиц, предусмотренных законодательством.

Объекты налогообложения

Определение объекта налогообложения есть в ст. 38 п. 1 НК РФ. Объектом может быть:
операция по продаже товара, работы, услуги;

  • имущественные объекты;
  • доход (ст. 41, ст. 249, 250 НК);
  • прибыль (ст. 247 НК);
  • стоимость продаваемого товара, оказываемых услуг (п. 1 ст. 40 НК);
  • объекты со стоимостными, количественными или физическими характеристиками, если при их наличии у плательщика возникает обязательство по уплате налога.

Список объектов не является исчерпывающим.

Выполняемые функции

Основные функции:

Фискальная Это предназначение налогового платежа. Формируются доходы уровневого бюджета, внебюджетного фонда при выполнении обязательства по уплате и контроля налоговыми органами
Социальная Что является рычагом общественного управления. Внутренняя база – распределение национальной прибыли, осуществление контроля эффективности системы налогов

Классификация налогов (виды) ↑

Рассмотрим основные классификации налогов.

В зависимости от налогоплательщика:

Платежи, осуществляемы организациями НДС, налог на прибыль
Налоги, уплачиваемые физическими лицами НДФЛ, который заменил налог за бездетность, налог на имущественные объекты
Налоги, которые должны уплачивать и юридические лица, и граждане, и ИП Налог на землю, транспорт

По обложению налоговыми платежами:

  • прямые, которые взимаются при приобретении материального блага, определяются размером объекта налогообложения, уплачиваются производителями, собственниками (налог на прибыль, на имущество с юридических лиц, физлиц).

Выделяют:

Личные (уплачиваются за счет полученной прибыли, причем учитывается финансовая состоятельность плательщиков) НДФЛ, налог на прибыль
Реальные (платятся с имущества, когда основание не реальная, а предполагаемая прибыль) Единый налог при использовании ЕНВД, налог на землю
  • косвенные. Взимаются при расходовании материального блага. Определяются величиной потребления, включаются в виде надбавок к стоимости продукции. Уплачиваются потребителями (акциз, НДС). Формальный плательщик – продавец, являющийся посредником между государством и потребителями.

В зависимости от территориального уровня:

Федеральные платежи НДС, акциз, налог за пользование водными объектами и т. д.
Региональные Которые установлены федеральным законодательством, но вводятся в действие региональным правительством субъекта России (налог на транспорт, на недвижимость, на имущество организации)
Местные Что регулируются Налоговым кодексом, но вводятся в действие структурами местного самоуправления (налог на землю, на имущество физлица)

Разделение с учетом канала поступления:

Государственный платеж Сумма зачисляется в госструктуры
Местный В муниципальный бюджет
Пропорциональный Распределение между бюджетами разный уровней
Внебюджетный Сумма вносится в фонд

По характеру использования:

Налоговые платежи общего значения Не конкретизируются мероприятия и затраты
Целевого значения Выделяются в бюджетах отдельными строками, направляются на финансирование определенного мероприятия

По периодичности уплаты:

Разовый налог При совершении конкретного действия
Регулярный налог Производится систематическая уплата в установленные законодательством промежутки времени

Классификация с учетом источника покрытия налога:

Налог, затраты по которому относятся на себестоимость товара Налог на землю, взносы на страхование, которые заменили единый социальный налог
Налог, затраты по которому относятся на выручку от продажи товара НДС, акциз, экспортный тариф
На финансовые результаты Налога на прибыль, рекламу, имущество компании, отдельные целевые платежи
Если затраты покрывает прибыль, что осталась в распоряжении фирмы Сборы со сделки на бирже, лицензионные платежи за право реализации

Возникающие вопросы ↑

Есть ряд вопросов, что не оставляют многих начинающих бизнесменов и простых граждан, которые не разбираются в законодательстве, в покое. Рассмотрим, что интересует пользователей интернета.

Когда налоги считаются неоплаченными?

Если налог будет не уплачен в бюджет, налогоплательщику грозит пеня и штраф (пункт 2 ст. 57 НК). Но при этом обязательство перечислить сумму задолженности не снимается (ст. 75, пункт 1 ст. 122, ст. 123 НК).

Налог будет считаться неуплаченным при наличии ошибок в платежных поручениях:

  • если неправильно указаны сведения о счете получателей;
  • отражены неверные данные банка (ст. 45 п. 4 подпункт 4 НК).

В таких случаях платежи не поступают по адресу и обязательство плательщика считается не исполненным.

Сумму налога придется уплатить еще раз (нормативный акт ФНС от 6 сентября 2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12 сентября 2011 № ЗН-4-1/14772@).

Налог считается неуплаченным и в том случае, если ошибку в платежном поручении допустили сотрудники банка, где компания или физлицо производили перечисление.

Но плательщик имеет право потребовать компенсацию понесенных расходов от банка (абзац 9 ст. 12, 15 ГК). Некоторыми судами наличие ошибки при указании счета УФК не признаются неуплатой.

При ошибочном отражении других реквизитов налог в бюджет поступает. Это:

  • ОКАТО;
  • код бюджетной классификации;
  • ИНН и КПП;
  • название Налоговой инспекции (подпункт 4 п. 4 ст. 45 НК).

Хотя налог и будет считаться уплаченным, заявление об уточнении платежей необходимо подавать (абзац 2 пункта 7 ст. 45 НК).

Видео: налоги РФ

Если из-за наличия ошибки, платеж поступил на другие КБК, плательщиком может подаваться заявление о зачете налоговой суммы. Пеня начисляться не будет.

От каких налогов освобождаются пенсионеры?

Разберемся, какие налоги не уплачиваются пенсионерами.

Транспортный налог

При наличии транспорта, двигатель которого имеет мощность до 100 л.с., пенсионеры имеют право не платить транспортный налог.

В том случае, когда такой показатель больше, гражданин должен будет уплатить налог только за превышение.

Земельный налог

Это региональный платеж, который в большинстве субъектов РФ пенсионеры должны уплатить, только если имеется кадастровая документация.

Является ли плательщиком пенсионер в конкретном регионе, стоит уточнять в отделении территориального уполномоченного органа.

Имущественный налог

Такой налог пенсионерами не уплачивается по всей территории государства. Если платеж внесен, то необходимо собрать документы, который подтвердят право на пенсионные выплаты.

Что нужно знать о налоговых рисках?

Налоговые риски – вероятность того, что налоговое и таможенное законодательство не будут соблюдены.

При введении новых налогов, усилении налоговой нагрузки, внесении изменений в нормативные акты, есть риск для государства не досчитаться поступлений средств по налогам.

Как результат, усиливается и риск выявления факта уклонения плательщика от внесения суммы налога, и увеличения поступлений в бюджет от таких лиц (помимо налогов стоит заплатить и штраф).

Налоговые риски присущи налогоплательщикам, налоговому агенту и государству. Есть такое последствие для государства – проведение негативной оценки налогового климата РФ, сокращение изготовления отдельной продукции и т. д.

Классифицируют налоговые риски так:

  • риск налогового вида контроля;
  • доначислений недоимок и пеней;
  • санкций;
  • увеличения налоговой нагрузки;
  • уменьшения, потерей ликвидности;
  • потерь инвестиционной привлекательности;
  • банкротства и т. д.

Источник налогового риска:

  • законодательство и судебная практика нечеткие и характеризуются высокой динамикой;
  • работники государственных структур бездействуют или осуществляют противоправные действия;
  • осуществляются ошибки в стратегии при планировании деятельности;
  • декларируемые действия не совпадают с фактическими.

Риск становится значимым, если невозможно его компенсировать. А малый и средний бизнес не имеет условий для покрытия последствий налоговых рисков и к их минимизации.

Обстоятельства, при которых налоговые риски могут увеличиться:

  • внесение правок в законодательные акты;
  • неточная формулировка положений налогового законодательства;
  • смена бухгалтера;
  • формирование документации некомпетентными работниками.

Сколько стоит платить по каждому налогу, в какие сроки и какую представлять отчетность, предусмотрено нормативными документами.

Ответы на такие вопросы стоит искать в Налоговом кодексе и территориальных законах.

Как заполняется заявление об обмене страхового свидетельства формы АДВ-2

В страховом свидетельстве в обязательном порядке должна отображаться только максимально актуальная и достоверная информация. Если по каким-то причинам в официальные документы вносятся изменения, касающиеся личных данных, необходимо заполнять специальное заявление об обмене страхового свидетельства –...

Зачем нужна форма АДВ-1

Что такое форма АДВ-1, для чего и когда она используется? Разберемся, в каких случаях ее заполнять и куда подавать страхователям и физическим лицам. СодержаниеОсновные сведения Как заполняется анкета застрахованного лица по форме АДВ-1? Какие могут быть нюансы Порядок заполнения имеет четкий регламент, которого стоит...

Как выглядит образец заполнения формы 4-ФСС в 2018 году

Что такое отчет 4-ФСС, как выглядит бланк в 2018 году и какие правила заполнения документа действительны в текущем году? В этом поможет разобраться инструкция формирования бланка. Ежегодно предприниматели и бухгалтеры сталкиваются с необходимостью предоставить в структуры Фонда социального страхования отчетность по форме...

Что такое код подчиненности ФСС по регистрационному номеру в 2018 году

Недавние реформы законодательства сделали возможным отправку отчетов и документов иного типа в Фонд социального страхования при помощи специального телекоммуникационного канала – через шлюз. Файлы должны быть в обязательном порядке зашифрованы специальным образом, как это требует законодательство. Данный процесс...

Какой срок сдачи 4-ФСС уставновлен за квартал в 2018 году

В 2018 году начала действовать новая форма отчета 4-ФСС, которую обязаны заполнять по своим наемным сотрудникам все предприниматели вне зависимости от организационной формы их функционирования (Приказ ФСС РФ №59). Коррективы, внесенные в документ затронули сроки представления отчетности, а также обязательность ее составления...

Что такое форма 4-ФСС (отчет)

Относительно недавно была осуществлена реформа действующего законодательства, касающаяся выплаты компенсации по больничным листам. Это привело к необходимости формирования специальной структуры – Фонда социального страхования. Следствием этого является дополнительная отчетность, строго обязательная для выплачивающих...

Какие изменения по РСВ-1 ПФР внесены в 2018 году

С 2018 года начали действовать изменения, касающиеся законодательства о страховании. В том числе, были внесены и отдельные поправки в форму РСВ-1, которая регулярно представляется предпринимателями в ПФР. Новый документ был изменен не только с позиции его внешнего оформления, но и по содержанию. СодержаниеОбщие...

Какой указывать тип корректировки в РСВ-1 (расшифровка) в 2018 году

Что такое тип корректировки в РСВ-1, когда и как его указывать в 2018 году? Расшифровка такого понятия поможет вам подготовить и представить отчетность в Пенсионный фонд РФ. СодержаниеОбщие сведения Порядок заполнения корректировки РСВ-1 за квартал в 2018 году Формирование документа в 1С Часто предпринимателями и юридическими...

Как выглядит образец заполнения РСВ-1 в ПФР в 2018 году

Что такое РСВ-1 в ПФР, как выглядит образец такого бланка в 2018 году, а также каких правил стоит придерживаться при формировании отчетности в уполномоченные структуры – это информация, которая пригодится организациям и ИП, что являются плательщиками страховых взносов. Вы искали порядок заполнения для чайников, но все...

Что такое форма РСВ-1 (расшифровка аббревиатуры)

Сегодня индивидуальный предприниматель, а также юридическое лицо обязаны предоставлять в Пенсионный фонд (территориальное его отделение) не только индивидуальные сведения, но также справку по форме РСВ-1. Данный документ содержит достаточно большое количество информации, передача которой строго обязательна не только в...

Как вести раздельный учет при ЕНВД и УСН

Вариант совмещения ведения деятельности возможен, но при этом сопряжен с необходимостью ведения отдельного учета поступлений и издержек фирмы (ст. 346.18 НК РФ). СодержаниеОсновные моменты Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД Рекомендации Важно разобраться более детально в выгодах, недостатках и особенностях такого...

Как произвести бухгалтерский учет акцизов

Как и по другим видам налогов, фискальный орган ведет налоговый учет по акцизам. СодержаниеОсновные моменты Оплата акцизного налога Проводки при отражении акцизов Особенности работы в 1С Поэтому необходимо детальнее разобраться, как правильно отражать акцизный сбор в бухгалтерском учете, в том числе на...

Порядок исчисления и уплаты акцизов в 2018 году

В соответствии с законодательством Российской Федерации, предприятия, которые реализуют или перерабатывают алкоголь, нефть, табак, природный газ или бензин, должны уплатить акциз в государственную структуру. СодержаниеЧто нужно знать Порядок исчисления сумм акцизов Как быть новичкам, которые в этом деле не...

Пример расчета акциза - на алкоголь, на сигареты

Акциз обычно применяют в отношении товаров массового потребления (алкогольная или табачная продукция). СодержаниеОсновные моменты Как рассчитать акциз на сигареты Как считать налог на алкоголь Примеры расчета При этом регулирующая функция налога позволяет правительству влиять на спрос и предложение, что способствует...

Какой акциз на пиво в России в 2018 году

Акциз – косвенный вид налога, который должен начисляться не только в отношении табачных изделий, природного газа и крепких алкогольных напитков. Такие платежи должны осуществлять и производители пива. СодержаниеЧто нужно знать Сколько составляет акциз на пиво Порядок оплаты Какие же особенности определения акциза на пиво...

Как рассчитать акциз на бензин в России в 2018 году

Если вы столкнулись (в виду своей деятельности) с понятием «акциз на бензин», но что это такое не совсем понимаете, стоит разобраться. СодержаниеОбщие сведения Какой акциз на бензин Акциз на прямогонный бензин Ведь при проведении операций, что связаны с продажей или переработкой нефтепродуктов вам нужно будет отчитываться в...

Кто такие плательщики акцизов в 2018 году

Эти платежи действуют как в ходе продажи продукции на территории страны, так и при их перемещении за пределы РФ. СодержаниеЧто нужно знать Налогоплательщики акциза Фактическими плательщиками акцизов выступают продавцы товаров, хотя на деле они включают налог в цену и собирают его полную сумму за счет покупателей. Это...

Что такое акцизы на алкоголь (алкогольную продукцию) в 2018 году

Помимо бухгалтерского учета по осуществленным операциям и подготовки деклараций по доходам, юридические лица также должны уплачивать акциз, если их деятельность связана с производством и переработкой алкогольной продукции. СодержаниеОбщие сведения Ставка акциза на алкоголь на 2018 год Внесенные изменения Остался ли...

Какие товары не признается объектом налогообложения акцизами

Данный сбор оплачивается индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами при проведении каких-либо коммерческих операций с участием определенной категории товаров. Например, продажа или ввоз их из-за рубежа. Действие акцизов распространяется только на некоторые виды продукции – их количество довольно...

Какие ставки акцизов действуют на 2018 год

Ставки акцизов и таможенных пошлин в РФ устанавливает правительство. Свое отображение принятые решения находят в Налоговом кодексе. СодержаниеОбщие сведения Процентная налоговая ставка по акцизам (таблица) Пример расчета суммы Поэтому нужно детальнее разобраться какие бывают ставки и почему твердые ставки исчисляются в...

Пример заполнения декларации акцизного налога в 2018 году

Если вы уже набили руку в заполнении отчетов и внимательно следите за всеми нововведениями в законодательстве, составление декларации вряд ли вызовет трудности. СодержаниеЧто нужно знать Как заполнить налоговую декларацию по акцизам Особенности заполнения Уточненная декларация Но как быть новичкам? Ведь вопросов...

Как заполнить 3 ндфл при покупке квартиры в ипотеку в 2018 году

Обязанность по сдаче декларации действует в отношении граждан, которые получают дополнительный доход не по месту основной работы и индивидуальных предпринимателей, избравших ОСН. СодержаниеЧто нужно знать Заполнение декларации 3-НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку Возникающие вопросы Отчетность можно подавать на...

Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже квартиры менее 3 лет

Плательщиков налога интересует не только то, какие документы нужны для декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры. Больше трудностей возникает именно при составлении самого отчета по форме 3-НДФЛ. СодержаниеОбщие сведения Пример заполнения 3-НДФЛ при продаже квартиры менее 3 лет Нюансы при продаже доли квартиры Ведь нужно...

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при покупке квартиры

При покупке жилья у плательщика налога возникает право воспользоваться имущественным вычетом, при котором можно вернуть уплаченные налоги в бюджет государства. СодержаниеОсновные моменты Как заполнить 3-НДФЛ при покупке квартиры Особенности Но как раз тут и возникают сложности при заполнении отчета. Основные моменты...

Что такое источник выплат в декларации 3-НДФЛ

Форма декларации разрабатывается профильным министерством. Подавать отчетную документацию можно на бумажном носителе или через интернет. СодержаниеОсновные моменты Наименование источника выплаты 3-НДФЛ Однако для многих декларантов по-прежнему остается непонятным, что такое источник выплат в 3-НДФЛ при покупке квартиры...

Страница 4 из 17« Первая...23456...10...Последняя »
 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх